电大《中级财务会计二》业务题(试卷代号2608)

第1页共17页电大《中级财务会计二》业务题(试卷代号2608）1.M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%012月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可。)(1)以银行存款支付广告费15000元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。(3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。(5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60000元、车间管理人员薪酬28000元，行政管理人员薪酬30000元，销售人员薪酬32000元。(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000元，预计使用5年，元残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。(9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。答:(1)借:销售费用15000贷:银行存款15000(2)借:长期股权投资351000贷:主营业务收入300000应交税费51000同时:借:主营业务成本160000贷:库存商品160000(3)借:应收账款34000第2页共17页贷:应交税费34000同时:借:发出商品100000贷:库存商品100000(4)借:固定资产清理200000贷:应交税费200000(5)借：生产成本60000制造费用28000管理费用30000销售费用32000贷：应付职工薪酬150000(6)借:财务费用180000贷:应付利息180000(7)借:管理费用15000贷:累计折旧15000(8)借:应收账款800000贷:预计负债80000(9)借:利润分配500000贷:本年利润500000(10)借:盈余公积300000贷:利润分配3000002.对T公司(一般纳税人，经营货物适用17%的增值税)2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录:(1)在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。(3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。(4)销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。(5)计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。(6)从银行存款户中支付合同违约金50000元。(7)将本月未交增值税300000元结转至未交增值税明细账户。第3页共17页(8)本月应交所得税120000元，明年初支付。(9)将本年实现的净利润600万元结转至利润分配明细账户。(10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。〈注应交税费要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)答：(1)借:在建工程93600贷:主营业务收入80000应交税费一应交增值税(销项税额〉13600借：主营业务成本50000贷:库存商品50000(2)借:管理费用180000贷:应付职工薪酬180000(3)借:应付账款800000贷:银行存款500000营业外收入300000(4)借:预收账款300000贷:主营业务收入400000应交税费一应交增值税(销项税额)68000(5)借:财务费用(或在建工程等合理科目)80000贷:应付债券一应计利息80000(6)借:营业外支出50000贷:银行存款50000(7)借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)300000贷:应交税费一未交增值税300000(8)借:所得税费用120000贷:应交税费一应交所得税120000(9)借:本年利润6000000贷:利润分配6000000(10)借:利润分配780000贷:盈余公积600000应付股利180000第4页共17页3.M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可):(1)销售产品一批，价款30万元，增值税51000元。经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。(2)上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68000元，全部货款已作为应付账款入账F本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。(3)根据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的营业税率为5%。(4)发行债券一批，面值5000万元，发行价5600万元，期限3年、票面利率3%。发行款已存入M公司银行。发行费用略。(5)回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。(6)在建工程领用外购原材料一批，成本20000元，市价24000元，原购进时支付进项增值税3400元。(7)采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存入银行。(8)本月应交城建税5000元，下月初付款。(9)将本年度亏损90万元结转至利润分配账户。(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。答：(1)借：预收账款351000贷:主营业务收入300000应交税费51000(2)借:应付账款468000贷:银行存款460000财务费用8000(3)借:应付账款800000贷:无形资产400000应交税费20000营业外收入380000第5页共17页(4)借:银行存款56000000贷:应付债券56000000(5)借:库存股480000贷:银行存款480000(6)借:在建工程23400贷:原材料20000应交税费3400(7)借:银行存款340000长期应收款2000000贷:主营业务收人1600000应交税费340000未实现融资收益400000(8)借:营业税金及附加5000贷:应交税费5000(9)借:利润分配900000贷:本年利润900000(10)借:盈余公积400000贷:利润分配4000004.Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可):(1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。该项交易具有商业实质。(3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。(4)按面值1500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。(6)用银行存款支付诉讼费35000元。(7)委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。第6页共17页(8)与丙公司达成债务重组协议，2公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700000元。该批家电账面价值300000元、公允价值50000元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。(9)结转本年实现的净利润5000万元。答：(l)借:营业外支出50000贷:银行存款50000(2)借:长期股权投资351000贷：主营业务收入300000应交税费51000同时:借:主营业务成本180000贷：库存商品180000(3)①对销项增值税:借:应收账款34000贷:应交税费34000②对发出商品:借:发出商品120000贷：库存商品120000(4)借:银行存款15000000贷:应付债券15000000(5)借:应付职工薪酬170000贷:银行存款150000应交税费20000(6)借:管理费用35000贷:银行存款35000(7)借:银行存款1176000贷:股本600000资本公积576000(8)借:应付账款700000贷:主营业务收入450000应交税费76500营业外收入173500第7页共17页同时:借:主营业务成本300000贷:库存商品300000(9)借:利润分配50000000贷:本年利润50000005.E公司(一般纳税人，经营存货适用17%的增值税)2011年12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可):(1)计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。(2)交纳上月未交增值税20万元。(3)销售产品一批，售价25万元、戚本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4)经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股。(5)因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。(6)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税12万元。(7)发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8)在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。(9)年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。答：(1)借：财务费用80000贷：应付利息80000(2)借：应交税费200000贷：银行存款200000(3)借：应收账款42500贷：应交税费42500同时：借：发出商品100000贷：库存商品100000(4)借：库存股1200000贷:银行存款1200000(5)借：管理费用300000贷：应付职工薪酬300000第8页共17页(6)借:固定资产清理120000贷：应交税费120000(7)借:管理费用15000贷：累计折旧15000(8)借:在建工程140400贷:主营业务收入120000应交税费20400同时：借:主营业务成本70000贷：库存商品70000(9)借：利润分配800000贷：本年利润800000(10)借：盈余公积400000贷：利润分配4000001．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收入某公司支付的违约金存入银行。广告费：借：销售费用贷：银行存款罚款、合同违约金：借：营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用自产产品（视同销售，销项税额）；外购原材料。1、借：长期股权投资2、借：在建工程3、借：在建工程贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：原材料应交税费17%应交税费17%应交税费同时：同时：借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存现金贷：库存商品3．（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退第9页共17页货率；借：发出商品贷：库存商品（2）销售产品货款采用商业汇票结算；借：应收票据贷：主营业务收入应交税费同时：借：主营业务成本贷：库存商品（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：主营业务收入贷：银行存款（4）自行研发一项专利领用材料借：研发支出贷：原材料应交税费17%（5）销售商品前期已预收货款；借：预收账款贷：主营业务收入应交税费同时：借：主营业务成本贷：库存商品（6）采用分期收款方式销售产品；借：长期应收款贷：主营业务收入应交税费为实现融资收益同时：借：主营业务成本贷：库存商品4．（1）出售厂房应交营业税；有收入时，应先：借：固定资产清理贷：应交税费借：银行存款贷：固