财务知识培训-中安(NEW)

1财务知识培训2培训纲要会计报表的格式和内容手工帐处理方式不同行业的税务知识公司应收应付的核定客户偿债能力的判断3会计基本报表系统主要财务会计报表包括：资产负债表–反映企业在某一日期拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；损益表–反映企业一定期内的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表-反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。4资产负债表:是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的互相关系建立。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表5资产负债表编制单位:年月日单位:元资产行次期初余额期末余额负债和所有者权益行次期初余额期末余额流动资产：1流动负债：36货币资金2短期借款37应收账款5应付账款40其他应收款9应付工资及福利42存货10应交税金44其他流动资产14其他应付款47流动资产合计15其他流动负债50非流动资产：16流动负债合计51长期股权投资20非流动负债：52固定资产22长期借款53固定资产清理25其他非流动负债58无形资产28负债合计59长摊待摊费用31所有者权益：61其他非流动资产33实收资本62非流动资产合计34未分配利润63所有者权益合计67资产总计35负债和所有者合计706资产负债表资产负债表内容反映企业资产及分布状况（通过各项资产数额，判断资产质量）表明企业所承担的债务及偿还时间（债务期限及债务比重）反映股东资产及其形成原因（权益组成）反映企业财务状况趋势（不同时点结合分析）7反映企业财务状况要素：资产：由过去交易事项形成,并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济效益负债：由过去交易和事项形成的现时义务,会导致经济利益的流出所有者权益：投资人对企业净资产的要求权平衡公式：资产=负债+所有者权益资产负债表8资产负债表企业资产重要组成部份为：流动资产货币资金货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。9应收账款应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。应收账款是•销售活动形成的债权，•企业应收客户的款项;•流动资金性质的债权不包括•应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收；•企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。资产负债表10其他应收项目企业发生的非购销活动的应收债权。存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。存货存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。资产负债表11固定资产固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超过一年；单位价值较高。如房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。资产负债表12投资短期投资：通常易于变现，且持有时间较短，不以控制被投资单位为目的。条件1.能够在公开市场进行交易并且有明确市价，2.持有投资作为剩余资金的存放形式，并保证其流动性和获利性，长期股权投资：通常为长期持有，不准备随时出售，投资企业作为被投资单位的股东。资产负债表13企业负债重要组成部份为：流动负债应付账款购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应付票据由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给受益人或者持票人的票据应交税金企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，按照规定向国家交纳各种税金资产负债表14长期负债长期债券长期债券是企业筹集长期使用资金而发生的一种书面凭证。企业发行的超过一年期以上的债券构成了一项长期负债。长期借款企业向金融机构等借入的长期借款，在会计核算中设置“长期借款”科目核算。资产负债表长期应付款企业发生的除了长期借款和应付债券以外的长期负债，应设置“长期应付款”科目进行核算。15企业所有者权益重要组成部份为实收资本指投资人作为资本投入到企业中的各种资产的价值，所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。资本公积指由投资者或其他人（或单位）投入，所有权归属于投资者，但不构成实收资本的那部分资本或者资产。资产负债表16利润表利润表:反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损)。利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力。17利润表编制单位:年月单位:元项目行次本月金额本年金额一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3营业费用4财务费用6二、营业利润（亏损以“－”号填列）7三、其他业务利润8四、投资净收益9加：营业外收支净额10五、利润总额（亏损总额以“－”号填列）12减：所得税13六、净利润（净亏损以“－”号填列）1418反映经营成果要素：收入：企业销售商品提供劳务所获得的营业收入费用：生产经营过程中发生的各项费用利润：企业一定会计期间的经营成果利润表191.主营业务收入按照企业经营业务的主次分类，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入：当期主要业务销售收入总和。不同行业其主营业务收入包括的内容也不同，其他业务收入主要包括转让技术取得的收入、销售材料取得的收入、包装物出租收入等。利润表202.主营业务支出当期销售产品或提供劳务所含的成本;产品成本包括直接材料、直接人工和制造费。3.主营业务利润企业销售产品所取得的毛利主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加利润表214.营业费用企业为销售产品而发生的各种费用，包括商业企业的进货费用，如销售人员的工资、福利，为销售产品而发生的广告费、展览费，等等。5.管理费用企业当期发生的全部企业管理费用。6.财务费用企业筹集资金所发生的费用，财务费用是用当期收入来扣减。其中包括利息费用及汇兑损益。利润表227.营业利润企业从主要生产经营活动中取得的全部利润，代表企业可持续也是可预期的业务所产生的利润。营业利润=主营业利润+其他业务利润-营业费用-财务费用8.投资收益企业因为对外投资而分得的净收益，如股利。9.营业外收入/支出企业因为非生产经营活动而发生的各种收入/支出。利润表23现金流量表现金流量表现金流量表反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。具体包括:库存现金,银行存款,其他货币资金,现金等价物。24现金流量表（CFS）（一）经营活动现金流加：税后利润加：折旧加：财务费用加：营运资本需求变动（WCR）A、营业净现金流（二）投资活动现金流加：出售固定资产减：资本性支出及并购B、投资活动净现金流（三）筹资活动现金流加：增加长期借款加：增加短期借款减：偿还长、短期借款减：支付股利、财务费用C、筹资活动净现金流D、总现金流=A+B+CE、期初现金流F、期末现金=D+E25现金流量归为三类：(1)经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。(2)投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。(3)筹资活动产生的现金流量筹资活动指企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。现金流量表26现金流量表一、经营活动现金流净利润1、加：非现金支出折旧及摊销递延费用及所得税2、减：营运资本需求应收/预付帐款的增加存货的增加应付/预收的减少经营活动产生的现金流净额二、投资活动现金流三、筹资活动现金流现金净流量利润表营业收入减：主营业务成本营业毛利减：营业费用管理费用经营利润···净利润资产负债表资产总额流动资产：货币资金营运资本需求：营运资本营运负债长期资产：负债总额流动负债：长期负债：所有者权益公司经营状况是否带来现金财务状况变动的原因和结果27原始单据登记明细帐编制凭证编制试算平衡表编制科目汇总表登记总帐编制报表手工做帐流程复核反映经营成果审核28行业收入模式主要税种税率发票知识加工制造业赊销现销增值税17%(一般纳税人)6%(小规模纳税人)发票开具要求：1、字迹清楚2、不得涂改3、全部联次一次填开，上、下联内容的金额一致4、发票联和财务联加盖务专用章或发票专用章5、整本的发票，不得拆本使用；如是电脑发票，必须按要求用电脑开具，手工开具无效。6、不得超面额开具发票7、项目填写齐全8、各项目内容正确无误商品流通业赊销现销增值税消费税17%(一般纳税人)4%(小规模纳税人),消费税根据销售的商品不同而不同增值税消费税17%(一般纳税人)4%(小规模纳税人),消费税根据销售的商品不同而不同服务行业主要是现销营业税5%(根据提供服务的不同而有所不同)不同行业的税务知识说明：各种行业均需要交纳企业所得税29税款征收方式查账征收核定征收纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。30增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别增值税一般纳税人要达到一定条件:•从事货物生产或者提供加工、修理修配的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，兼营货物批发或者零售的纳税人，年应纳税销售额在100万元以上的•从事货物批发或者零售的纳税人，年应纳税销售价格在180万元以上的发票使用权不同：•小规模纳税人不能开具增值税发票•一般纳税人可以开具增值税专用发票31增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别计税方法不同:•一般纳税人：应交税金=（销售额-购进额）*税率•小规模纳税人应交税金=销售额*税率税负不同：一般纳税人的增值税税负比小规模纳税人相对较低32应收应付的核定合同:检查其是否和挂帐客户签定了相应的销售(采购)或服务合同发票:是否接收(开具)相关发票出库和入库单:检查其是否有发货给该客户增值税：是否有增值税进项税和销项税银行对帐单：看银行对帐单中是否有该金额33坏帐损失的计算方法应收账款余额百分比法根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率据此提取取坏账准备账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。虽然应收账款能否收回以及能收回多少,不一定完全取决于时间的长短,但一般来说,账款拖欠的时间越长,发生坏账的可能性就越大。销货百分比法：根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。34偿债能力分析定量分析1、流动比率=流动资产/流动负债2、现金比率=（现金＋有价证卷）／流动负债3、经营活动净现金比率=经营活动净现金流量/流动负债4、应收账款周转率=销售收入/应收帐款平均余额周转天数=360/应收账款周转率5、存货周转率=销售成本/存货平均余额6、净资产报酬率=净利润/净资产35偿债能力分析注意事项1、财务比率分析的不足（历史成本计量属性，来反映物价变动）2、不太适合不同行业之间比较一（会计估计等）3、大量的重要信息未包括在财务报表内4、报表数据是暂时的信息36偿债能力分析定性