内部控制习题及案例

内部控制习题第一章(一)单项选择题1．内部控制的基本概念是从早期()思想的基础上逐步发展起来的。A．科学管理B．内部牵制c．内部审计D．管理控制2．内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括()要素。A．控制环境B．风险评估c．会计系统D．控制程序3．COSO著名的《内部控制——整合框架》是在()发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。A．20世纪80年代B．1992年C．2002年D．2004年4．()是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。A．控制环境B．风险评估C．控制活动D．信息与沟通5．2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款(SOX404)及相关规则采用的是()。A．内部控制体系B．内部控制结构c．内部控制整合框架D．企业风险管理整合框架6．相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括()。A．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B．新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素c．提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度D．提出了风险评估概念7．建立健全和有效实施内部控制是()的责任。A．董事会B．高级管理层C．注册会计师D．内审部门8．在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为()。A．经营、财务报告及合规三个类别B．经营、信息及合规三个类别c．信息、财务报告及监察三个类别D．经营、信息及监察三个类别9．在COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是()。A．信息与沟通B．监察C．控制环境D．控制活动10．代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是()。A．美国注册会计师协会的《企业准则公告第55号》B．英国《综合守则》c．cOs0委员会的《内部控制——整合框架》D．特恩布尔委员会的特恩布尔报告11．内部控制的现实意义不包括()。A．实施内部控制有助于提升企业管理水平B．实施内部控制有助于降低企业的经营成本c．实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力D．实施内部控制有助于维护社会公众的利益12．关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是()。A．我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评价指引和审计指引四部分组成的B．内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用C．内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引D．内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则13．关于企业内部控制应用指引，下列说法错误的是()。A．内部控制应用指引由三大类组成，即内部环境类指引、控制业务类指引、控制手段类指引B．内部环境是企业实施内部控制的基础，包括人力资源、社会责任和企业文化等c．控制业务类应用指引是对各项具体业务活动实施的控制，此类指引包括资金活动、采购业务、资产管理D．控制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理，此类指引包括担保业务、业务外包14．基于我国内部控制法规的发展，下列说法不正确的是()。A．1985年《会计法》对会计稽核所作出的规定，是我国首次在法律文件上对内部牵制提出的明确要求B．2001年1月，证监会发布了《证券公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度c．2005年10月，国务院批转了证监会发布的《关于提高上市公司质量意见》，要求上市公司对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估D．2010年出台的应用指引、评价指引和审计指引要求在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司于2011年1月1日起施行15．依据《企业风险管理——整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是()。A．内部控制的思想是以风险为导向的控制B．内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工C．内部控制是一种管理，是对风险的管理D．内部控制是一种合理保证16．下列关于内部控制特征的论述，不正确的是()。A．内部控制是。个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进B．内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施c．内部控制从形式上表现为一套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序D．制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功(二)多项选择题1．有关内部控制的历史演进，下列说法正确的是()。A．内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架交融发展的趋势B．内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，该阶段将内部控制一分为二，由此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段c．1992年9月，cosO发布了著名的《内部控制——整合框架》提出了一个概念、三个目标和五个要素D．《企业风险管理——整合框架》晚于《内部控制——整合框架》产生。目前已经替代了后者E．风险管理整合框架阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识2．下列属于内部控制整合框架构成要素的是()。A．控制环境B．风险评估c．控制活动D．信息与沟通E监控3．下列属于内部控制整合框架中提出的目标是()。A．战略目标B．经营目标c．报告目标D．合规目标E．发展目标4．相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新在于()。A．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B．增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C．对内部控制提出了一个迄今为止最为权威的定义D．提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度E．提出了一个新的观念——风险组合观5．下列属于2013年cos0新修订的《内部控制——整合框架》中与原框架相比发生重大变化的有()。A．关注的商业和经营环境发生了变化B．增加了战略目标和资产安全目标c．扩充了经营目标和报告目标D．将支撑五个要素的基本概念提炼成原则E．针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例6．关于我国内部控制法规发展和完善正确的说法是()。A．2001年1月，证监会发布了《证券公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度B．2001年6月，财政部发布了《内部会计控制——基本规范(试行)》，并相继发布了一系列试行规范，这些规定明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求c．2006年6月，上交所发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，同年9月，深交所发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，对上市公司保证企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行了规定D．2008年5月，财政部等5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求2009年7月1日起在上市公司范围内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规范E．2010年4月15日，财政部等5部委出台了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》7．属于《企业内部控制基本规范》第四条规定的企业建立与实施内部控制的原则有()。A．全面性原则B．重要性原则C．成本效益原则D．适应性原则E．制衡性原则8．中国内部控制标准体系包括()。A．企业内部控制应用指引B．企业内部控制评价指引C．企业内部控制监督指引D．企业内部控制基本规范E．企业内部控制审计指引9．2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架，该框架的构成要素包括()。A．内部环境、目标设定B．事项识别、风险评估c．风险应对、控制活动D．信息与沟通、监控E．控制环境、监督10．下列有关企业内部控制的表述中，正确的有()。A．内部控制是一个过程B．内部控制是由企业的董事会和管理层实施的c．有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现D．内部控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润最大化、财务报告真实完整等E．内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为(三)判断题1．内部控制系统阶段是内部控制发展的第一阶段。()2．根据《柯勒会计辞典》的解释，内部牵制的基本思路是分工和牵制。()3．内部控制二要素阶段是内部控制结构阶段。()4．内部控制整合框架阶段中明确了内部控制的五个构成要素，这五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。()5．风险偏好和风险容忍度是在内部控制整合框架中提出来的。()6．合规目标是在《企业风险管理——整合框架》新提出来的内部控制目标。()7．内部控制的现实意义是有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。()8．我国内部控制规定起步的标志是1985年1月颁布的《中华人民共和国会计法》()9．2013年5月，cos0更新了《内部控制——整合框架》(1992)，对原框架的许多重要原则和概念进行了革命性修正。()10．目前我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。()11．基本规范第五条规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。()12．应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位。()13．组织架构、发展战略、人力资源属于内部环境应用指引内容，而合同管理、内部信息传递和信息系统属于控制业务类应用指引。()14．内部控制评价指引主要内容包括：实施内部控制评价应遵循的原则、内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定以及内部控制评价报告。()15．内部控制应用指引、评价指引和审计指引之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。()(四)简答题1．请简述内部控制理论的产生与发展历经的阶段，并指出每一阶段的特点。1．答：内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。（1）内部控制是从内部牵制的基础上发展起来的，内部牵制是指：“以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生为目的的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。”由此可见，内部牵制的基本思路是分工和牵制。这一阶段的不足之处在于人们还没有意识到内部控制的整体性，强调内部牵制机能的简单运用，不够系统和完善。（2）内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，从时间上看大致为20世纪40年代至80年代。该阶段将内部控制一分为二。由此内部控制正式被纳入制度体系之中，同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分。（3）20世纪80年代进人到内部控制结构阶段。内部控制结构由下列三个要素组成：控制环境，会计系统和控制程序。内部控制结构阶段对于内部控制发展的贡献主要体现在两个方面：其一，首次将控制环境纳入内部控制的范畴。其二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表述。（4）1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》。该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑，它对内部控制的发展所做出的最重要的贡献在于它对内部控制下了一个迄今为止最权威的定义，同时还提出了内部控制的三个目标：经营目标、报告目标和合规目标，以及构成的五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（5）2004年9月，COSO发布了《企业风险管理一整合框架》。这一阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。基于这一认识，COSO提出了战略目标、经营目标、报告目标和合规目标四类目标，并指出风险管理包括八个相互关联的构成要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。2．《企业风险管