建立健全企业内部控制制度

建立健全企业内部控制制申请人：学科（专业）：年月网络教育学院毕业设计(论文)任务书专业班级层次姓名学号一、毕业设计（论文）题目建立健全企业内部控制制二、毕业设计（论文）工作自年月日起至年月日止三、毕业设计（论文）基本要求：IV指导教师：毕业设计(论文)考核评议书指导教师评语：建议成绩：指导教师签名：年月日答辩小组意见：负责人签名年月日答辩小组成员V毕业设计（论文）答辩委员会意见：负责人签名：年月日I论文题目：建立健全企业内部控制制学科（专业）：申请人：摘要内部控制是现代企业加强管理，提高经营效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效工具和手段，是衡量现代企业管理水平的重要标志。内部控制由设计、执行、评价、更新修订组成的动态循环过程。本文试图通过对我国企业内部控制现状和原因的分析，进而探索完善企业内部控制的有效途径和方法，主要论述一下几个部分：首先，概述了企业内部控制，介绍了企业内部控制概念，从控制环境、会计系统和控制程序三个方面描述了内部控制的基本结构,论述了企业内部控制对企业发展的主要作用。其次，论述了内部控制的基本方式，分别从组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和审计控制几个层面进行分析。然后，深入分析了企业内部控制问题，并剖析了产生这些问题的深层次的原因。这些问题包括：对内部控制的理解存在片面；内部控制制度不健全、不完善；经营者风险意识不强；内部控制体制不顺；控制制度不完善，执行不得力等。而导致这些问题的原因包括：对内控认识不足；产权关系不明；资本市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力；会计人员素质较低；监督机制不全等。同时，提出了企业内部控制创新的内容，主要包括以下方面：企业内部控制的观念创新；企业内部控制的制度创新；企业内部控制的管理创新。II最终，提出了企业内部控制完善的具体措施，分别要求从建立良好的内部控制环境；建立一个有效的会计系统；建立内控监督机构，加强内控队伍建设几个方面进行完善。关键字：内部控制、企业3企业内部控制的创新与完善问题研究内部控制是现代企业加强管理，提高经营效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效工具和手段，是衡量现代企业管理水平的重要标志。从现代企业管理理论的发展来看，内部控制首先应当是管理学的概念，它是现代管理的重要组成部分，是实现管理者意志、企业目标时段。同时，内部控制又是动态的管理过程，他是企业管理过程的一部分，与管理过程结合在一起，是由设计、执行、评价、更新修订组成的动态循环过程。因此，必须站在企业管理而非仅仅会计、审计的角度进行内部控制的动态设计。实践证明，企业是得控则强、失控则弱、无控则乱。如何结合我国企业实际，建立具有中国特色内部控制制度，已成为规范我国企业行为，提高企业经营管理水平的当务之急。本文试图通过对我国企业内部控制现状和原因的分析，进而探索完善企业内部控制的有效途径和方法。一、企业内部控制概述（一）内部控制的概念企业内部控制是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真4实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的、相互制约的行为规范。企业内部控制制度是在适应社会化大生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。每个企业都有自己的预定目标，要实现预期目标，就必须制定计划、制定制度，进行科学的社会分工，按照科学的程序来控制、规范运作者、记录者、传递者的行为，内部控制是这些管理手段的总称，是企业内部形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完善的体系。内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制室与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。（二）内部控制的基本结构在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是企业经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：1、保护企业财产物资的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而5确保财产物质的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象。2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反应企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。3、有效地防范企业经营风险。在企业生产经营活动中，企业要达到生存发展目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制组委企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。4、促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，已顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜力，从而促进整个企业经营效率的提高。（三）内部控制的主要作用内部控制的基本结构主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面：1、控制环境。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。6具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者的监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。2、会计系统。会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当包括：（1）确认并记录所有的真实的经济业务，及时充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。（2）计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中的记录其实当的货币价值。（3）确定经济业务发生的时间，以便将经纪业务记录在适当的会计期间。（4）在财务会计报告中适当的表达经济业务和披露相关事项。3、控制程序。控制程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。二、内部控制的基本方式内部控制的基本方式主要有：组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和审计控制。7（一）、组织规划控制。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。如会计工作中的会计和出纳就属于不相容职务，需要分离。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤：既授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。而组织规划控制主要包括两个方面：（1）不相容职务的分离。组织应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等等。不相容职务分离是基于这样的假设，既两个人无意识犯同一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。如果突破这个假设，不相容职务的分离就不能起到控制作用。（2）组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证有关部门进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解8决。（二）、授权批准控制。授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准有一般授权和特定授权两种形式：一般授权是对办理一般经济业务时权利等级和批准条件的规定，通常在单位内部控制中予以明确；特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件的规定，如当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。当前一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，不符合内部控制的原则和要求，应当予以改革。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权力极易导致腐败的滋生。（三）、预算控制。预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当充分经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。9（四）、实物资产控制。实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种，这是对单位实物资产安全采取的控制措施。限制接近控制，是以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全。定期清查控制是通过定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。除此之外，实物资产控制从广义上说，还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行的控制。（五）、成本控制。现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”两种。粗放型成本控制，是指在生产技术、产品工艺不变的情况下，单纯依靠减少耗用材料，合理下料来降低成本的成本控制法；集约型成本控制，是指依靠提高技术水平来改善生产技术、产品工艺，从而降低成本的控制法。这两种方法结合起来，就是现代成本控制。包括一下两种成本控制；（1）粗放型成本控制。这种成本控制是从原材料的采购到产品的最终售出，贯穿始终，是一种最基本最主要的控制方法。包括，第一，原材料采购的成本控制。对大众常用材料一般采取公开招标法或择优厂家直接采购。第二，材料使用的成本控制。一般有两种方法：一是目标成本控制法，它是通过“目标成本=目标售价-目标利润”来求得，这种采用成本否决法来控制成本。二是作业成本控制法，它通过对各种不同作业及成本动因的分析、成本及费用的归集，不仅更加10合理真实地计算成本，还有利于找出收入仅有投入无收益或收益过低的原因，这样能在很大程度上降低成本。第三，产品销售的成本控制。产品销售成本的控制主要是宣传成本控制，值得注意的是，广告效应只能起到促销作用，产品质量才是用户信赖的基础。因此，应掌握投入与支出的配比原则。（2）集约型成本控制。又可分为两类：一是通过改善生产技术来降低成本控制。改善生产技术的方法很多，如