中小企业财务管理存在的问题及对策

中小企业财务管理存在的问题及对策［摘要］中小企业在国民经济中占据着十分重要的地位，而财务管理又是维系企业生存和发展的关键。本文分析了我国中小企业在财务管理方面存在的问题及其产生的原因，并提出了相应的对策建议。［关键词］中小企业；财务管理；问题；对策doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2012.02.009［中图分类号］f275；f276.3［文献标识码］a［文章编号］1673-0194（2012）02-0017-03中小企业经过20多年的不断发展壮大，已经成为国民经济的重要组成部分，对保持我国经济持续增长发挥着举足轻重的作用。然而，由于各方面的原因，中小企业的财务管理能力非常薄弱，严重影响和制约了其进一步的发展壮大。因此，加强和规范中小企业财务管理十分必要。1中小企业财务管理存在的问题（１）资金短缺，融资困难。目前中小企业已逐步形成了较为独立的融资方式，但是，资金短缺、担保困难、融资成本高仍然是阻碍中小企业持续经营和健康发展最突出的问题。从融资结构来看，企业往往更多地依靠内源融资，即通过企业利润留存等方式进行资本纵向积累。但是仅仅依靠自身的利润积累显然满足不了企业的快速发展，特别是不足以支持中小企业完成第一次创业后进一步迅速扩张的需要。外部融资方面主要集中在银行贷款，但由于中小企业信用观念淡薄，财务信息透明度差，再加上可抵押资产少，使得银行放贷慎之又慎。银行即便同意向中小企业放贷，也会因为高风险的缘故而提高贷款利率，从而增加中小企业融资的成本。（2）投资能力弱，且缺乏科学性。由于规模小，融资困难，在中小企业的投资中，贷款投资占很高比重，面临的财务风险很大。所以为了降低投资的风险，投资者总是优先考虑尽快收回投资，缺乏整体战略意识和总体规划，在企业的长远发展规划方面欠缺考虑。由于中小企业大都属于个体、私营企业，企业领导集权现象严重，企业财务人员很少能够参与企业的投资决策。而大部分投资者素质不高，缺乏科学的投资理念，在没有严格的可行性论证和科学的市场调研的情况下，仅凭自己的经验进行投资决策，盲目进行设备更新或新产品开发，往往造成投资失败，甚至企业破产。（3）财务基础工作薄弱。大多数中小企业财务管理整体混乱，会计信息失真严重。会计报表的编制与审查没有完全按照国家相关法律法规的要求执行，企业的财会工作仅仅是为了应付税务、工商、银行等监督管理机构。财务机构设置也不合理，缺乏必要的财务监督机制。多数企业没有专职的内部审计部门，即使有，也大都将审计人员归属财务部门领导或者在财务部门安插审计人员，无法保证内部审计的独立性和权威性，导致企业财务管理的岗位制约和监督作用不能有效发挥。有些中小企业虽然也制定了相关规章制度和管理办法，但由于企业内部职责权限划分不清，在具体操作中有章不循，执行力差，导致制度名存实亡，企业内控制度形同虚设。（4）缺乏有效的财务控制。中小企业的财务控制薄弱，直接导致企业资金利用率不足，资金周转缓慢。具体表现为：一是现金管理随意。缺乏有力的现金管理制度，不能控制最佳的现金持有量，造成资金的闲置或者紧缺，资金周转不畅，影响企业的发展。二是应收账款周转缓慢。缺少有力的催收措施，资金回收困难，加大了发生呆账坏账的风险，影响了销售额和利润的提高，降低了资金的流动速度。三是存货控制水平低。缺乏存货计划和定期检查制度，造成资金呆滞，财务信息滞后。四是成本控制水平不高，成本控制没有落到实处，缺乏行之有效的成本控制体系和方法，成本核算不实，成本控制不严格。2中小企业财务管理存在问题的成因2.1内部原因（１）管理模式陈旧，观念僵化。由于我国中小企业相当一部分属于个体私营企业，其管理模式也大多采取家长式的管理模式，所有权与经营权高度统一。企业的投资者同时也是经营者，企业领导者集权现象相当严重，常常越权行事，这样造成财务管理混乱、财务监管不严、会计信息失真等一系列问题。企业经营者的财务管理意识淡薄，对财务管理理念和方法缺乏应有的正确认识，往往只重视产品和技术的更新，而忽视对财务管理的投入，致使财务管理失去了在企业管理中应有的重要地位和作用。财务管理职能通常由会计部门或其他部门兼管，或由企业主管人员一手包办，先进的财务决策方法难以得到执行，影响了企业财务管理的有效性。（2）财务管理人员素质偏低。受家长式企业管理模式的影响，中小企业在任用财务管理人员时往往是任人唯亲，财务人员素质普遍不高，而且在入职后没有进行后续的培训和教育。财务人员缺乏掌握新知识和接受新技能的主动性，缺乏创新精神，导致业务水平偏低，专业知识更新缓慢，严重影响了财务管理工作的规范进行。中小企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高不够重视，并且在发展前景、工作待遇和社会保障等方面没有足够的吸引力，导致高素质财务管理人员缺乏，财务管理核心作用难以很好地发挥。财务人员在实际工作中也习惯于服从领导，缺乏工作的主动性，无法行使自己的监督和决策权。2.2外部原因首先，缺乏政策和法律支持。一直以来，我国政府的政策法规倾向于大型企业，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。有关中小企业的法律法规没有形成体系，且主要侧重于政府对企业的管理，很少对中小企业进行倾斜性的保护。尽管近些年来国家政策有所改变，但是并没有发生实质性的变化。其次，在投资融资、税收优惠、土地使用和财政补贴等方面也倾向于大型企业。中小企业在企业总数和工业总产值方面都占相应全国总计的绝大部分，但由于大多数中小企业属于民营企业，受传统观念和行政干预的影响，有些银行对其限贷惜贷，造成中小企业的贷款规模只占全国信贷总额中的很小一部分。中小企业的税费负担重，且收费和收税的标准随意性较大，甚至还成为有些地方政府摊派各种税费的重点对象。3解决中小企业财务管理问题的对策建议（1）转变观念，积极建立现代企业制度。首先，企业领导者要积极转变观念，提高财务管理意识，确立财务管理的核心地位。在管理模式方面，要摒弃传统的管理方法，逐步由家长式管理模式向公司制管理模式转变。敢于接受先进的、科学的财务管理理念并贯彻到企业的经营管理工作中。要结合企业实际，逐步建立和健全财务管理制度，并在实际的财务工作中严格执行。其次，要健全财务管理组织机构。设置独立的财务管理部门，使财务与会计部门分离，设置相互牵制的岗位。充分发挥会计核算、监督的职能和财务管理预测、决策、分析控制等方面的作用，形成企业管理的内部制衡与监督机制，使企业的财务管理职责分明、信息透明。最后，要在财务管理中树立风险意识。善于对市场环境的变化带来的不确定因素进行提前预测，并制订有效的防范措施，使企业的风险降低到可以承受的水平，提高抵御风险的能力。（2）加强财务人员队伍建设。首先，企业管理者要充分认识财务管理人员在企业经营中的重要作用，重视人才队伍的建设和管理。企业领导者要积极主动地学习现代企业管理方法，不断强化法律意识，不仅可以有效避免企业会计违法行为的发生，还有利于提供真实、完整的会计信息。其次，要注重财务管理人才的持续培训和教育。加强财务管理人员的职业道德和职业纪律教育，提高业务水平，使其能够快速地更新观念，接受先进的管理理念。提高财务人员的综合素质，为企业未来的发展储备高素质的人才。最后，建立并完善激励和约束机制。采用激励措施提高财务人员的创新精神和创新能力，通过薪酬、绩效股、福利待遇等激励手段激发员工的工作热情，留住高级财务管理人才。定期进行综合业务考核，实行竞争上岗制度，充分调动财务人员的工作积极性。（3）拓展融资渠道，解决资金问题。要解决中小企业融资难的问题，需要政府、企业与银行等金融机构多方的共同努力。一是政府要制定有利于企业发展的法律、法规政策，为中小企业提供法律保障。加大对中小企业融资的财税支持力度，为中小企业创造宽松的金融环境。二是企业自身要做到财务管理规范透明，杜绝弄虚作假，树立良好的信用形象，以取信于银行。三是建立并完善中小企业信用担保体系。大力发展多形式、多层次的中小企业信用担保机构，为不同类型的中小企业融资提供信用担保。同时，政府应加大对信用评级机构、审计机构等中介机构的扶持和监管，规范其经营行为。四是拓宽中小企业的直接融资渠道。完善专为中小企业进行直接融资的创业板市场和产权交易市场，降低中小企业股票上市的门槛。大力发展中小企业债券融资，鼓励经营效益好、偿债能力强的中小企业通过发行企业债券进行融资。加快建立风险投资基金，发展创业基金，扩大资金供给面，以改变我国中小企业融资渠道和结构过于单一的不利局面。（4）建立科学的投资决策机制。为降低投资风险，进行科学合理的投资决策，需要注意以下几方面：①规范投资程序。进行深度的调研分析及投资分析研究，用制度来规范和限制中小企业领导者对投资决策的个人干预。可以参考大型企业的做法，实行投资监理制度，对投资活动的每个阶段进行周密设计和实施跟进。②优化投资结构。在资金的投向方面，中小企业应更注重对内投资，包括对技术开发、新产品试制、设备更新改造和人力资源的投资等。其中，人力资源的投资应引起足够的重视，因为人力资源存量增加带来的产量增加远高于实物资产存量增加带来的产量增加额。在投资周期方面，考虑到中小企业的资金规模，为了尽可能降低投资风险，可尽量进行中短期投资而避免长期投资。③分散资金投向。中小企业的资本积累达到一定的规模以后，可以搞多种经营，以分散非系统风险，追求投资收益最大化。但也需注意避免盲目多元化而造成资金过于分散，影响企业专业核心竞争力的形成。（5）强化资金管理，加强财务控制。中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度，从多方面入手：①建立严格的现金预算控制制度。尽量准确地预测收支期限，确立最佳的现金持有量，提高现金的使用效率。合理进行资金分配，协调好流动资产与固定资产的比例，以达到资本结构的最优化。②加强应收账款管理。应对赊销客户的资信程度进行评定，制定相应信用政策。定期核对应收账款，加强账龄分析，保证应收账款的安全性。③完善存货管理。确定存货的最佳持有量，使存货既满足企业的正常生产经营需要，又降低相关成本。搞好存货的日常控制，定期盘点，防止积压，及时清理废旧、过时物资，避免资金呆滞。④建立有效的成本控制制度。严格的成本控制应贯穿于企业生产经营的每一个环节，落实到每一名员工。实行全面的成本预算，且在日常生产中严格控制，并定期进行成本差异分析，从而不断修正预算目标，制定出最合理的标准成本，使成本控制与考核更加科学化，以进一步全面降低成本。主要参考文献［１］尹建荣．浅谈我国中小企业的财务管理［ｊ］．商场现代化，２００８（２７）．［２］王会云．中小企业财务管理：现状·问题·对策［ｊ］．会计之友，２００９（２３）．［３］张啸．加强中小企业财务管理改善中小企业财务状况［ｊ］．中国乡镇企业会计，２００９（１２）．