《税法》练习题参考答案

《税法》练习题参考答案一一、单项选择题1A2D3D4B5D6B7A8C9B10A11B12D13A14A15B16C17D18A19C20D21C22D23A24B25A二、多项选择题1ACD2BC3BCD4ABCD5ABCD6ACD7ABCD8BD9CD10ABCD11ABD12ABCD13BCD三、名词解释1.税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收人的形式。2.超额累进税率是根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级税率计税。3.所谓法定增值额，是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。4.劳务报酬所得，指个人独立从事非雇用的各种劳务所取得的所得。即个人从事设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。5.契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时，向产权承受人征收的一种税。6.实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素，以决定是否征税。7.超率累进税率，是把课税客体的一定数额作为一个计税基数，以这个基数为一倍，不同超倍数额采用不同的累进税率计征。8.所谓税收救济法，是指为制止和纠正征税主体侵害纳税主体合法权益的行为，使纳税主体的合法权益获得补救而在法律上设计的一系列制度的总称。9.企业所得税是由取得所得的主体缴纳的，以其纯所得额为计税依据的一类税，是一种典型的直接税。10.印花税是指国家对纳税主体在经济活动中书立、领受应税凭证行为而征收的一种税收。因在应税凭证上粘贴国家统一印制的印花税票为完税标志，故称之为印花税。11.税法解释是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。税法解释可以分为法定解释和学理解释两种。12.定额税率，又称固定税额，是按单位课税客体直接规定固定税额的一种税率形式，一般适用于从量计征的税种或某一税种的某些税目，如消费税、印花税的某些税目。13.课税客体，又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。课税客体是税法规定的征税的目的物，它说明对什么征税的问题。四、简答题1.税法解释应当遵循哪些基本原则？（1）实质课税原则实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素，以决定是否征税。（2）有利于纳税人原则根据传统税法理论，税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，保护纳税人权利的根本价值。2.增值税有哪些作用？（1）税收具有中性，不会干扰资源配置。（2）有利于保障财政收人的稳定增长。（3）有利于国际贸易的开展。由于只对增值额征税，避免了重复征税的因素，且出口环节实行零税率。（4）具有相互钩稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。3.个人所得税的应税所得项目包括哪些？它们的税率是如何规定的？个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得等项目。个人所得税法区别各种所得项目，分别规定了不同的税率，在税率形式上既有超额累进税率，也有比例税率，具体规定如下：（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5％~45％。（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％一35％的超额累进税率（参见表6-2）。个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，也适用5％一35％的五级超额累进税率。（3）稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，使用比例税率，税率为20％。4.我国关税法中都有哪些弹性关税制度？（1）保税制度保税制度，是指海关对特定进口货物暂不征收进口税而保留征税权，指定存放场所并加以监管的一种管理制度。我国目前的保税仓库有转口贸易保税仓库、寄售维修保税仓库、加工贸易备料保税仓库三种类型。（2）特别关税特别关税，是指在特定情况下一国政府为保护国内民族产业或维护民族尊严，针对特定的或来自特定国家的进口货物在一般进口税之外加征的一种临时进口附加税。特别关税主要包括反倾销税、反补贴税和报复性关税三种。5.简述企业所得税的特点。（1）体现税收的公平原则（2）征税以量能负担为原则（3）将纳税人分为居民和非居民（4）贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想（5）鼓励企业自主创新（6）通过特别纳税调整，体现实质课税原则6.增值税的概念及类型有哪些？增值税是以生产、销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额为征税对象的一种税。增值税法中采用法定增值额作为征税对象，既可保证增值税计征的统一性，便于操作，又可根据国情和政策要求，作出合理的规定。根据确定增值额时扣除项目中对外购固定资产的处理方法的不同，可将增值税分为生产型增值税、收人型增值税和消费型增值税三种课征类型。生产型增值税，对于外购的固定资产不允许作任何扣除。收人型增值税，只允许在纳税期内扣除固定资产当期的折旧部分。消费型增值税，允许将纳税期内当期购进的固定资产价值从当期的销售额中一次性全部扣除7.个人所得税各应税项目的应纳税所得额如何确定？（1）工资、薪金所得，以每月收人额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收人总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收人总额减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收人不超过4000元的，减除800元，4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。（5）财产转让所得，以转让财产的收人额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收人额为应纳税所得额。（7）关于确定应纳税所得额的其他规定。8.简述资源税的概念和特点。资源税是把某些特殊的资源列人征税范围予以征收的一种税。我国征收资源税的法律依据是《中华人民共和国矿产资源法》，其规定“国家对矿产资源实行有法开采。开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费”。概括而言，资源税具有以下特点：（1）征税目的主要在于因资源差别而形成的级差收人。（2）采用差别税额，实行从量定额征收。（3）征税的范围较窄。（4）属于中央和地方共享税。9.根据征税对象的性质和特点的不同，税收应当分为哪些种类？根据征税对象的性质和特点的不同，税收可以划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五类。（1）流转税，是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种。流转税的征税对象主要是商品和劳务，因此又称为商品和劳务税。迄今，我国已经开征的流转税税种有增值税、消费税、营业税等。（2）所得税，是指以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。迄今，我国已经开征的所得税税种有企业所得税、个人所得税等。（3）财产税，是指以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种。财产税选择征税的特定财产通常是土地、房屋、车船等。（4）行为税，是指以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以征税的税种。它既可能出于财政目的，也有可能出于对特定行为鼓励或限制的目的，因此又称行为与特定目的税。（5）资源税，是指以占用和开发国有自然资源获取的收人为征税对象的税种。10.何谓法定增值额？何谓理论增值额？区分法定增值额和理论增值额有什么意义？所谓法定增值额，是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。理论增值额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的价值，即相当于商品价值(C+V+M)中的（V+M），包括工资、奖金、利息、利润和其他增值性费用。在各国的增值税征收实践中，据以征税的增值额并非理论增值额，而是普遍采用法定增值额。法定增值额与理论增值额可能一致，也可能不一致。原因在于，各国在确定法定增值额时，其允许从销售额或收人额中扣除的项目或范围不同，主要表现为对外购固定资产的处理办法不同。增值税法中采用法定增值额作为征税对象，既可保证增值税计征的统一性，便于操作，又可根据国情和政策要求，作出合理的规定。五、论述题1.税法的和谐价值、公平价值与效率价值之间有什么关系？税法领域内的和谐，是指通过对税收征纳主体的权利义务的合理配置及实现来促进人与人、人与社会以及人与自然的协调。税法的公平价值由“税法面前人人平等”的形式正义，渐次至国家在税法中制订征税标准的实质正义，再进而至为何要课征税收，其正当根据是什么的本质公平，税法公平价值的层次演变反映了税法由传统走向现代的历程。税法的效率价值要求以最小的费用获取最大的税收收人，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。效率包括经济效率和行政效率。和谐应当成为税法最重要的价值，税收立法、执法、司法都应当以和谐作为实现的目标，并以和谐作为构建税收法治环境的重要基点，并努力实现和谐的税法秩序，进而实现和谐社会。税法的效率价值的自身特点决定了其不能在税法的价值体系中占据主导地位，而只能居于次要地位，不能超越于税收公平的基本价值之上。税法往往表现出“公平优先、兼顾效率”的价值取向。所以，和谐是最高层次的价值，和谐之下是公平与效率价值。税法的价值表现为公平价值与效率价值的和谐。2.什么是财产税？其特点是什么？有哪些分类？财产税具有以下几方面的特点：1.以财产为征税对象。这是财产税与商品税、所得税的主要区别。财产税的其他特点均由这一特点派生而来。2.是直接税。财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征税，而非对生产、流通领域的财产征税，因而属于直接税，税负不易转嫁。3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益，’）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。因为纳税人的所得，如果不是用于积累，就是用于消费，或者用于投资。通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。同时，财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收人分配的功能。依据不同的标准，可以对现代财产税以下不同的分类：1.以课税对象的形态为标准，财产税可分为静态财产税和动态财产税2.以征收范围为标准，财产税可分为一般财产税和特种财产税3.以财产存续时间为标准，财产税可分为经常财产税和临时财产税4.以计税方法的不同，财产税可分为从量财产税和从价财产税3.最新的税制改革思路对我国税法制度优化有何指导意义？现阶段税制改革的内容主要体现在以下几个方面：（1）积极稳妥地推进税费改革，清理整顿行政事业性收费和政府