经营审计

1一月二月三月产品名称数量金额利润产品名称数量金额利润产品名称数量金额利润合计合计合计四月五月六月产品名称数量金额利润产品名称数量金额利润产品名称数量金额利润合计合计合计经营审计序号项目解释1经营审计是指对企业内部被审计单位资源利用的经济性(Econo-my)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)进行评价，对企业供、产、销等业务经营活动进行审核检查，鉴别内部管理程序是否有利于促进提高经济、效率和效果，指出制约经济效益提高的因素，提出具体的建议和措施。经济性是指以最低费用取得一定质量的资源，审查和评价投入的各种资源（人力、物力、财力）是否得到经济合理的利用；效率性是指是是指以一定的投入取得最大的产出或以最小的投入取得一定的产出，支出是否讲究效率；效果性是指多大程度上达到了政策目标、经营目标和其他预期目标；其范围和技术更趋于综合性、绩效性与管理性。具有直接性。侧重于对生产经营活动过程的控制和管理咨询，属于事前审计、事中审计的范畴。以绩效考核为手段、为依据。经营审计的核心目的就是要帮助企业增加价值。整个企业管理其实就是价值管理。销售、市场、财务、生产管理等都是围绕实现营销战略支撑的职能活动。要增加企业价值，就要求企业经营者注重影响企业长期发展的驱动要素，平衡不同利益相关者的关系，实现共赢，以维护企业的生命力。三个层次（1）解释经济行为及其机制存在的缺陷或者薄弱环节，促进管理者健全制度，纠正不当行为，减少损失浪费。（2）评价经济行为及其结果，帮助管理者明确经济行为的合理性及其原因所在，使管理者对本单位管理现状和未来发展方向有着清醒地认识。（3）联系宏观经济环境、外部市场变化动态和社会经济发展的价值趋向，为被审计对象尽可能好的经济效益提出具有建设性的意见，促成良好的经济效益的实现。2经营审计的五个方面：1、资金效益审计：1）企业资产经营效益，2）审计项目的资金经济效益；2、管理控制效益审计：1）管理系统是否健全；2）财务信息质量是否健全；3）内部控制系统是否健全；4）责任机制是否健全。3、管理服务效益审计：1）服务效果审计；2）服务内容审计，这是企业长期竞争力的一个关键因素。4、人力资源效益审计：人力资源的利用是决定企业经营的经济性、效率性和效果性的关键因素。人力资源通常是构成经营成本的主要因素。5、组织质量管理效益审计：实现管理目标的组织设计是否合理、组织功能是否科学有效。3经营审计切入点一、压缩投入：1、节约开支，以最低的成本、费用生产尽可能多的优质产品，以最少的投入达到预期收益。2、堵住企业资产流失的漏洞。流失分为三类：即货币类，实物类和其它类。如：1）应收账款长期收不回成为呆账和坏账；2）在其它应收款中，以暂借款的名义，长期占用企业资金；3）在对外投资、联营、合作中，对方投资单位的资产高估，侵蚀了企业的资产；4）将大量开支以开办费名义记入递延资产长期挂账，形成潜亏；5）乱用应收票据科目，将期票贴息挂在“应收票据”中，形成巨额潜亏；6）购置的生产设备，长期闲置不用；7）购进质量低劣的原材料、零部件，造成库存积压；8）为其他单位经济担保，不做信用分析，当债务方无力还债时，负连带（担保）责任，造成严重经济损失；9）不重视知识产权保护，一旦掌握该知识的人调离该单位以后，这部分产权亦随之转移到其他单位或个人手中；10）可行性论证不充分，举债投资，达不到预期效益而使单位背上沉重的经济包袱；11）仓库管理混乱，账物不一致，使损失无法查明；12）不重视生产质量，产生大量废品和加工损耗，造成极大的浪费；13）不重视产品质量，带来大量售后服务支出。二、有效产出：1、提高现有产品或服务的盈利能力，提高开发有效新产品或服务的能力。2、对企业收入结构进行分析，可以看出哪些产品的产、销是同步上升或是下降或是持平，特别是对产量大而销量降的产品要作详细的分析，因为这可能会造成大量的积压；3、对产量和销量的差距越来越大的几个产品要作过细的分析，很可能这里会出新的亏损因素，对于销量逐步上升的产品则要花大力气进行分析，这里很可能会有新的经济增长点出现。对研发业务进行成本效益分析，能够评价企业创造新经济增长点的能力和效率。3应考虑的因素（1）企业的战略目标（核心能力、可用资源、市场机会、企业使命、外部因素）。用发展的眼光去分析影响企业利润增减和竞争能力的因素，分解过程是一个自上而下、自下而上的沟通过程，即“横向到边纵向到底”，绩效考核指标与单位和个人的报酬挂钩。（2）企业的预算管理（资金安排、投资决策、人力资源的全面预算），将经营目标落实到整个利润中心，并层层分解，最终落实到每一个责任人、每一个月的经营上。从背离预算的程度上去发现问题，预算管理与业绩评价要相结合。4经营审计评价指标体系：1、财务指标体系：以净资产收益率为主体指标，通过对企业一定经营期间的资产运营、财务受益、盈利能力、发展潜力等进行定量和定性的分析；将销售利润率、产值利润率、净资产收益率、流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、资本保值增值率、不良资产比率、资产损失率、销售增长率、资本积累率、资本和利润平均增长率、存货周转率、应收账款周转率、产品质量、材料利用率、材料消耗定额完成程度、设备利用率、固定资产周转率、自有资金周转率、会计信息（资产、负债、权益、收入、成本费用、利润六个指标）失真率等指标用线性关系结合起来、分析经济活动的各个环节及各环节之间的内在联系（可区分为反映风险控制水平的评价指标、反映经营效益高低的评价指标、反映资源配置效率的评价指标、反映市场竞争能力的评价指标）；2、对企业的投资经营活动的指标主要有投资回收期、投资回收率、建设工期、固定资产交付使用率和单位生产能力投资、资本回报率、经济增加值等。3、客户指标体系：不断提高客户满意度，扩大企业市场占有份额。包括以下几个方面：客户满意度，不断取得新客户、留住老客户的人数，市场占有份额和客户利润率、提供新服务、新产品收入在销售收入中的比重。4、业务流程指标体系：客户满意程度和实现组织影响最大的过程。评价指标有：生产效率、设备效率和售后服务等。注重内部经营过程中的创新，以满足现有和未来目标客户的要求，管理好现有的生产经营过程或者挖掘潜力以招来新的客户类型。5、职员指标体系：企业长期的成长和改善所设立的人力资源方面的指标体系。包括：职员的能力指数、职员对本企业的满意度、职员对工作的胜任能力指数、以及职员建议的能力指数、关键业绩指标（KPI）、员工对企业发展战略的认同度。4技术经济分析方法1、线性规划法：是一种可以在具有确定目标，而实现目标的手段和资源又有一定限制的条件下，从大量供选择的活动方案中求解出最优方案的数学运算方法。它的运用能解决两类问题，一是在任务已定的情况下，如何统筹安排，用最少的资源去实现这一任务，二是在资源数量已定的情况下，如何合理利用，使完成的任务最多。在经济效益审计中，利用线性规划法，可以审查生产方案是否最优，运输方案是否最佳，作物布局是否合理等。2、网络技术法：运用网络理论，通过绘制网络图从中确定关键路线，据以合理安排人力、物力和财力，达到控制任务进度和成本费用的一种统计方法。经常用来确定加快工程进度、降低成本费用的途径。3、回归分析法对具有相互关系的现象，根据其关系形式，选择合适的数学模式，用来近似地表达变量间平均变动关系的一种方法。可以审查销售预测、成本预测、利润预测等是否正确。4、投入产出法研究经济活动的投入与产出之间的数量依存关系的一种方法，以寻找挖掘潜力的途径和方法，进而提高企业的经济效益。5．因素分析法将综合指标分解为各种具体因素，以揭示各因素对综合指标影响程度的一种方法。6．量本利分析法假定在销售单价和费用耗用水平不变的条件下，研究销售利润与销售数量关系的一种分析方法。基本公式是：销售数量（V）=（固定成本（a）+利润（t））/（销售单价（p）—单位产品变动成本（b））用来找出提高经济效益的途径、主要是确定保本数量、确定目标利润和最优利润、确定目标成本、确定销售价格。7．价值分析法过对产品进行功能分析和成本分析，力图用最低的成本实现必要的功能，借以提高产品价值的一种方法。基本公式是：价值（V）=功能（F）/成本（C），用来减少过剩成本，不能用实物或货币来计量。分析时应注意:一是是否存在既提高功能，又降低成本的可能；二是当功能相同或固定时，可否降低成本；三是当成本固定或相同时，功能可否提高；四是当成本和功能均提高时，功能的提高是否更多；五是当成本和功能均降低时，成本的降低是否更大。8．投资分析法对固定资产和流动资产投资的经济效果进行分析的一种方法，用来对投资项目的可行性研究进行再论证。9．方案比较法借助于一组能够从各方面说明方案经济效益的指标体系，对实现同一目标的几个不同方案进行计算、分析和比较，最后选出最优方案的一种方法。既可用于不同投资方案的比较，又可用于不同生产方案的比较；既可用于不同售价方案的比较，又可用于不同产品组合方案的比较。10．比率分析法通过计算比率来分解、剖析和评价被审计单位效益的一种分析方法。比率作为一种相对数，可以把一些不可比的数据转化为可比的量化指标，从而揭示指标之间的相互关系。比率分析可以是将相关的变量相比，也可以是部分与整体相比，还可以将一定时期的变化与初始状态相比。11.比较分析（趋势分析）法将被审计单位若干个有关的可比数据进行比较，找出不同时期同一性质的若干数量差异，在分析中，我们可以将实际数据与计划数据的比较分析，也可以将不同时期的数据进行比较，或者与其它单位、同行业先进水平等进行比较。另外，将项目或措施实施前后的状况进行对照，以考察项目或措施实施后的结果和影响，进而评价其效果性。但需要注意的是，一定要注意数据之间的可比性，即要保证指标在涵义、内容、时间、计算口径和计算基础等方面保持一致。数据的可比性是运用比较法的必要包括条件。12.成本效益分析法在分析计算成本与效益的基础上，比较成本与效益之间的货币金额关系，目的是确定被审计单位或项目的效益是否超过了成本。关键是如何确定项目的效益、成本和贴现率。在界定项目的成本时，要注意包括与该项目有关的全部相关成本。例如，运用机会成本的概念来衡量成本、效益等；将未来一定时期的效益和成本的现金流按照净现值或回报率进行计算，加总比较成本和效益等等。13.成本效果法通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。成本效果法分析的成果是用实物数量来计量的。其比值计算有两种方法：一是成本效果比值（成本/效果）；二是额外成本与额外效果的比值。14、经济批量分析法（存货管理）15、审计查证常规方法：审阅法、顺查法、逆查法、核对法、函询法、盘点法和抽样法等。14.定性分析法。1）.内容分析法。即对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。2）.程序分析法。按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。3）.案例分析法。说明被审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。4）成功度评价法，它是依据评价专家或专家组的经验，对项目的成功程度做出定性结论，也即通常所说的打分制。项目的成功度可分为五个等级，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失败（D）。5审计发现的主要问题1、货币资金清理管理不严。为了多头借贷或收支方便，在银行多头开户，往往形成不能与银行对清的账项甚至出现一些违法违纪的问题。2、存货账实不符。为了某种需要，人为不转或少转存货成本，历年不盘点库存，盈、亏不处理。3、对外投资管理不严，核算不规范。对以债权形式投资的实物长期不计应计的利息；对达到控股资格的合营企业所实现的净盈、亏也不按权益法进行核算。没有进行统一规范化管理。4、往来账款长期不清。5、经营成果核算不实，存在着较大的潜亏和潜盈因素。6关注1、资产、负债及损益情况的审计：重点可放在固定资产的保值增值、货币资金及存货的管理、债务往来的真实性和合理性、所有者权益及营业利润的真实性。其中对企业资产方面