财务报表分析的营业利润因素分析

营业利润重要项目的因素分析一、营业利润的主要项目及构成因素影响营业利润的因素包括：销售数量、销售成本、销售费用、销售单价、结构变化等。二、主要项目的因素分析1、产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响＝基期销售利润×销售增加率销售增长率＝销售完成率－1销售增长率=∑（当期某产品销量*基期该产品售价）/∑（基期某产品销量*基期该产品售价）产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－应交税金及附加2、产品销售品种结构变动对销售利润的影响销售结构变动对利润的影响＝∑（基期某产品单位销售利润×报告期该产品销售数量）－基期销售利润×销售实现率3、产品销售成本变动对销售利润的影响销售成本变动对利润的影响＝∑（基期单位成本－报告期单位成本）×报告期销售数量4、产品销售费用变动对销售利润的影响销售费用对利润的影响＝基期销售费用－报告期销售用度---对于3、4，,注意销售成本和销售费用相对销售利润是负因素，所以公式用基期销售费用－报告期销售费用。5、产品销售价格变动对销售利润的影响销售单价变动对利润的影响＝∑[（报告期某产品单价－基期该产品单价）×报告期该产品销售数量]---如果该产品属于消费税应税消费品，要考虑消费税的影响。6、消费税率变动对销售利润的影响消费税率有两种，比例税率（从价计征）和定额税率（从量计征）比例税率变动影响的利润＝∑报告期销售收入×（基期消费税率－报告期消费税率）定额税率变动影响的利润＝∑报告期销售数量×（基期单位税额－报告期单位税额）题目：某企业1998年和1999年盈利情况如下表：1998年、1999年的销售费用分别为7500元和8400元。要求：对该公司的产品销售利润变动情况进行因素分析。第一步，确定分析对象销售利润变换=(104960-8400)-(111000-7500)=-6940(元)即：1999年1998年销售利润减少6940元;第二步，进行因素分析（1）销售完成率=（340*650+400*420）/（300*650+500*420）=（221000+168000）/(195000+210000)=96.05%这儿答案的算法有问题销售数量对利润的影响=111000*（96.05%-1）=-4384.5（元）（2）销售结构变化对利润的影响=（340*195+400*105）-（111000*96.05%）=1684.5（元）（3）销售价格变动对利润的影响=340*(658-650)+400*(425-420)=4720（元）（4）单位成本变动对利润的影响=340*(455-474)+400*(315-319)=-8060（元）这儿答案的算法有问题（5）销售费用变动对利润的影响=7500-8400=-900（元）所以，各因素对销售利润的影响为：销售数量：-4384.50销售结构：1684.50价格变动：4720.00单位成本：-8060.00销售费用：-900.00几点要求：1、千及以上数字，三位三位一起写，但中间不加逗号，三万写成30000。2、遇到小数小数点后保留两位，第三位四舍五入，百分数一样，比如上题中按要求销售完成率是96.05%，而不可以是96%。3、涉及到计算的，除了比率或无法带单位的情况外，必须带单位。产品名称销售数量（单位：件）单位售价（单位：元）单位生产成本（单位：元）单位销售利润（单位：元）销售毛利（单位：元）1998199919981999199819991998199919981999甲产品3003406506584554741951845850062560乙产品50040042042531531910510652550042400合计111000104960