2020《初级会计实务》第五章第3节

2020/5/2812020/5/281第三节利润刘文桥150135827692020《初级会计实务》第五章收入、费用和利润2020/5/282一、营业外收支（一）营业外收入营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。非日常活动的流入→利得日常活动的流入→收入2020/5/283包括：固定资产非正常处置利得盘盈利得（无法查明原因的现金盘盈）捐赠利得非货币性资产交换利得债务重组利得2020/5/284【多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A、企业接受原材料捐赠的利得B、债务重组利得C、盘盈的固定资产D、因债权单位撤销而无法支付的应付款项【答案】ABD2020/5/285（二）营业外支出营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。非日常活动的流出→损失日常活动的流出→费用2020/5/286包括：固定资产非正常处置损失公益性捐赠支出盘亏损失（固定资产盘亏损失）非常损失（自然灾害）罚款支出（违约金支出、赔偿金支出）非货币性资产交换损失债务重组损失2020/5/2872020/5/288【单选题】下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（）。A、结转售出材料的成本B、采购原材料运输途中合理损耗C、管理原因导致的原材料盘亏D、自然灾害导致的原材料损失【答案】D2020/5/289【单选题】某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为（）万元。A、250B、170C、150D、100【答案】B2020/5/2810二、所得税费用企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。2020/5/2811（一）应交所得税的计算应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率税法利润2020/5/2812纳税调整增加额包括：超标的费用职工福利费（14﹪）工会经费（2﹪）职工教育经费（8﹪）不允许扣除的损失税收滞纳金、罚金、罚款多记费用，调增利润2020/5/28132020/5/2814纳税调整减少额包括：允许弥补的亏损前5年内未弥补亏损准予免税的项目国债利息收入多记收入，调减利润2020/5/28152020/5/2816（二）所得税费用的账务处理所得税费用＝当期所得税＋递延所得税借：所得税费用借：递延所得税资产（减少在贷方）贷：应交税费——应交所得税（当期所得税）贷：递延所得税负债（减少在借方）2020/5/28172020/5/2818【单选题】2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金、罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为（）万元。A、50B、47.5C、49.5D、52【答案】D2020/5/2819【单选题】2015年度某企业实现利润总额为960万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。A、250B、240C、150D、200【答案】A2020/5/2820三、本年利润结转本年利润的方法会计期末，结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。2020/5/2821表结法账结法表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。2020/5/28222020/5/28232020/5/28242020/5/28252020/5/2826【判断题】表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）【答案】×2020/5/2827【单选题】下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是（）。A、采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量B、采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目C、采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目D、采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量【答案】C2020/5/2828