2016年我国营改增后的主要税种及税率表大全

2020/5/28类别税种分成比例税率免征项目17%6%11%17%13%小规模纳税人营改增3%2016年我国营改增后的主要税种及税率表（19个税种，2016年）中央75%，市县25%省50%、市县50%纳税对象简要说明一般销售或进口货物、提供应税劳务。1.粮食、食用植物油、鲜奶2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）2%增值税＝售价÷（1+3%）×2%1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税：【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣；【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。销售自己使用过的除固定资产以外的物品增值税＝售价÷（1+17%）×17%按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税2%17%销售自己使用过的固定资产流转税5.国务院规定的其他货物。（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%；2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率。按简易办法：依4%征收率减半征收增值税。13%3%小规模纳税人（征收率）1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。2.纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。低税率6.商品混凝土1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）2.典当行业销售死当物品3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品除有形动产租赁外现代服务业铁路、陆路、水路、管道、航空运输业有形动产租赁低税率一、增值税一般纳税人  一般纳税人小规模纳税人（除其他个人外）纳税人销售自己使用过的物品一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算。一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。一般纳税人营业税改增值税3%3%依照3%征收率计算增值税按3%征收率计算增值税，选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。 免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；    （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。小微企业：增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策。增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2类别税种分成比例税率免征项目纳税对象简要说明中央100%商业批发2、雪茄烟3、烟丝（1）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）3000元（含）以上的（2）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）3000元以下的（1）每标准条（200支）调拨价70元以上的（含70元，不含增值税）（2）每标准条（200支）调拨价70元以下的（不含增值税）（3）娱乐业和饮食业自制的3、黄酒4、其他酒5、酒精2、粮食白酒、薯类白酒（1）含铅汽油（2）无铅汽油2、柴油3、石脑油4、溶剂油5、润滑油6、燃料油7、航空煤油(四)鞭炮、焰火1、除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰以外的金银首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品2、其他金银珠宝首饰；珠宝玉石(六)高尔夫球及球具(七)高档手表(销售价格(不含增值税)每只在10000(含)元以上的各类手表(五)贵重首饰及珠宝玉石(八)游艇(九)木制一次性筷子(十)实木地板1、乘用车（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.0升（含）以下（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下（2）汽缸容量在1.5升至2.0升（含）（3）汽缸容量在2.0升至2.5升（含）（4）汽缸容量在2.5升至3.0升（含）（5）汽缸容量在3.0升至4.0升（含）（6）汽缸容量在4.0升以上2、中轻型商用客车十二、汽车轮胎1、汽缸容量250毫升以下（含）2、汽缸容量250毫升以上十四、化妆品十一、小汽车十三、摩托车二、消费税流转税1、卷烟1、啤酒1、汽油(一)烟(二)酒及酒精(三)成品油3%1%5%5%10%20%10%10%生产环节征收5%零售环节征收25%12%9%5%10%3%3%5%40%1.0元/升1.4元/升1.0元/升0.80元/升纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；对纳税人出口应税消费品，免征消费税15%0.8元/升0.8元/升1.0元/升1.0元/升比率税率：56%定额税率：150元/标准箱（50000支）比率税率：36%定额税率：150元/标准箱（50000支）5%36%30%250元/吨220元/吨250元/吨20%；0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升240/吨10%5%30%类别税种分成比例税率免征项目纳税对象简要说明3、第三部分5%~20%25%减按20%减按l5%20%减半20%14%省50%、市县50%中央100%中央60%，省20%、市县20%中央60%，省20%、市县20%（1）交通运输业（铁路运输）注：交通运输业已全部营改增（2）建筑业（3）邮电通信业（4）文化体育业（1）服务业（部分现代服务业改征增值税）（2）销售不动产、转让无形资产（3）金融保险业1、第一部分2、第二部分娱乐业关税配额税率暂定税率一定时期内可实行。基本税率居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。符合条件的小型微利企业。（年应税收入30万以下）国家重点扶持的高新技术企业。预提所得税税率关税种类三档优惠税率符合条件的小型微利企业。（年应税收入10万以下）最惠国税率率（1）WTO成员国（2）最惠国待遇协定的国家和地区（3）原产于我国境内协定税率我国参加的区域性贸易协定特惠税率签订有特殊优惠协定普通税率（特批后可适用）以上国家和地区以外的（扣缴人代扣代缴）不超过15003%超过1500~4.5K的部分10%超过4.5K~9K的部分20%超过9K~3.5W的部分25%1、工资薪金所得3、比例税率（1）不超过20000，税率20%超过3.5W~5.5W的部分30%超过5.5W~8W的部分35%超过8W的部分45%不超过1.5W的部分5%超过1.5W~3W的部分10%4、劳务报酬2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得5、稿酬税率为20%，减征30%，故实际为14%个人出租住房减按10%税率2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20%调为5%。2008年10月9日起暂免征收。20%6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得所得税三、营业税四、关税五、企业所得税六、个人所得税流转税3%5%20%（实际征税时适用l0%税率）七级超额累进五级超额累进（2）20000至50000，税率30%；（3）50000元以上，税率40%超过3W~6W的部分20%超过6W~10W的部分30%超过10W的部分35%免征营业税：（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；　（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业。下列进出口货物，免征关税：（一）关税税额在人民币50元以下的一票货物；（二）无商业价值的广告品和货样；（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（四）在海关放行前损失的货物；（五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；　　（五）本法第三条第三款规定的所得。下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。广东省娱乐业营业税适用税率:游艺 5% ;包括酒吧 5% ;台球、保龄球5% ;网吧 10% ;高尔夫球 5% ;歌厅、舞厅、卡接ok歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房） 15%类别税种分成比例税率免征项目纳税对象简要说明1、从价1.20%2、从租12%3、个人出租暂减按4%180元～4500元/辆核定载客人数9人(含)以下600元/辆400元/辆3、载货车、专项作业车48元～96元/吨包括半挂牵引车、挂车4、摩托车36元5、船舶3元～6元/吨拖船和非机动驳船按50%6、游艇600元～2000元/米长度指游艇总长1、大城市1.5~30元/每平方米2、中等城市1.2~24元/每平方米3、小城市0.9~18元/每平方米4、县城、建制镇、工矿区0.6~12元/每平方米销售额的5%~10%销售额的5%~10%0.5~20元/吨2~30元/吨10~60元/吨2~10元/吨市县100%市县100%市县100%市县100%房产原值一次减除10%-30%计算缴纳房产租金为计税依据2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住1、乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档〕1.车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。大型客车（核定载客≥20人每辆）2.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算。中型客车（核定载客10－19人每辆）按整备质量每吨2、商用车核定载客人数9人以上，包括电车每辆按净吨位按每米50万以上20万~50万20万以下1、原油2、天然气1、焦煤：每吨8-20元；2、其他煤炭：每吨0.3-5元。广东3.54、其他非金属矿原矿1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米0.5-20元；2、贵重非金属矿原矿：每千克或者每克拉0.5-20元。0.3~20元/吨3、煤炭经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。5、黑色金属矿原矿1、稀土矿：每吨0.4-60元；2、其他有色金属矿原矿：每吨0.4-30元。