发票

发票一、认识发票1.1发票简介1986年，国家颁布了《全国发票管理暂行办法》。首次在法律上，规定了「发票」作为经济生活中唯一合法的购销凭证。所以，我国逐步开始了「以票控税」的税收征管方式。「发票」作为国家严格管制的印刷品，成为统计纳税人收入和支出的重要凭证。发票只能在税务部门的严格监督下，才可以印制、发放和使用。广义上，一切收款方向付款方开具的收付凭证都被叫作「发票」。狭义上，税务局监制的收付凭证才叫「发票」，也叫「税务发票」。1.2发票种类《增值税专用发票》《增值税普通发票》《普通发票（国税）》《普通发票（地税）》1.2.1增值税专用发票《增值税专用发票》是管理最为严格的发票。因为增值税一般只对商品或劳务增值的部分征税，通常采用扣税法计税，理论上的通用计算公式是：「应纳税额＝销售全值×税率－投入物×税率＝销项税－进项税」。●对于销售方，发票上的金额栏目就是「销售全值」，税额栏目就是「销项税」，价税合计栏目就是要收取的全部价款；●对于购买方，发票上的金额栏目就是「投入物」，税额栏目就是「进项税」，价税合计栏目就是要支付的全部价款。1.3.2《增值税普通发票》1.3.3《普通发票（国税）》★注：部分行业（如商业零售业）的一般纳税人，因为它们的主要客户群体中一般纳税人占比不多，而是以小规模纳税人、营业税纳税人、非税单位、个人消费者等为主。所以税局也允许这些行业的一般纳税人开具《普通发票（国税）》。例如大部分B2C电商默认情况下向消费者开具的是《普通发票（国税）》。如果客户是一般纳税人，可以在采购时申请增票资质，从而要求该电商为其开具《增值税专用发票》。1.4通用发票、行业发票与企业冠名发票1.5传统发票、税控发票、网络发票与电子发票2009年7月，首张网络发票在广东省开具2013年1月，国家税务总局出台《网络发票管理办法》2014年3月，首张电子发票在重庆市开具1.6自开发票与代开发票在商场或者市场中，商场运营方将摊位出租给摊主，摊主经销商品，因为种种原因，摊主不能或者不便开具发票，经过税务局批准，商场运营方可以代替摊主开出发票给顾客。这就是「市场代开发票」。票面上收款方是摊主，付款方也是消费者，但是开票方就是管理市场的企业或单位。二、发票与税收的联系3.1以票控税制度根据《中华人民共和国发票管理办法》第19条和第20条的规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。o3.2查账征收方式与核定征收方式•征收方式，简单地说，就是税务局如何计算并征收纳税人应缴纳的税款。通常有两种方式，分别是「查账征收」和「核定征收」，「核定征收」还可以细分为「定期定额核定征收」和「定率核定征收」。①如果纳税人认为定额过高或者过低，可以申请调整。批不批则是另外一回事。②如果纳税人实际收入低于定额，可以申请调整，但在批准调整之前，不管收入多低，必须按照定额缴税。③如果纳税人实际收入高于定额，必须向税务机关补报补税。长期补报，税务机关可能会考虑提高其定额。④如果税务机关发现纳税人实际收入高于定额，纳税人且没有补报补税，并掌握了确凿的证据，可以要求纳税人补税并罚款。⑤如果纳税人期限内不经营，没有收入，可以提前申请停业，停业期间不用缴税。如果不申请，税要照交。•企业所得税基本的计算式为「税款＝（收入额－成本额）×税率＝利润×25%」甲企业，账目清楚，所以查账征收，收入100万，经核算，可扣除成本85万。则甲企业当年应缴纳企业所得税「（100－85）×25%＝37,500元」。乙企业，账目不达标，所以定率征收，当年收入100万，因为账目不符合标准，难以核算成本。税务机关根据当地同行业（如甲企业）普遍调查认定，该企业的利润率为15%。故税务机关核定该企业应税所得率为15%，执行25%的税率，实际征收率「15%×25%＝3.75%」。则乙企业当年应缴纳企业所得税「100万×15%×25%＝100万×3.75%＝37,500元」。3.3税控发票机与票表比对●使用专用的发票机或者办公电脑连接上税控器和针式打印机录入打印发票信息。●通过密钥、IC卡等认证开票方的信息。●定期或者实时通过网络或者使用U盘、软盘、IC卡等设备将发票信息汇总报告给税务局。●税务局获取上期发票信息后进行票表比对，通过后向税控设备写入当期允许开具的发票限额等信息。o3.4发票限额某个火锅店，当地地税局核定其每月营业额为5万元。店方办理税控发票机时，地税局将其发票限额设置为8万元。该店当月开具发票不足或者正好是5万元时，按5万元的定额缴纳营业税：5万×5%＝2,500元；该店当月开具发票超过5万元时，比如开了6万元发票，按6万元的营业额缴纳营业税：6万×5%＝3,000元；如果该店连续多月开具发票都超过了5万元，达到了6万元，地税局就会考虑将其定额提高到6万元了。o3.5多开发票与虚开发票•某酒店是查账征收，但只向税务局申报开票收入，未开票收入都瞒而不报。•这时来一个客户丙，说能不能给我多开一万元发票。酒店想，多开一万元发票，我就要多交500元营业税，算上其他附加税、所得税，可能要多交800多元。然后对丙说，10个税点，你给我1000元现金，我给你开一万元发票。万万没想到，丙家里有人是公安局经侦支队的，一个电话打到当地地税局发票所，举报该酒店倒卖发票。发票所查实，对酒店罚款10万元。•A公司购进一批原材料，包含进项税100万。加工后不开票卖给小规模纳税人且未申报。这样A公司的账目上就一直有一笔100万的进项税。•A公司有进项无销项，税务局早晚会来检查。B公司正好需要进项，AB公司狼狈为奸一拍即合。B公司出10万元好处费给A。A虚开一张销项税为101万的增票给B。•A公司当月申报，进项税100万，销项税101万，实际缴税1万。获得不法利益9万。•B公司多了101万进项税，就可以少向国家缴税101万。