审计学期中试题

《审计学》期中考试试卷一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1、注册会计师审计的依据是（B）A、财政部制定的会计准则B、中国注册会计师协会制定的独立审计准则C、审计署制定的国家审计准则D、中国注册会计师协会制定的国家审计准则2、下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经营决策，则该项错报是重要的C、如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D、重要性的确定离不开职业判断3、甲注册会计师对A公司会计报表出具了无保留意见的审计报告，事后国家有关部门因查明该公司存在80万元的问题而对相关账簿采取了查封措施，并对相关人员实施了行政拘留。则注册会计师所发表的审计意见（A）A、可能正确，也可能错误B、是错误的C、应改为保留意见D、正确的4、在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是（B）A、营业收入实际上为100000元，账面记录为101000元B、信用卡透支100元，而账面记录余额为100元C、将三年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”D、由于存货计价方法的变更使得存货余额多计500元5、A股份有限公司董事会认为公司在存货管理方面存在弱点。甲会计师事务所的注册会计师X在承接了对其年度会计报表进行审计的同时，提供的下列服务中不适当的是（B）A、向管理当局提供管理建议书B、为A公司设计存货的内部控制C、与管理当局讨论存货管理的问题D、提出改进的建议6、注册会计师在对甲股份有限公司年度会计报表审计后，会计报表中仍然含有错报、漏报，则下列提法中恰当的是（D）A、会计报表审计并不是以查错防弊为目的，所以有错报未查出，注册会计师无须承担责任B、注册会计师是会计报表的鉴证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任C、注册会计师是会计报表的保证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任D、如果未能查出会计报表中的错报，是由于注册会计师未能按照独立审计准则的要求执业造成的，则应相应追究注册会计师的责任7、在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（A）A、具体审计项目的重要性B、注册会计师及其助理人员的审计经验C、可接受的检查风险D、管理当局的可信赖程度8、下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（A）A、被审单位律师关于被审单位未决诉讼的声明书B、领料单C、销售发票D、顾客订货单9、下列各项中，属于被审单位舞弊的是（C）A、对会计政策的误用B、原始会计数据的计算、抄写错误C、记录虚假的交易或事项D、对事实的疏忽10、对重要性水平作出初步判断的目的是（A）A、确定所需审计证据的数量B、确定审计意见的类型C、减轻注册会计师的法律责任D、降低审计风险的水平二、多项选择题（每题2分，共20分）1、注册会计师一般无须关注单独一笔小金额的错报、漏报，但应关注小金额错报、漏报的累计额，不是因为（BD）A、小金额错报、漏报的累计可能会对会计报表的反映产生重大影响B、单独来看，小金额错报、漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的C、一笔小金额的错报、漏报无论是在数量上看还是在性质上看，都不重要D、单独来看，小金额错报、漏报在数量上可能会超过重要性水平2、检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（ABCD）A、注册会计师只能通过检查风险控制审计风险B、重大错报风险水平决定了审计人员可接受的检查风险水平C、可接受的检查风险水平最终决定了实质性测试的性质、时间和范围D、注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响到审计意见的类型3、注册会计师在（BD）情况下，应当实施控制测试A、被审单位转轨改制后，新体制下的内部控制尚未出台B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C、由于执行内部控制的人员素质较差，致使内部控制空有其名D、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据4、注册会计师在执业过程中发现被审单位的内部控制制度设计良好，但由于主管和职工串通舞弊，导致注册会计师未能发现错报事项，这种情况下，一般认为注册会计师（AB）A、没有过失B、有普通过失C、有重大过失D、舞弊5、审计证据的特性包括（ABC）A、相关性B、合法性C、客观性D、经济性6、按获取审计证据的来源可将审计证据分为（AC）A、自然证据B、直接证据C、加工证据D、间接证据7、内部控制系统按要素分类，可以分为（ABCDE）A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通E、监控F、内部会计控制系统G、内部管理控制系统8、内部控制系统的描述方法通常包括（ABC）A、文字表述法B、调查表法C、流程图法D、实地核实法9、注册会计师在对重要性水平作出初步判断时，应考虑的主要因素包括（ABCDE）A、有关法规对被审单位财务会计的要求B、被审单位的经营规模和业务性质C、内部控制与审计风险的评估结果D、会计报表各项目的金额及其波动幅度E、财务报表各项目的性质及其相互关系10、下列各项中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情形是（BD）A、确定是否接受委托B、确定审计程序的性质、时间和范围C、执行审计程序D、评价审计结果三、判断题（每题1.5分，共15分）1、时间预算是总体审计计划的核心，总体审计计划的任何内容都可以改变，但时间预算不可以改变。（错）判断基础金额固定百分比数值报表层次重要性水平资产总额净资产营业收入净利润18000088000240000241200.5％1％0.5％5％2、信赖不足风险与误受风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。（错）3、确定会计报表的重要性是一个十分重要的专业判断过程。注册会计师在审计计划阶段与完成阶段对被审单位的了解可能有所不同，这就导致在计划阶段初步确定的重要性水平必然不同于在完成阶段最终确定的重要性水平（错）4、虽然管理建议书中所提及的内部控制的重大缺陷仅为注册会计师在审计过程中注意到的，但也可能包含了与会计报表相关的内部控制的全部重大缺陷（对）5、在有些情况下，注册会计师出于对成本效益原则的考虑并不一定选取最有力的证据（对）6、如果被审单位的重大错报风险水平较低，则注册会计师可接受一个相对较高的检查风险（对）7、为提高审计计划的质量，在制定计划前应进行周密细致的调查，并且同被审单位管理当局共同制定审计计划（错）8、注册会计师执行的控制测试范围越大，则评价的控制风险必然越低（错）9、审计人员对内控制度的检查评价可以获取到环境证据（对）10、注册会计师在执业过程中严格遵守独立审计准则，并恪守应有的职业谨慎，但仍有可能未发现会计报表中的错报和漏报（对）四、分析题（共50分）1、A和B注册会计师对乙股份有限公司年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）要求：（1）如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，其固定比率见上表，请代注册会计师计算确定乙公司年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系答案:（1）180000×0.5％＝900　　　　　88000×1％＝880240000×0.5％＝1200　　　　　24120×5％＝1206报表层次的重要性水平为上述四者中最低者：880（2）重要性水平与审计风险成反向关系（3）重要性水平与审计证据成反向关系2、注册会计师在对丙公司年度会计报表进行审计时，对审计风险的有关要素，如果分别作出如下评估：情况可接受的审计风险水平评估的固有风险水平评估的控制风险水平15％40％60％25％50％70％35％60％80％要求：（1）根据审计风险模型，计算注册会计师应确定的检查风险水平（2）根据计算的结果，说明检查风险的评估基础（3）根据计算的结果，说明检查风险对确定实质性测试的性质、时间和范围的影响答案:（1）5％÷（40％×60％）＝20.83％　　5％÷（50％×70％）＝14.29％5％÷（60％×80％）＝10.42％　（2）固有风险与控制风险的综合水平决定着注册会计师可接受的检查风险水平，评估的固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低（3）无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。然而，注册会计师实施的实质性测试的性质、时间和范围的确定最终取决于根据固有风险和控制风险所确定的可接受的检查风险五、综合题1、ABC会计师事务所接受委托委派A和B注册会计师负责对y公司2005年度会计报表进行审计。A和B经审计发现y公司存在以下事项：（1）y公司采用余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的5％计提。2005年度，为更合理地核算坏账，y公司董事会决定改按账龄分析法核算坏账，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定对应收款项提取坏账准备的比例分别为：账龄1年（含1年，以下类推）以内的，按其余额的10％计提；账龄1－2年的，按其余额的30％计提；账龄2－3年的，按其余额的40%计提；账龄3年以上的，按其余额的50％计提。2005年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额13300万元（应收账款账面价值），其中应收账款账面余额为14000万元，坏账准备为贷方余额700万元（原经审计的年初余额为贷方余额500万元）；其他应收款项目的年末余额和经审计的年初余额均为零。y公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账。应收账款相关的账龄资料如下：账龄年初账面余额（万元）年末账面余额（万元）1年以内1200040001－2年/10000合计1200014000（2）2005年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成如下：预付账款－a公司400万元－b公司187万元－c公司5万元－d公司－2万元－e公司10万元合计600万元其中对c公司的5万元是2005年2月为采购c公司产品所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品（3）2005年12月1日，y公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作了借记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理，12月25日查清短缺原因，其中一般经营损失1万元，非常损失14万元，y公司作了借记“营业外支出－非常损失”科目15万元的会计处理（不考虑增值税）要求：针对审计发现的上述事项，A和B注册会计师应分别提出何种处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（包括报表重分类分录）。审计调整分录均不考虑对2005年度的所得税、期末结转损益及利润分配的影响。答案:（１）借：管理费用　　　　　2700万元　　　　　　贷：坏账准备　　　　　2700万元　　（2）借：预付账款　　　　　　2万元　　　　　贷：应付账款　　　　　2万元　　　借：其他应收款　　　　5万元　　　　　贷：预付账款　　　　　5万元　　　　借：管理费用　　　　　0.5万元　　　　　贷：坏账准备　　　　　0.5万元　　（3）借：管理费用　　　　　　　1万元　　　　　贷：营业外支出　　　　　　1万元