管理会计空气净化器创业项目

管理会计作业代理空气净化器创业项目分析报告课程名称：《管理会计》班级名称：12国会本2班2015年5月目录一、项目概括..........................................................................................1（一）公司简介................................................................................1（二）项目特色................................................................................1（三）生产状况................................................................................1（四）可行性分析.............................................................................2二、项目的成本性态分析.......................................................................2（一）固定成本................................................................................2（二）变动成本................................................................................3三、项目定价分析..................................................................................3四、项目的利润预测...............................................................................4五、项目的盈亏临界点分析...................................................................5六、项目的目标利润分析.......................................................................6七、项目的敏感性分析...........................................................................6八、项目的其他分析...............................................................................81一、项目概括（一）公司简介公司名称：北京净乐科技有限公司（Venta华北地区总代理）公司地址：三里屯工人体育场北路8号三里屯SOHO联系电话：[phone]传真：[phone]服务热线：400-123-4321北京净乐科技有限公司，Venta是旗下的品牌，中国大陆华北地区总代理；公司的宗旨是“不求品种繁多，只求产品完美”。Venta是世界知名的室内空气净化、加湿产品的制造商，欧洲第一净化器品牌。拥有全球多个国家专利的Venta清洗空气系统一经推出就迅速占有了德国60%的市场。根据德国GFK公司的调查，Venta产品的销量长久以来一直处於同类产品的前列。（二）项目特色在“绿色、健康”理念越来越深入人心的今天，人们对自身所处的环境质量的要求越来越高，自然新鲜的空气是人们高品质健康生活的必要条件，空气质量与空气净化话题被日渐提上日程。以下将从四个方面体现我们的项目特色：一、行业准入门槛低；电视、空调在内的大家电产品利润相对透明，新军进入已经没有特别多的获利空间。而空气净化器不同，进入门槛低，获利空间大。二、核心竞争力强；大品牌少，杂牌众多，作为世界知名品牌Venta的代理商，相对国内一些电器生产商的品牌，我们更专业、在净化器的行业中具有核心竞争力。三、投机型企业多，专业化企业少；由于空气净化器产品目前的利润率是比较高的，同时进入门槛低，这就形成了以投机为主要目的的贴牌、组装厂商；专业化的代理更能占据市场份额。四、市场需求量大；雾霾天气频发、装饰装修和家具造成的室内环境污染日益加剧，净化器即将成为家庭必备，行业的发展趋势逐渐明显。（三）生产状况1.店面情况公司及店面地址位于每天人流量相当可观的繁华地带三里屯SOHO，占地面积100平米，其中60平米为产品展示厅，另外40平米为办工区域与洗手间。店面装潢以绿色、环保为主，突出公司性质与宗旨。并在附近租有一个50多平的地下仓库，存放库存产品。2.产品情况产品均由Venta中国大陆地区总代理提供，共四种，如下图：图1-1产品展示图2（四）可行性分析空气质量已成为百姓最关注的民生问题之一，雾霾天气频发、装饰装修和家具造成的室内环境污染日益加剧。由于技术条件毕竟有限，再环保的装修都无法完全避免室内的甲醛、苯等有害气体。相关监测表明，新装修住房中60%存在着不同程度的甲醛污染问题。巨大的市场需求催生了以由空气净化器、空气净化材料、室内环境污染检测治理服务和无污染低碳环保材料组成的四大室内环保产业，正呈现蓬勃的发展势头。目前，人的一生约有60%的时间在室内度过，城市居民则高达80%至90%。除非实施净化措施，大型办公、娱乐、购物、会议、教学等场所的空气质量会严重下降，不但传播疾病，而且会使人处于亚健康状态。家居条件下的空气净化也非常重要。目前，城市室外空气质量较低，受装修、家具、家用化学产品影响，室内空气质量更差，氧气尤其负氧离子含量很低，而且一些有害气体在室内的浓度远远高于室外。室内空气污染已经日益引起人们的关注。二、项目的成本性态分析（一）固定成本表2-1总固定成本分配表项目店面租金仓库租金装修、办公用品费天猫、京东入驻费员工工资广告费金额2万元/月2000元/月3万10万/年9000元/月50万装修、办公用品费：每三年更新一次，每次3万左右，折旧按直线法分摊。天猫、京东入驻费：该费用为年费与保证金产生的财务费用之和，计入当期损益。员工工资：仓库管理人员工资5000元/月，店员4000元/月。广告费：广告费分两年投入，第一年投入30万，第二年投入20万。表2-2固定成本前三年分配表单位：元项目第一年第二年第三年合计店面租金240000240000240000720000仓库租金24000240002400072000装修、办公用品10000100001000030000天猫、京东入驻费100000100000100000300000员工工资108000108000108000324000广告费300000200000-500000合计78200068200048200019460003（二）变动成本表2-3变动成本总汇表单位：元产品型号进货成本运费LW1515005LW2520507LW4533008LW801525010由于公司性质为华北地区代理商，不涉及产品的生产，故不存在直接材料、人工等费用，进货时运费由总代理方结算，销售发货时与快递公司签有月结合约，发货运费与进货成本如表1-3。三、项目定价分析有业内人士声称，国家PM2.5政策的实施之下，空气净化器市场将会迎来销售旺季，而这块蛋糕才刚刚开始。据《中国空气净化器市场分析调研报告》显示，未来5年，我国空气净化器产业将保持30%的速度高速增长。目前全球空气净化器年销量超过1000万台，但在中国家庭普及率却极低，只有0.2%。未来几年内，空气净化器的消费主体将从装修人群、高档写字楼、高级休闲场所和高收入家庭逐步转向老人，以及普通百姓家。空气净化器的价格对于普通的家庭用户来说，在几百元到几千元不等，大部分用户都可以接受这个价格区间。目前的空气净化器市场的价格维度是一个哑铃形态，千元以下及3000-3999元价位段产品最受消费者欢迎，他们分别占了23.6%和23.1%的市场关注比例。而4000元以上价位段的空气净化器产品关注比例较低，只有7.3%左右。目前日系、欧美系企业的空气净化器售价偏高，基本在3000元到上万元不等。松下、飞利浦、夏普等品牌主流价位都在3000元—5000元。尽管夏普解释说产品定价主要是新品前期宣传费用多以及进入中国市场办理手续交纳费用增加了成本。但业内人士认为，根本原因在于夏普、松下等日企黑电、白电均严重亏损中，而作为当前暴利产品的空气净化器，自然就成为了可以输血给其他部门的新契机。而空气质量问题短期内难以治本，消费者也没有更多的选择。那么作为欧洲第一净化器品牌，在中国大陆地区公司则定性为高端品牌，产品为德国进口，在依照公司总部的定价标准上，再根据目前市场同类产品的价格趋势，以及对成本与利润的预测与产品自身的评估，定制了相对合理的产品价格如下表：表3-1产品单价定指表单位：元产品型号LW15LW25LW45LW80定制单价26003500540022500市场依据2500-30003000-40005000-600020000-250004四、项目的利润预测根据目前的市场行情，第一年广告投入资金量大，销量可观，第二年继续在广告中投入资金，销量预计有10%的提升，达到饱和；第三年市场同类产品更新较快，价格低廉，受其影响，销量预计降低20%。预计产品销量如下：表4-1未来三年产品预计销量表单位：件产品型号LW15LW25LW45LW80第一年15020018060第二年16522019866第三年13217615852表4-2未来三年利润预测表单位：元年份损益计算第一年第二年第三年合计销售收入34120003753200298240010147600销售成本2148190236300918768766388075贡献毛益1263810139019111055243759525固定成本固定性制造费用840008400084000252000管理费用和销售费用6980005980003980001414000小计7820006820004820001946000税前利润4818107081916235241813525计算说明：销售收入＝∑（产品×销量）销售成本＝∑（进货成本＋运费）×销量贡献毛益＝销售收入－销售成本固定性制造费用＝仓库管理员工资＋仓库租金管理费用和销售费用＝店面租金＋装修、办公用品费＋入驻费＋店员工资＋广告费5五、项目的盈亏临界点分析由于我们公司非销售单一产品，故需采用综合保本销售进行分析，则销售量以利润预测时的第一年预测销售量为参考值。表5-1盈亏临界点分析表项目产品销售量（件）单价（元）单位变动成本（元）销售收入（元）占总收入的百分比（%）贡献毛益（元）贡献毛益（%）LW151502600150539000011.4316425042.12LW252003500205770000020.5228860041.23LW451805400330897200028.4937656038.74LW80602250015260135000039.5643440032.18合计34120001001263810计算分析保本销售额与保本销售量（销售额与销售量计算结果保留整数）：加权平均边际贡献率＝∑（各产品贡献毛益率×各产品销售比重）＝42.12%×11.43%＋41.23%×20.52%+38.74%×28.49%＋32.18%×39.56%＝37.04%综合保本销售额（盈亏临界点）＝固定成本总额÷加权平均边际贡献率＝782000÷37.04%＝2111231（元）某种产品保本销售额＝综合保本销售额×该产品销售收入比重LW15：2111231×11.43%＝241314（元）LW