加工贸易企业海关事务管理

加工贸易企业海关事务管理讲师：郑朝霞2005.08专题一、海关查厂的要点及企业应对策略•近来，海关对企业的查厂越来越频繁，凤岗海关调查科还针对管辖范围内的企业进行全面的建帐和相关信息稽查，部分企业还要拍照存档。此外，海关稽查企业的机构马上将进行重大改革，故有必要进行今天的课程。目的是为企业传递一些有效的信息与处理事情的技巧，以供大家在应急时参考。一．海关查厂的原因和背景回顾:1.根据WTO的规则，中国海关的工作性质发生了改变，原来海关可以对进出品货物进行最终的估价，但海关现在只能引用WTO的价格磋商原则，根据国际海关的惯例，全国各级海关成立了风险评估委员会或类似部门，同时在全国实行对企业的信用管理机制，对企业进行分级管理，目前规范企业的合法经营，为顺利推行联网监管打下基础，这些都是海关工作的重点方针政策；2.为推行联网监管的业务，让大企业都裨联网监管的模式，2005年海关总署将继续在全国规范几千家大型企业，而当中60%的企业在广东，黄浦关区占大部分；3.有关资料显示，加工贸易企业60%有违规现象；4.黄埔海关重点在全关区开展企业建帐大检查；5.海关总署对企业裨的信用管理和对企业的评级；6.海关总署颁布的六项禁令；7.近期当地外商企业连接不断破获的走私大案要案：8.2。17案件9.虎门保税牛皮走私大案10.东莞清溪特大走私塑料案案值1。17亿元……；11.海关开始对企业上交的报表进行审核，对一些报表有问题的企业将可能实行审查；12.众多的原因可能造成目前海关对企业的次数增多，而且检查也越来越严格。二．对加工贸易企业实施查厂的机构部门有哪些?1.黄埔海关调查局：黄埔海关调查处黄浦海关稽查处2.黄埔海关缉私局3.东莞、太平、凤岗、长安海关稽查科4.东莞、太平、凤岗、长安海关缉私分局5.东莞、太平、凤岗、长安海关核销科、备案科、结转科6.东莞海关综合业务科及其它部门三．海关稽查的范围与主要内容：1.海关查厂涉及的企业账本及单证2.根据黄埔海关2002年发布的“埔关调157号”文的要求，黄埔关区内企业的查厂，“埔关调157号”文将是其最基本的原始依据。•加工贸易企业的物流账册：•进出存账册：原材料进出存账、产成品进出存账、边角废料进出存账•生产设备账•发外加工账、受托加工账•收货转厂明细、送货转厂明细、收送货转厂汇总表•原材料耗用情况记录表•加工贸易企业进出口业务报表2.海关查厂涉及的单证加工贸易企业的物流单证：•业务订单•国内国际采购单•进、出口报关单•供货商送货单•原材料入仓单•生产制造令•领料单•车间退料单•成品入仓单•出货单•缴税税单、增值税发票3.海关查厂涉及的企业会计账册•加工贸易企业总账•明细账•银行存款账•现金日记账•资产负债账•各种进项、销项发票等原始凭证•财务对外收付汇的相关凭证4.海关查厂涉及的报关账本及单证四．海关查厂对企业建帐要求原理图：1、业务/订单订单2、采购/采购单采购单9、财务/收付汇白单、黄单、核销单3、报关部/进口报关进口报关单4、原料仓/进仓原料入仓单5、生产部/领料领料单6、生产部/生产制造令出口报关单、出货单成品入库单8、报关部/出口报关7、成品仓/进仓五．哪些企业容易被海关查厂?1.企业在海关的分类级较低，内部报关人员及账册管理混乱，在海关办理业务中经常性出现差错，引赵海关各部门的关注，最终成为被布控调查的企业；2.企业有内外销并存的销售模式，料件及产成品结转情况较多，企业应税物品金额较大；应税货物价格明显偏低的企业；而企业的内外销账混乱不清，保税物料和已税物料无法分清；3.较长时间没有被调查，或者从不与海关沟通的企业；4.每年交给海关的报表中有明显错误的企业；而且不按海关的要求建账；5.有前科或在异地海关被罚款调查的企业等；6.违反海关六条禁令被发现的企业。六．海关查厂惯用方法分析：1.海关查厂通知的种类：•提前通知型•突然袭击型•连带型2.海关查厂的惯用手法海关现场查厂的步骤：•兵分三路;•马上提取截止当日为止的全部资料；•三路人马分头调查以仓库、财务、报关(或进出口部)三个部门为代表的本次调查内的相关资•料，及提取全部有关的正副本凭证资料；•计算三个部门(三账)的结果，寻找当中差异和有问题的地方；同进分别对不同部门的人员做笔录；继续提取相关资料；•企业反复奔波于解释及写报告当中；•磋商处理结果，接受处理结果，结案。七．海关查厂中发现最多的问题有哪些?1.未办理深加工结转申请表而擅自送货给供货商(或客户)使用；2.未经海关批准而擅自发外加工；3.结转没有如数送货，造成空转现象；4.挪用保税料件或保税料件溢余或短少；5.企业未按海关监管要求建账；6.企业单损耗申报不符，在合同有效期内未进行单损耗变更；7.私自内销边角废料，而没有经过海关批准内销；8.违规内销或偷逃拖欠税款的问题；9.有意无意低报应税物品单价的问题；10.伪报CIF价格及漏报运保费；11.免锐进口设备被挪用或卖掉，违规发外加工等；12.漏报特许使用权或专利权使用费(最新政策)。八．加工贸易企业进出口部内部的管理注意事项：1.建立三账平衡的管理体系，定期盘点和对账，确保三账的平衡；2.每月定期企业内销情况，确保应税料件在成品内销前完税；3.以实际的成交单价如实申报，不低报单价，并保留真实的相关性凭据；4.了解真正的CIF价，不漏报运保费；5.建立内部良好的报关管理体系，不断提升工作人员的职业素质水平，严防内外勾结的走私或损害公司利益的行为发生；6.做好转厂计划，及时转厂和解决转厂的难题，不要积重难返；7.通过三账平衡来检讨单损耗，并及时调整；8.建立设备的账册管理体系，及时解除监管；9.正确及时输发外/受托加工的相关手续；10.花小钱办大事，聘请专业公司担任公司的关务顾问，加强监督指导，或定期聘请专业公司对进出口或报关组进行模拟查厂，增加进出口部或报关组的工作透明度，杜绝工作人员为了个人利益关系而损害公司的利益。九．应对海关查厂的专业实战技巧1.海关查厂人员到厂的接待：礼貌周到，不卑不亢；不能有抗拒的情绪，不能惊慌或自乱阵脚；2.请最高领导者出面接待，了解对方的来意，双方主动端庄合作的方案，建立合作互信的第一步关系，记住，除非海关人员的要求不合理，否则，你应全力配合；3.合理面礼貌地维护你的权益，争取更多的时间，在有需要的话采取一些补救措施，同时你需要评估面对的挑战和以最快的速度拟定一个应对方案，并以是强的力量组成一个多部门的小组，留给海关查厂工作人员的印象是非常的重要；4.不管你是否真有问题，查厂首先是复杂的数字工作，如你没有专业高手，建议尽快另请专业公司或专业人员协助，及早合理化解危机，花小钱办大事；5.在查厂的整个过程中，指定一个专门负责一部分，过程当中昼量不换人，少说话多办事，能少说的话一句不多说，内部人员保持足够沟通，并由一个人全权负责指挥或担任协调人员，所有的数据和需要回答的问题尽可能先和协调人员沟通统一共识；6.在全程中海关取去的数据全部要逐一登记，自己交给海关的数据必须全部留底，切忌不能前后矛盾。7.除非你是全中国最优秀的企业或你百分百相信你完全清白，否则一旦被查，不要执着追求全身而退，而要有双赢的打算，你要做的最好就是想办法将损失减到最小；8.在查厂的全过程中，你都要积极配合，并采取适当合理的公关，争取完厂后双方建立良好的互信关系，为企业长远战略发展着想；9.不管如果如何，在案件结束后，要将全部的档案整理存盘，并开展案例分析和学习的活动，建立更完善的管理体系。专题二、如何能使用国内采购料件又不影响合同核销(海关新规定)一．海关对国内采购料件规定变化的依据是什么1.根据中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法(见附件一)第十六条：加工贸易企业在生产中的实际成品单耗与其向海关备案时申报的单耗不符时，应在成品实际报关出口(包括深加工结转)前主动向主管地海关申报办理变更手续，海关按规定办理变更。2.根据中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法(见附件二)第二十八条：经营企业因加工工艺需要，必须使用非保税料件的，应当事先向海关如实申报使用非保税料件的比例、品种、规格、型号、数量，海关核销时在出口成品总耗用量中予以核扣。3.海关于2005年4月28日出具关于合同变更成品单损耗及合同料件变更为国内购买有关问题的通知(见附件三)，通知具体内容如下：关于合同变更成品单损耗及合同料件变更为国内购买有关问题的通知各有关企业：近期，有关合同变更成品单耗及合同料件变更为国内购买的咨询较多，现将有关规定通知如下：一、合同变更成品单损耗、合同料件变更为国内购买的一笔需报外经主管部门审批；二、已完全出口的成品一笔不得变更单损耗。已有出口的成品，对已出口部分不能变更单损耗，对未出口部分可以变更单损耗。例如：成品1原签定为100KG，实际出口20KG，则对于已出口的20KG成品不得变更单损耗，而未出口的80KG可以另列成品2进行单损耗变更；三、合同物料变更为国内购买的，必须在该项料件的规格栏注明“国内购买”字样，且该项料件的单、总价录入为“0”。特此通知。中华人民共和国东莞海关二00五年四月二十八日4.中华人民共和国海关总署颁布的中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法中重点明确了以下几点：4.1、单耗：单耗是指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口成品(包括深加工结转的成品和半成品)所耗用的进口保税料件的数量。单耗包括凈耗和工艺损耗。4.2、凈耗：凈耗是指加工生产中物化在单位出口成品(包括深加工结转的成品和半成品)中的加工贸易进口保税料件的数量。4.3、工艺损耗：工艺损耗是指因加工生产工艺要求，在生产程序中除凈耗外所必需耗用，且不能完全物化在成品(包括深加工结转的成品和半成品)中的加工贸易进口保税料件的数量。4.4、加工贸易企业加工的成品实际加工出口或深加工结转前，应如实申报成品的单耗，如海关认为必要，还应提交以下资料：4.4.１、原材料成品榈或其影像图片、图样及其品质、成分、规格、型号等相关数据和数据；4.4.2、工艺流程图、排料图、工料单、配料表、质量检测标准等能反映成品加工的质量技术要求，加工工艺过程及相应耗料的有关资料；4.4.3、加工合同、生产报表、成本核算等有关账册；4.4.4、财政、税务、审计部门对企业稽查审计的结果和报告资料等；4.4.5、其它能反映单耗、凈耗和工艺损耗情况的数据。加工企业不得以商业秘密为由，拒绝向海关提供有关资料，海关对企业提供的信息资料中属于商业秘密的有保密义务。4.5、加工贸易企业加工成品的单耗超出国家单耗标准的，按以下程序办理：4.5.１、加工贸易企业应向主管海关提出书面申请，对其进口料件和出口成品的品名、商品编码、品质、规格、数量、单耗、凈耗和工艺损耗、生产工艺流程以及超出国家单耗标准的理由作出具体说明，并随附加工贸易合同以及海关认为必需的其它有关文件和数据；4.5.2、主管海关或现场业务部门在接受加工贸易企业书面文书后，应按规定程序对企业生产的实际单耗做必要的检查，随附直属海关正式意见报请直属海关审核，直属海关同意后报海关总署审批；4.5.3、海关总署在接到直属海关上报的文件后，将会同国家有关部门，对该商品的国家单耗标准是否需要调整进行研究并予以回复。4.6、加工贸易企业加工成品的单耗超出关区单耗标准的，按以下程序办理：4.6.１、加工贸易企业应向主管海关提出书面申请，对其进口料件和出口成品的品名、商品编码、品质、规格、数量、单耗、凈耗和工艺损耗、生产工艺流程以及超出国家单耗标准的理由作出具体说明，并随附加工贸易合同以及海关认为必需的其它有关文件和数据；4.6.2、主管海关在接受加工贸易企业书面文书并应按规定程序和方法对加工贸易企业生产的实际单耗做必要的检查，并随附直属海关正式意见，报直属海关审批；4.6.3、直属海关的关区单耗标准，可能根据加工贸易企业的申请和主管海关的核查意见，经调查核实后，按照实事求是的原则进行调整，并将高速后的关区单耗标准报总署备案。二．海关对加工贸易企业国内采购料件备案的具体规定有哪些1.国内采购料件(主料件、副料件)需在加工贸