中级财务会计(一)形考3

一、单项业务题（共1道试题，共40分。）1、编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1．3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。（5分）借：交易性金融资产-A公司股票(成本)800000投资收益4000贷：银行存款8040002．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。（5分）借：资本公积8000贷：可供出售金融资产(公允价值变动)80003．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。（10分）借：银行存款44800贷：交易性金融资产(成本)22000交易性金融资产(公允价值变动)8000投资收益14800借：公充价值变动损益8000贷：投资收益80004．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分)借：持有至到期投资(成本)600000持有至到期投资(利息调整)20000贷：银行存款6200005．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。（5分）借：可供出售金融资产(公充价值变动)50000贷：资本公积500006.持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。（5分）借：持有至到期投资(应计利息)50000贷：投资收益50000二、综合题（共2道试题，共60分。）1.20×8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）要求：编制甲公司20×8年初购买债券、20×8年末确认实际利息收入的会计分录。20×8年初购买债券分录借：持有至到期投资－乙公司债券(成本)11000000贷：持有至到期投资－乙公司债券(利息调整)1390000银行存款961000020×8年末确认实际利息收入的会计分录借：持有至到期投资－乙公司债券(应计利息)330000持有至到期投资－乙公司债券(利息调整)246600贷：投资收益5766002.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）（1）20×8年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。借：交易性金融资产－A公司股票(成本)900000投资收益6000贷：银行存款906000（2）20×8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。借：应收股利30000贷：投资收益30000（3）20×8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。借：银行存款30000贷：应收股利30000（4）20×8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。借：交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动)180000贷:公充价值变动损益180000（5）20×9年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。借：银行存款1200000贷：交易性金融资产－A公司股票(成本)900000交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动)180000投资收益120000借：公充价值变动损益180000贷：投资收益180000（6）计算该公司的投资收益。投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)