发票管理办法及实施细则讲义完整版

国家税务总局1中华人民共和国发票管理办法及其实施细则讲义征管和科技发展司二○一一年国家税务总局2一、发票管理办法修订过程为进一步完善社会主义市场经济体制，适应经济社会发展新形势的要求，遏制发票违法行为，税务总局、财政部于2003年起草了《中华人民共和国发票管理办法（修订送审稿）》（国税发[2003]148号）报国务院审批，并于2007年8月份，通过中国政府法制信息网向社会公开征求意见。国家税务总局3发票管理办法修订过程2010年2月份，国务院法制办办务会议审核通过《中华人民共和国发票管理办法》，后经税务总局、财政部等16个部门复核，各部门无不同意见，2010年12月8日,国务院第136次会议审议通过了《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》，2010年12月20日温家宝总理签署第587号国务院令，决定自2011年2月1日起施行《中华人民共和国发票管理办法》。国家税务总局4实施细则修订过程在修订发票管理办法的同时，经2009年全国征管科技会对发票管理办法实施细则讨论修改，形成了实施细则的修订稿。后又多次征求了各方面意见后，2010年7月份形成了新的修订稿（送审稿）,总局法规司于2010年10月正式启动规章审查程序并就送审稿在局内各司局范围内广泛征求意见。国家税务总局5实施细则修订过程2010年12月27日将送审稿分别在政府法制信息网和税务总局网站上刊登，向社会各界征求意见。2011年1月27日最后经国家税务总局第1次局务会议审议通过，2011年2月14日，国家税务总局局长肖捷签署第25号总局令，公布修订后的《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，自2011年2月1日起施行。国家税务总局6二、发票管理信息化（一）发票管理的长效机制机具开票，逐笔开具；有奖发票，鼓励索票；查询辨伪，防堵假票；票表比对，以票控税。国家税务总局7发票管理信息化（二）网络发票工作“国家推广使用网络发票管理系统开具发票”（新办法第二十三条）。依据新办法，现总局征管科技司和工程办逐步推进网络发票的制度建设和项目建设工作，网络发票项目建设确定了五项工作原则：一是税务机关主要是获取发票信息；二是要提供面向税务机关和消费者查验发票信息的功能；三是不增加纳税人负担；四是保证网络发票的唯一性；五是保证网络发票信息的安全。国家税务总局8发票管理信息化—网络发票按照实际工作需要及用户对象的不同，网络发票项目建设包括税务局端系统和纳税人端软件两个部分。税务局端系统是指网络发票管理和查验系统，部署在税务局端，实现税务机关发票管理和提供纳税人联网查验发票信息两大功能业务，纳税人端软件是指网络发票开具软件，在纳税人端使用，实现纳税人通过网络开具发票的基本功能。国家税务总局9发票管理信息化—网络发票按照总局确定的不增加纳税人负担的原则，并考虑到庞大的开票纳税人户数，以及对开具发票的高时效性要求，网络发票项目建设可选取目前国内三大基础电信运营商（中国移动、电信、联通）作为合作方，实现资源的合理配置和互补。税务局端系统由总局统筹负责建设，公开向社会招标，由专业的软件开发商开发完成。纳税人端软件由基础电信运营商按照总局制定的业务技术标准负责开发，并免费提供给纳税人使用并承担软件的运维工作。国家税务总局10发票管理信息化—欧盟电子发票（三）欧盟电子发票的发展为了建立适用于欧盟内部市场的统一发票开具平台，同时促进开票系统从纸质向电子化的过渡，2003年，欧盟出台《电子发票指导纲要》，2004年1月1日，该法令正式生效实施。同时欧盟将于2011年修订《电子签名法》(E-SignaturesDirective)，这将利于来自欧盟不同成员国的电子签名将很容易被读出、识别和接受。欧盟鼓励企业使用电子发票，并使电子发票成为欧洲企业包括中小型企业在内的首选发票形式。国家税务总局11发票管理信息化—欧盟电子发票流程开立电子发票的流程接受电子发票的流程国家税务总局121)EDI发票管理信息化—芬兰电子发票的应用DataCommunicationDataformatconversionsandchanneling开发票方式LargebusinessesLargebusinessesPartners’clientsSmallbusinessesandconsumersDirectconnections发票接收者电子发票服务商开发票公司b)CooperationpartnersPartners’clientsDatarepository2)eInvoicea)Directconnectionsd)Netbanks3)eInvoicePrintingservicesc)Bankbatchtransferconnections国家税务总局13发票管理信息化—挪威电子发票的应用与挪威邮局连接方式–纸质、网页、EDI电子发票传送过程–签章、加密发送方传送发票方式–纸质、档案方式传送(每天、每周或每月)挪威邮局依照收方的接收能力，进行以下方式电子发票的传输处理–纸质发票转为电子格式–印出发票实体寄出–对档案格式进行转换、签名、加密–电子发票以EDI、安全邮件、网路方式传送给发票的接受方，或是直接连结使用者的网络银行国家税务总局14发票管理信息化—挪威电子发票的应用发票接收方接收方式–纸质–EDI–安全邮件–挪威邮局所提供的网络(EDI是英文ElectronicDataInterchange的缩写，中文可译为“电子数据交换”。它是一种在各相关单位之间传输订单、发票等作业文件的电子化手段.)国家税务总局15发票管理信息化—挪威电子发票的应用国家税务总局16发票管理信息化（四）台湾电子发票的发展电子发票是指纸质发票的电子映像和电子记录。纳税人可以在线领购、在线开具、在线传递发票，并可实现在线申报。2010年5月31日，中国台湾财政部官员在“立法院财委会”表示，当局积极推动电子发票。国家税务总局17发票管理信息化—台湾电子发票台湾财政部提供了统一的“财政部电子发票整合服务平台”，“加值服务中心”，并提供了Web界面和数据交换等不同应用界面，适应中小企业和大型企业的不同需求，企业ERP系统与政府发票整合服务平台实现了对接，从发票利用的环节加强了对发票的控制，还可与国家出口退税电子化管理系统、银行结算系统结合起来，通过电信网络，将纳税人、税务局、海关和银行联接在一起，奠定了一体化纳税结算方案的技术基础，实现税控管理现代化。国家税务总局18发票管理信息化—台湾电子发票财政部预定2012年起全面推行电子发票，并逐步淘汰纸本发票。预估电子发票一旦完全取代纸本发票，一年可省80亿张纸本发票用量，企业可省20亿元发票寄送运费。财政部将指定统一、莱尔富及全联福利中心等试点，率先试办电子发票。电子发票正式实行后，消费者可借由如悠游卡、具悠游卡芯片功能的手机或手表，百货公司或超商、大卖场会员卡，即可将消费、对奖与领奖（或捐赠）一次完成。国家税务总局19发票管理信息化—台湾电子发票国家税务总局20发票管理信息化—台湾电子发票国家税务总局21发票管理信息化—国内外电子发票实践总结1、目标和出发点是加快发票的流通，消灭纸质发票，降低交易成本；2、在安全技术方面一般使用了PKI技术进行签名和加密；3、在数据标准方面，有统一的数据标准，并且以XML格式进行约束，从而保证各地区、软件商及服务商之间的发票能够无障碍的交换和应用；国家税务总局22发票管理信息化—国内外电子发票实践总结4、在数据格式方面基本上以XML或类XML格式为主，也有保留PDF格式作为原件的；5、在数据传送方式方面，没有限定统一的技术线路；6、基本上各个国家都有软件商和发票服务商角色的存在，从而整合资源，提供最大范围和简便的发票相关服务。国家税务总局23（一）总则修订的内容（二）发票印制管理修订的内容（三）发票领购管理修订的内容（四）发票开具和保管修订的内容（五）发票罚则修订的内容（六）附则修订的内容三、发票管理办法修订的主要内容国家税务总局24（一）总则修订的内容1、发票联次、内容问题实施细则的第三条将原实施细则第三条的规定：“县（市）以上税务机关根据需要可适当增减联次并确定其用途”修定为“省以上税务机关可根据发票管理以及纳税人经营业务需要,增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途”。国家税务总局25总则修订的内容实施细则第四条明确了发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。并将原实施细则第七条的关于“印有本单位名称发票的审批权由县（市）以上税务机关”修定为“向省以上税务机关申请”。国家税务总局26总则修订的内容2、简并发票票种、统一发票式样工作票种设置按照发票的填开方式，简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。国家税务总局27总则修订的内容（1通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。平推式发票按规格分为：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm（过路过桥发票）共5种规格。国家税务总局28国家税务总局29总则修订的内容（2）通用手工发票手工发票分为千元版和百元版2种，规格为190mm×105mm。国家税务总局30国家税务总局31总则修订的内容（3定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额，规格为175mm×77mm。有奖发票规格为213mm×77mm。国家税务总局32国家税务总局33总则修订的内容（4印有单位名称的发票可按两种方式处理：一是由用票单位选择一种通用机打发票，并通过软件程序控制打印单位名称（或标识），平推式发票打印在发票票头左侧，卷式发票打印在发票票头下方；二是选择一种通用机打发票，平推式发票可在发票票头左侧加印单位名称（或标识），卷式发票在发票票头下方加印单位名称（或标识）。国家税务总局34总则修订的内容（5考虑到目前有些全国统一使用的票种暂不宜取消，决定保留“航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、“换票证”。国家税务总局35（二）发票印制管理修订的内容1、明确了增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局确定的企业印制。（新办法第七条）国家税务总局36发票印制管理修订的内容2、依据行政许可法的规定，新办法明确了发票印制许可的条件即印制发票的企业应当具备的条件：取得印刷经营许可证和营业执照；设备、技术水平能满足印制发票的需要；有健全的财务制度以及严格的质量监督、安全管理和保密制度。税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。（新办法第八条）国家税务总局37发票印制管理修订的内容3、印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品（新办法第九条）。全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁（新实施细则第七条）。国家税务总局38发票印制管理修订的内容4、发票实行不定期换版制度，新实施细则第九条对发票换版工作修订为：全国范围内发票换版由国家税务总局确定；省、自治区、直辖市范围内的换版由省税务机关确定。发票换版时应当进行公告。国家税务总局39（三）发票领购管理修订的内容1、对于单位和个人领购发票明确规定了以下领购程序及需要提供的证明资料：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主