常用成本会计分录

常用成本会计分录第三章投投1．短期投资①购入借：短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息②收到持有时期内股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资－股票/债券X③转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备－股/债X贷：短期投资－股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X]2长期股权投资投资（1）取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）（2）成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业II投资年度i属于投资前借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业ii属于投资后借：应收股利贷：投资收益－股利收入III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益－股利收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额处理i取得时确认借：长股权投资–企业–投资贷成本贷：银行存款借：[长期股权投资–企业–股投差额]贷：[长股权投资–企业–投资成本]ii摊销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资–企业–损益调整贷：投资收益–股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利–企业（实际数）贷：长股权投资–企业–损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资–企业–损益调整（确认损益－未减记）贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化处理i投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资准备贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法转换①权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资–企业贷：长期股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值借：应收股利贷：长期股权投资–企业ii属于尚未记入投资账面价值借：应收股利带：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资–企业贷：投资收益②成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资–企业–投资成本200–企业–股权投资差额1–企业–损益调整5–企业–股权投资准备2贷：长期股权投资–企业（帐面余额）205利润分配-未分配利润（累计影响数）1资本公积–股权投资准备2ii追加投资时借：长期股权投资–企业–投资成本302贷：银行存款302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302借：长期股权投资–企业–股投差额2贷：长股权投资–企业–投资成本2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资–企业–投资成本7贷：长期股权投资–企业–损益调整5–企业–股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成股权投资差额不大，可以并入追溯调整后股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资处置①损益确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资[投资收益–股权出售收益/损失]应收股利（尚未领取现金股利或利润）②资本公积准备项目处理借：资本公积–股权投资准备贷：资本公积–其他资本公积注：转增资本时借：资本公积–其他资本公积贷：实收资本/股本③尚未摊销股权投资差额也应随同转销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额3．投资期末计价（略）4．委托贷款①发放贷款借：委托贷款－本金贷：银行存款②按期计提利息借：委托贷款－利息贷：投资收益－委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。③期末计价（略）第四章固定资产⒈增加（如是旧，则以净值入帐）①购置I购入不需安装固定资产借：固定资产贷：银行存款II购入需安装固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程②投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本③接受捐赠借：固定资产（单据金额＋税费）贷：银行存款（支付相关税费）资本公积－接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额×33％）注：接受旧固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受捐赠或投资固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。④经营租入（见后）⑤融资租入（见后）⑥自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款ii领用工程物资借：在建工程贷：工程物资iii领用本企业产品借：在建工程－自营工程贷：库存商品应交税金－增（销）iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出v支付工程人员工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供劳务支出借：在建工程贷：生产成本－辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用借：固定资产贷：在建工程ix剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金－增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款ii交付使用借：固定资产贷：在建工程⑦无偿调入借：固定资产贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2．减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算①投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）②捐赠转出借：营业外支出－捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）③报经批准无偿调出（如调出发生净损失）借：资本公积－无偿调出固定资产贷：固定资产清理⑤出售、报废、毁损i固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）ii支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv出售后应缴纳营业税借：固定资产清理贷：应交税金–应交营业税（售价×5％）v结转净损失（或净收益）借：营业外支出–处置固净损失（正常经营）营业外支出–非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生）贷：固定资产清理3．固定资产折旧i计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取折旧额借：累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用固定资产也应计提折旧，计提折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4．固定资产后继续支出p113－114（1）费用化后续支出如果不可能使流入企业经济利益超过原先估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（2）资本化后续支出：①延长固定资产使用寿命②使产品质量实质性提高③使生产成本实质性降低如果可能使流入企业经济利益超过原先估计（即通常所说改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产改扩建i注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程贷：银行存款iii残料变价收入借：银行存款贷：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：固定资产贷：在建工程5．固定资产盘盈、盘亏①盘盈i经清查确认为盘盈时借：固定资产（市价－折旧损耗）贷：待处理财产损溢ii报批后转销借：待处理财产损溢贷：营业外收入–固定资产盘盈②盘亏i经清查确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧（账面值）固定资产减值准备贷：固定资产（账面原值）ii报批后转销借：营业外支出–固定资产盘亏贷：待处理财产损溢7．固定资产期末计价（略）第五章无形资产及其他资产1．无形资产①购入无形资产借：无形资产（实际支付价款）贷：银行存款②投资者投入借：无形资产（投资双方确认价）贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本③接受捐赠借：无形资产（凭据金额＋支付相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费）④自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定实际成本）贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资⑤购入或以支付土地出让金方式取得土地使用权借：无形资产－土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产－土地使用权⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易⑦出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形资产减值准备[营业外支出－出售无形资产损失]贷：无形资产应交税金-应交营业税[营业外收入－出售无形资产收益]⑧出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款贷：其他业务收入结转发生相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税）贷：银行存款⑨摊销（期限一经确定，不能改）P197借：管理费用（自用无形资产）其他业务支出（出租无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加无形资产，当月开始摊销，当月减少无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用⑩无形资产后续支出，比如取得专利权之后，每年支付年费和维护专利权发生诉讼费，直接计入当期管理费2．其他资产①长期待摊费用应由本期负担部分不得做为长期待摊费用。i发生时借：长期待摊费用贷：银行存款ii摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用第六章流动负债1.应付账款（略）2.应付票据（见后）3.短期借款⑴借款时借：银行存款贷：短期借款⑵按月预提利息借：财务费用－利息支出贷：预提费用⑶到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用（尚未提取利息）贷：银行存款4.短期债券①收到债券款借：银行存款贷：应付短期债券(实收发行债券款)②计提利息借：财务费用(票面利息±折溢价)贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理借：应付短期债券财务费用－利息支出贷：银行存款③到期偿还本息借：应付短期债券贷：银行存款5.预收账款①预收时借：银行存款贷：预收账款②发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金－增（销）银行存