其他项目底稿的编制课件

其他项目工作底稿编制其他项目工作底稿适用范围2018年度工作底稿的修订情况其他项目工作底稿的组成其项目工作底稿的编制目录其他项目工作底稿的适用范围1、所有公司应做：DA舞弊风险评估与应对、DB对法律法规的考虑（2017年修订）、DD关联方及关联方交易、DE持续经营（2017年修订）、DH期后事项、DJ会计政策变更和会计差错更正、DK会计估计、DN财务承诺、DS诉讼和索赔、DW利用内部审计人员的工作、DX现金流量表工作底稿、D6执行会计分录测试和其他与舞弊事项相关的审计程序；其他项目工作底稿的适用范围2、根据对被审计单位的了解选择1）首次承接：DC与前任注册会计师的沟通、DF首次接受委托时对期初余额的审计、DI比较数据；2）债务重组：DL债务重组3）非货币性资产交易：DM非货币性资产交换4）造纸、化工、煤炭开采与加工、医药生产、钢铁、水泥、平板玻璃、电解铝、电力、采掘、纺织等对水、大气、植被、土壤造成污染的行业：DP环境事项、DS诉讼和索赔；2018年度工作底稿的修订情况修订的背景•2016年至2017年会计准则及解释修订修订了六项会计准则：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017修订）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（2017修订）、《企业会计准则第24号——套期会计》（2017修订）、《企业会计准则第37号——金融工具列报》（2017修订）、《企业会计准则第16号——政府补助》（2017修订）、《企业会计准则第14号——收入》（2017修订）新增一项会计准则及六项会计准则解释：《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》（2017年新增）、《企业会计准则解释第7号》（2015年11月4日）、《企业会计准则解释第8号》（2015年12月16日）、《企业会计准则解释第第9-12号》（2017年6月12日）2018年度工作底稿的修订情况•修订的背景（续）新发布四项会计处理规定：《商品期货套期业务会计处理暂行规定》、《规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定》、《增值税会计处理规定》、《企业破产清算有关会计处理规定》•2016至2017年审计准则修订：2016年修订的11个准则：《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》、《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》、《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》、《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》、《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》、《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》、《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》2018年度工作底稿的修订情况•修订的背景（续）《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》2016年新增审计准则：《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》2017年2月28日年发布了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等16号应用指南。2018年度DE类工作底稿的修订情况新增：6个D1非经常性损益、D2净资产收益率、D3每股收益、D4前次募集资金使用、D5律师声明书（律师询证函并复函）、D6执行会计分录测试和其他与舞弊事项相关的审计程序；修订：14个DB对法律法规的考虑、DC与前任注册会计师的沟通、DD关联方及关联方交易、DE持续经营、DF首次接受委托时对期初余额的审计、DG或有事项（日期问题）、DH期后事项（日期问题）、DI比较数据、DL债务重组、DO其他信息、DP环境事项、DR对集团审计的考虑、DS诉讼和索赔、DV分部信息&终止经营；无变动：11个具体为DA舞弊风险评估与应对、DJ会计政策变更和会计差错更正、DK会计估计、DM非货币性资产交换、DN财务承诺、DQ电子商务对财务报表审计的影响、DT利用注册会计师的专家的工作、DU利用管理层的专家的工作、DW利用内部审计人员的工作、DX现金流量表工作底稿、DY服务机构；其他项目工作底稿的编制——舞弊风险评估与应对DA舞弊风险评估与应对其他项目工作底稿的编制——对法律法规的考虑DB对法律法规的考虑其他项目工作底稿的编制——对法律法规的考虑中国注册会计师协会于2018年8月16日发布了《关于印发“利用内部审计人员的工作”等三方面准则项目修订文本征求意见稿的通知》，对《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》进行修订，主要内容为：1、就违反法律法规行为作出更明确的界定；2、指出根据法律法规或相关职业道德要求，注册会计师可能承担额外责任；3、就注册会计师是否对外报告识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为，提供进一步指引；4、指出应后任注册会计师的要求，前任注册会计师提供其判断认为后任注册会计师在决定是否接受业务委托前需要获知的已知事实或环境信息；前任注册会计师如因违反法律法规事项而解除业务约定，要告知后任注册会计师识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。5、细化审计工作底稿记录要求。其他项目工作底稿的编制——与前任注册会计师的沟通DC与前任注册会计师的沟通其他项目工作底稿的编制——关联方及关联方交易DD关联方及关联方交易（注意获取企业的盖章资料需与报告披露保持一致）其他项目工作底稿的编制——持续经营DE持续经营其他项目工作底稿的编制——首次承接对期初余额的审计DF首次接受委托时对期初余额的审计其他项目工作底稿的编制——或有事项DG或有事项其他项目工作底稿的编制——期后事项DH期后事项其他项目工作底稿的编制——比较数据DI比较数据其他项目工作底稿的编制—会计政策变更和会计差错更正DJ会计政策变更和会计差错更正其他项目工作底稿的编制——会计估计DK会计估计其他项目工作底稿的编制——债务重组DL债务重组其他项目工作底稿的编制——非货币性资产交换DM非货币资产交换其他项目工作底稿的编制——财务承诺DN财务承诺其他项目工作底稿的编制——其他信息DO其他信息其他项目工作底稿的编制——环境事项DP环境事项其他项目工作底稿的编制—电子商务对财务报表的影响DQ电子商务对财务报表审计的影响其他项目工作底稿的编制——对集团审计的考虑DR对集团审计的考虑其他项目工作底稿的编制——对集团审计的考虑XYZ会计师事务所负责审计甲集团公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。甲集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：公司名称主营业务资产总额在集团中所占的份额营业收入在集团中所占的份额利润总额在集团中所占的份额说明A公司彩电80%50%78%（1）B公司冰箱5%5%6%（2）C公司洗衣机5%40%5%（3）D公司集团产品的出口销售5%5%4%（4）（1）A公司的业务和财务状况稳定。（2）B公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。（3）C拓展市场，C公司向部分主要客户提供特殊退货安排。（4）D公司从事了若干远期外汇合同交易，以管理2017年度外汇汇率持续波动的风险（5）甲集团2017年资产总额为5,690,000万元，收入总额1,500,000万元。利润总额500,000万元。其他项目工作底稿的编制——对集团审计的考虑单位：万元公司名称资产总额收入总额利润总额A公司4,552,000.00750,000.00390,000.00B公司284,500.0075,000.0030,000.00C公司284,500.00600,000.0025,000.00D公司284,500.0075,000.0020,000.00合计5,690,000.001,500,000.00500,000.00其他项目底稿的编制——诉讼和索赔DS诉讼和索赔其他项目工作底稿的编制-利用注册会计师的专家DT利用注册会计师的专家的工作注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。其他项目工作底稿的编制-利用管理层的专家的工作利用管理层的专家的工作其他项目工作底稿的编制-利用管理层的专家的工作案例：ABC有限公司拟股份制改制进行资产评估评估目的：为ABC有限公司拟进行股份制改制提供价值参考依据;评估对象：ABC有限公司股份制改制涉及的资产、负债;评估范围：截止2017年12月31日经审计后的XY有限公司的全部资产和负债；评估机构：同致信德（北京）资产评估有限公司其他项目工作底稿的编制——分部信息&终止经营DV分部信息&终止经营其他项目工作底稿——利用内部审计人员的工作DW利用内部审计人员的工作中国注册会计师协会于2018年8月16日发布了《关于印发“利用内部审计人员的工作”等三方面准则项目修订文本征求意见稿的通知》修订的主要内容：1、征求意见稿扩展了原准则范围，修改了本准则下注册会计师的目标，就利用内部审计人员提供协助的情形作出规范；2、阐释本准则与与《中国注册会计师审第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的关系，并就识别和评估重大错报风险时对内部审计职能部门工作的利用进行了上述；3、为注册会计师提供职业判断框架，严格现行准则中关于利用内部审计人员工作的相关要求，分四节进行阐释。其他项目工作底稿——现金流量表工作底稿DX现金流量表工作底稿其他项目工作底稿的编制——服务机构DY服务机构谢谢大家！！！