核电公司全面预算管理的启示

622010.9中国市场2010年第35期（总第594期）会计实务1全面预算管理全面预算管理依据公司决策方案的要求，对销售、生产、分配等活动确定明确的目标，并表现为预计损益表、现金预算等一整套预计的财务报表和经营成果。它包括经营预算和财务预算，是以目标利润为导向，对整个公司的所有经营活动实施全面的预算管理，通过编制、执行、控制、调整预算来建立的一种管理控制体系，以使整个公司的组织经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行。在实施全面预算管理时需要遵循自上而上、先分后总原则，实事求是原则，先进性原则和可控性原则。自上而上、先分后总原则是指紧密联系本公司“对标挖潜”活动编制预算，各项预算最终由公司预算委员会根据公司目标进行平衡后编制出公司级预算。实事求是原则是指要调动广大职工及职能部门的积极性，同时要充分发挥职能部门的管理与监控作用。预算目标的确定要具备客观性，即经过努力确实具有完成预算的可能性，这是一条十分重要的原则，科学的、实事求是的预算，有利于调动公司员工的生产经营积极性，有利于实现公司生产经营活动目标。先进性原则是指结合“对标”工作合理编制本年度预算，同时，“对标”活动要与行业先进水平、国际先进水平对比，充分体现效益优先的原则。重要技术指标应为单位历史最好水平，同行业可比口径进入预定目标，新投产生产能力达到设计水平，费用指标原则上同口径比要有一定比例降低或者采用零基预算。可控性原则是指全面预算管理的实质是控制，因此预算管理的重点是可控成本费用。一方面，公司内部一切经济业务行为都要纳入预算管理，无预算、超预算的费用不予安排资金；另一方面，预算指标要层层落实分解到最小单元，实现全员、全方位、全过程的全面预算管理。推行全面预算管理对公司建立现代公司制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。全面预算管理可以帮助公司改善未来的经营状况，能加强公司内部各部门之间相互沟通和协调，制定全面预算可以使各个部门、各个员工进行相互的协调和沟通，提高核电公司的工作效益。2现阶段核电公司全面预算管理存在的问题2.1全面预算的编制缺乏公司战略的明确指导在没有公司战略的环境下搞预算管理，就会重视短期活动，忽视长期目标，使短期的预算指标及长期的公司发展战略不相适应，各期编制的预算衔接性差，无助于公司长期发展目标的实现，这样的预算管理难以取得预期的效果。例如，目前投资活动的全面预算是一些核电公司预算管理的薄弱环节，对于投资这样的重大项目缺乏全面预算管理，说明公司对战略投资没有充分的事前规划，可能致使投资方向与核电公司失去互相支持，投资资金大量占用且难以产生预期效益。2.2全面预算工作中缺乏整合思想，没有融入总预算的理念不少核电公司缺乏较为完整的全面预算指标体系，没有包括销售预算、生产预算、各项成本费用预算、现金收支预算、预算会计报表在内的总预算，不能将组织经营的各个阶段有机地联系在一起，而只对成本费用进行预算控制；有的核电公司则只有利润预算的意识，没有亏损预算的意识，使得对新公司、新项目处于起步时的亏损状态缺乏应有的预算控制制度，造成对亏损心中无数的局面。这种缺乏整合思想的预算管理会导致各部门之间的冲突，形成预算控制的空白地带，影响预算管理的整体效果。2.3全面预算的编制缺乏客观性全面预算的编制缺乏客观性，影响预算的事前控制和指导作用。很多核电公司以历史指标值和过去的活动为基础，确定未来的预算指标值，没有认真地对公司的未来活动作评估，忽视市场调研与预测，预算指标经不起市场的检验，而且预算指标缺乏弹性，对市场变化的应变能力不强。在公司及其各部门的活动变化较大时，用上面的办法制定预算，会使预算指标缺乏客观性，公司预算执行过程中出现偏差较大的现象，难以成为考核和评价员工的有效基准。只有建立既有先进性又有现实性的预算指标，才能激发职工充分发挥自己的潜能，整体上提高公司的生产效率，发挥预算应有的激励作用。2.4全面预算管理执行中缺乏有效的考核与激励措施全面预算作为一个系统的过程，对它的编制、执行、控制、调整和考核都应给予重视，忽略其中任意一个环节都将影响预算作用的发挥。有些核电公司考核和奖惩措施落实不够到位，被考核方回避主观原因，过多地强调客观因素对活动绩效的不利影响；考核方参杂个人情感去评价、考核，使考核过程在“有色眼镜”下进行，或者没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制。（下转P64）核电公司全面预算管理的启示韩素琼（湖南桃花江核电有限公司，湖南益阳413000）[摘要]实行全面预算管理有利于提高核电公司的经营效率，促进核电公司的良好发展。本文对全面预算管理的定义及作用进行了探讨，并分析了现阶段核电公司全面预算管理中存在的问题，探讨了如何完善核电公司全面预算管理。[关键词]核电公司；全面预算指标；全面预算管理[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2010）35-0062-01642010.9中国市场2010年第35期（总第594期）会计实务3我国会计信息化的发展对策会计信息化体系建设要遵照全国信息化工作会议确立的“统筹规划、国家主导、统一标准、联合建设、信息共享”的方针，主要发展对策有：3.1观念更新是前提会计信息化管理体系建设是多系统组合，对其进行体系建设可以极大地提高企业管理现代化水平，而不仅限于会计部门的效能提高。其可以为企业集团带来管理观念的更新和变革，有利于现代企业管理思想的推进。因此，在会计信息化管理体系建设中，企业集团高层领导应参加和支持，把会计信息化建设放在和企业技术革新、企业文化建设同等的地位。同时，会计信息化管理体系建设涉及业务流程、人员分工、员工岗位职能等各个管理环节，企业员工应主动地去适应这种变化，在知识结构或观念上去主动适应这种变化。3.2提高技术管理水平是保障一是要增强会计信息化水平，从技术上和管理方面考虑安全措施，重点是确保数据安全，要重点加强磁介质会计档案的保存与管理，防止信息的丢失或泄露；二是着力开发研究，目前会计信息化软件开发的公司比较多，但普遍呈现软件的通用性强、个性化弱的特点。所以，研究会计信息化软件的通用性和实用性的同时，增加共享性和个性化特点，要考虑引入人工智能技术，充分发挥专家系统在预测、决策等工作中的作用，提高会计系统对网络的适应性，促进企业会计信息化水平的提高。3.3加强会计信息化建设是关键首先，企业特别是企业集团，不应将信息化目标仅停留在宏观方面，要把建设重点转向会计职能转变上，充分参与企业的决策活动，为企业发展提供可靠的信息来源。其次，企业应加强信息化建设，尤其是网络环境下企业信息一体化建设，使企业运营各环节能及时得到相关信息。再次，企业会计信息流要参与企业的价值链分析、企业资源规划、供应链管理、企业流程重组等工作，加强各业务部门与会计部门的有效沟通，以确保信息流的通畅。3.4以人为本，重视会计信息化人才的培养目前，我国会计信息化人才发展呈现出条块分割现象，在会计信息化体系建设中，缺乏既懂得网络信息技术又精通会计知识的复合型人才。首先，要从高等教育培养入手，开设相关会计信息化专业，用以取代会计电算化专业，突出会计专业和信息网络知识，以不断培养出复合型人才。其次，要强化在职会计人员培训，在会计人员继续教育和会计人员职称等选拔性考试中增加相关考试内容，引导会计人员重视这方面知识的学习和积累，确保会计人员的知识结构更新，不断满足于企业集团会计信息化发展需要。（上接P62）3完善核电公司全面预算管理的相关对策3.1核电公司应树立全面预算管理观念为与核电公司战略相配合，支持公司的战略目标实现，改变全面预算主要是财务指标、主要是财务部门的事、与业务部门和其他职能部门关系不大的思想。由最高决策机构组建专门的全面预算机构，负责各级各部门的协调，防止出现对全面预算的误解和歪曲，保证将来全面预算工作的顺利进行。同时，明确企业内部的权力机构、决策机构、执行机构和监督机构的权责关系和运行机制，全面预算作用的发挥以公司的治理结构为基础，将全面预算与各级各部门的业绩考评结合起来，使各级各部门不得不对全面预算的整个过程给予重视和配合。3.2核电公司应以战略为导向来设计全面预算指标坚持全面预算要以战略为导向，战略的执行要通过全面预算保证资源的落实，并通过全面预算对战略执行的财务结果实施控制。全面预算指标的设计只有反映公司战略的需要才能对战略起到支持作用。由于全面预算指标指引着公司的资源配置，其选择应有一定的原则，对此该公司主要坚持以下几项原则:全面预算指标必须和公司发展战略相适应，具备战略导向；全面预算指标必须促使公司关注财务目标，重视财务实绩，同时兼顾公司经营过程和结果；全面预算指标必须与该责任中心的权责相适应，体现该责任中心的管理业绩和经营业绩；全面预算指标体系必须科学合理，各指标之间在涵盖的经济内容上不重复，并做到短期效益与长期效益相结合，尤应注重设计反映长期效益指标；全面预算指标必须简便易行，指标的个数不能太多，含义要准确，指标计算力求简单，其计算依据资料在公司现有核算资料中很容易取得。3.3加强全面预算执行的考核与奖惩核电公司确立“考核与奖惩是预算工作的生命线”的新理念，确保预算管理落实到位。没有考核，预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，而且还要对员工实施公正的奖惩，奖勤罚懒，调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保发电企业战略目标的最终实现。4结语综述所述，文章首先探讨了全面预算管理的定义及其相关作用和意义，接着分析现阶段核电公司全面预算管理中存在的一些问题，最后针对完善核电公司全面预算管理提出了相关对策。在现实生活中，部分核电公司全面预算管理中仍存在一些问题，相信随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全，随着法律监督能力和审计能力不断增强，核电公司全面预算管理将会得到完善。核电公司全面预算管理的启示作者：韩素琼作者单位：湖南桃花江核电有限公司,湖南益阳,413000刊名：中国市场英文刊名：CHINAMARKET年，卷(期)：2010，(35)被引用次数：0次本文链接：授权使用：重庆大学(cqdx)，授权号：60343daf-a82f-4ad1-885a-9e6a01637c11下载时间：2011年1月13日