税务稽查实用手册

1税务稽查实用手册行业检查实用手册目录1、食用酒精行业检查实用手册2、纺织行业检查实用手册3、肉食加工行业检查实用手册4、复混肥生产行业检查实用手册5、板材生产行业检查实用手册6、啤酒制造行业检查实用手册7、石材加工行业检查实用手册8、轴承加工行业检查实用手册9、建筑陶瓷行业检查实用手册10、食品（饼干）生产行业检查实用手册11、柳编行业检查实用手册12、五金加工行业检查实用手册13、白酒酿造行业检查实用手册14、造纸行业检查实用手册21、食用酒精生产行业检查实用手册行业名称食用酒精生产行业生产工艺及特点工艺流程生产用原材物料原料瓜干（木薯或玉米）主要材料辅助材料糖化酶、酵母低值易耗品燃料原煤动力电力包装物酒罐、酒桶其他生产产品主要产品酒精副产品杂醇油、CO2气体下脚料酒糟其他产品形态特点主要产品95度（含）以上为酒精，95度以下为白酒；以瓜干或木薯生产的酒精为薯类酒精；以玉米为原料生产的酒精为粮食酒精；薯类酒精加浆降度生产薯类白酒；粮食酒精加浆降度生产粮食白酒。副产品其他生产设备特点及使用情况酒精生产设备在正常生产的情况下，一般每年需要停产大修理一次。原料收购原材料贮仓原料粉碎蒸煮糖化发酵CO2气体蒸馏杂醇油酒糟食用酒精≧95%3主要经济技术指标投入产出指标以瓜干为原料生产的酒精，正常出酒率为34%—34.5%即每一百公斤瓜干生产34—34.5公斤95度的酒精。以木薯为原料生产的酒精，正常出酒率为40%—42%即每一百公斤木薯生产40—42公斤95度的酒精。以玉米为原料生产的酒精，正常出酒率为32%—33%即每一百公斤玉米生产32—33公斤95度的酒精。能源消耗指标其他指标税务参考指标行业税负率其他财务会计制度执行《企业会计制度》。酒类行业核算特点：核算酒精、白酒统一按折成65度白酒计算。如何折算详见企业《酒精加浆（降度）折算资料》。在税收方面可能出增值税方面收购环节1、未按规定开具《农产品收购统一发票》，如填写项目不齐全等；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具《农产品收购统一发票》；3、收购一般纳税人货物开具《农产品收购统一发票；4、虚开《农产品收购统一发票》。生产环节1、隐匿副产品及下脚料；2、隐匿酒精生产数量。4现的主要问题及环节销售环节1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物；6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，隐匿白酒销售收入。消费税方面生产销售环节1、隐匿产品销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物；6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，仍故意按酒精申报消费税。企业所得税方面收购环节虚开《农产品收购统一发票》。生产环节1、隐匿副产品及下脚料；2、隐匿酒精生产数量；3、虚增生产成本。销售环节1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物。其他方面5常用检查方法1、实地到企业生产车间重点发酵车间、蒸馏车间，查看有关的生产设备，了解企业设备生产能力，检查各种副产品、下脚料的收集及处理情况。2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产出指标，测算本期酒精产量，然后和本期实际入库数量相对比，检查是否隐匿酒精产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开《农产品收购统一发票》的问题。3、检查企业《农产品收购统一发票》的开具情况，落实是否存在未按规定开具发票情况，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户进行实地调查。4、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发出各种产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销售的发出商品未计税的情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存在贷方余额，一般企业存在发出商品问题。5、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异。6、检查“原材料”、“产成品”帐户有无红字余额，入库、发出及结转是否符合规定。7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等往来科目，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费、包装物押金未计税的情况。8、检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税问题。9、检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。6典型案例72、纺织生产行业检查实用手册行业名称纺织生产行业生产工艺及特点工艺流程纺纱：原材料收购→仓储→清花→梳棉→并条→粗纺→细纺→络筒→成品纱。织布：成品纱→生产准备（整经、浆纱、络纬）→织布→整理→成品布。生产用原材物料原料棉花、绦纶主要材料成品纱辅助材料浆料低值易耗品维修配件燃料原煤动力电力包装物棉条筒、纱管、纸筒、包装袋其他蒸气生产产品主要产品纱、布副产品下脚料斩刀棉、回丝其他产品形态特点主要产品成品纱为台体结构，按不同的支数及原料投入，分棉纱、涤纱、涤棉纱，成品纱按重量计算。不同的纱织成的布分为棉布、涤棉布、涤纶布，成品布打包后按长度计量。副产品其他生产设备特点及使用情况大体上每周一扫车，半年一平车，轮换维护，全年不停止生产。纺纱有环锭纺和汽流纺两种形式，织布分有校织机、喷气织机、键杆织机三种形式，具体情况有差别。主要经投入产出指标1、百米成品布耗纱量＝每英寸经线（经密）与纬线根数之和（纬密）÷支数×0.0645。2、成品纱的投入产出率按国家标准。3、棉纱投入产出比（棉花：棉纱）：精梳为1.4：1；粗梳为1.1：1。8济技术指标能源消耗指标1、每百米布耗电25度左右。2、一吨纱用电约1300度。其他指标税务参考指标行业税负率全国3.54%；全省4%；全市2.58%其他财务会计制度执行《企业会计制度》。在税收方面可能出增值税方面收购环节1、未按规定开具《农产品收购统一发票》，如填写项目不齐全等；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具《农产品收购统一发票》；3、收购一般纳税人货物开具《农产品收购统一发票》；4、虚开《农产品收购统一发票》。生产环节在建工程用工用料列入生产成本。9现的主要问题及环节销售环节1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等；4、以物易物不计销售与购进；5、无正当理由低价销售货物。企业所得税方面收购环节虚开《农产品收购统一发票》。生产环节1、隐匿下脚料；2、虚增生产成本。销售环节1、隐匿产品下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等；4、无正当理由低价销售货物；5、委托加工不计销售收入。其他方面10常用检查方法1、实地到企业生产车间，重点是清花车间、梳棉车间，查看有关的生产设备，了解企业设备生产能力，检查废棉、下脚料的收集及处理情况。2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产出指标，核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开《农产品收购统一发票》的问题。3、检查企业《农产品收购统一发票》的开具情况，落实是否存在未按规定开具发票情况，必要时可选取供应原料的个人大户进行实地调查。4、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发出各种产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销售的发出商品未计税的情况。5、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异。6、检查“原材料”、“产成品”帐户有无红字余额，入库、发出及结转是否符合规定。7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等往来科目，以确认是否有应税价外收费的情况。8、查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、抵债等产品未计税问题。9、检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。10、调取车间工资计算单，核对计工产量与会计核算产品产量是否一致，以检查是否存有销售不记帐问题。11、检查原材料、生产成本等科目，看是否有已耗配件，电力、人工等在生产成本与在建工程划分不清的问题。12、检查企业合同，看有无委托加工业务不计销售收入情况。11典型案例越达纺织有限公司成立于1992年，增值税一般纳税人，投资3500万元，现有纺织机械470台套，纺纱能力为15000纱锭，生产人员850人，2004年税负率为2.1%。2005年10月份检查人员到企业进行协查时发现，该企业与新华棉纺厂2005年4月签订一份委托加工合同，越达纺织有限公司提供150吨纯棉，委托新华棉纺厂加工成21支棉纱，要求在一个月内完工，业务完成后越达纺织有限公司收到棉纱115.4吨，而无加工费支付凭证。企业分录为：借：委托加工材料――棉花181.5万元贷：原材料――棉纱181.5万元借：原材料――棉纱181.5万元贷：委托加工材料――棉花181.5万元检查人员对委托加工费的支付提出疑义，越达纺织有限公司相关人员介绍，该笔业务是真实的，只是加工费已含在棉花中，国家标准是每吨21支棉纱需要棉花1.08吨，而加工双方协议，每加工一吨棉纱付给棉花1.3吨，由于棉花质量不便控制，加工费及棉花质量差价含在多付的0.22吨棉花中，这样双方互相不开票，也没有质量纠纷，省去了不少麻烦。根据“以物易物是一种销售行为应当征收增值税”的规定，应计增值税销项税额181.5÷150×0.22×1154.4＝307194×13%＝39935.22元，用于抵顶留底税款。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，按偷税处以0.5倍的罚款19967.61元。会计分录为：借：产品销售收入307194应交税金――应交增值税（销项税额）39935.22贷：应收帐款347129.22借：营业外支出19967.61贷：银行存款19967.61借：原材料――棉花307194贷：原材料――棉纱307194借：产品销售成本307194贷：原材料――棉花307194123、肉食加工行业检查实用手册行业名称肉食加工行业生产工艺及特点工艺流程生制品：生猪接收→待宰管理→送宰→淋浴→麻电、放血→割头、蹄尾→剥皮→开膛→劈半→分割、预冷→包装→速冻→换装→冷藏→销售熟制品：原料肉→腌制（普通肠）、滚揉（高档肠）→崭拌→填充→杀菌→包装→销售生产用原材物料原料生猪主要材料生猪、白条肉辅助材料蛋白粉、骨素、淀粉、鸡蛋、卡拉胶、香精低值易耗品车间工器具、车间物料燃料煤动力电包装物纸箱、铝线、包装袋、胶带、片膜、肠衣其他生产产品主要产品冻猪分割肉、火腿肠系列产品副产品谷素、肠衣、炼油下脚料猪毛、猪蹄壳其他产品形态特点主要产品1、猪分割肉：分为鲜肉和冻肉，其中冻肉是以纸箱包装后再冷藏。2、熟制品火腿肠：以标准袋包装后再装入标准箱。副产品1、谷素、炼油均是桶装液体。2、肠衣是固体。其他生产设备特点及使用情况1、生猪分割流水线在正常情况下每半年检修一次。2、崭拌锅、包装机在正常情况下每季度检修一次。13主要经济技术指标投入产出指标以生猪为原料生产的肉产品，出品率为83.36％，其中白条类产品占34.42％、胚油占10.52％、精肉占13.66％、头蹄类产品占7.39％、下货类产品占5.24％、排骨类产品占4.29％、骨头类产品3.34％、油脂类产品占4.5％。即100公斤生猪生产出白