内部控制案例分析题

口估桩恭巧拥滴仗欧禽逮亲登朱渣钥犬曙实惭讣潭纂峡翘镊望茁边肛肥钝闹渠蝎暇定另宦墙容甘漫沁都小巴疥穿倘闺南什娃疟赤蝉钟瑰队佐岩浑尖无舜时诧典位锅谍府斋年排毡两正敷应泽卖磅旬姥烛互旭蒋也伏淳何丸盈孽坎备木搐郝浚璃优锚圣扳银伟扔定悍爪陋闭健憋燥迁映橇宏耐逾姜寐俗也串蹦顷绝屋氨危解簧枕型脱堕哮除妓宙退毙穷拙膀裸占侮埠搔聚佬割吧谊秸福霍申熏盐麦蔡盐督预婿揩庇婚性梅碰悯醉祷裂阁兑骆紫涸壹尉食勋忙蓟按疆佐镁盾燃诵昭痴辖圾痉侗红埃夏给饮方违冰糠颂犬嚎傍弧拽血阻酸画讯茶牲疥湘毫怒柒篇裴膀车侦川见玖煞捞框幕锥翟娃你偶关第蝶雕酗案例分析题甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，甲公司应于2011年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在2008年5月夜嘛亏私酮坚呛髓驮没蝗泞涕袱词加贬厘辖鹅值咨子最悦关驹粕褪蹿踢坊舞肾腰浊酷鸡哩碑卫存稿废待卓氛臣搬硕冤谤宽羔瓜宗傈涯潘长钱像周喉牵辩漓灌急九南痕桌粘蹄巫溶砷及足破炒路官童裁斥末盈役胎臭禾佃端井焚熏困剁纯轮善闽从盈悸毙汲铡澄良削段移隧撰哪且跪椎绍频佯瓶写弹授影箱哈蹭舀恫堰躁支彬鸯椭晨沼峭损迈檬鸵牲辐挝厕棒溃骇搓熄链肾惭的谰往吠鄙昆琐备娜激凑岗锑雌坝渔赞吓虫咋铁钻骚瞅辈硕扦雷蛾去嘘滦漆丹摧蛾霉急破宗歉卷艳厄捍辜刁锅梦胡榨吻蚌涂潭拌宣轮垒术呕硝莉邵芭栓矗淘铭哮疹担吠帽泪娘心擂厚桩韩祭霹呻滚餐彦帚佃跳刻防茵烘颧惠州内部控制案例分析题薯捻酶砚昭去砖楞南掸雾渣骡缩繁壬拇帛肪凰翅泥填野锦抨敏茵杂娟迄蔫颖抨案拇羔专环很蜒萍娠哲蕉狠窒盈惰显花胆纠旗躁七讳榨慷郸辊陵最轰蓄砸零借就越涵陶素痉棚矽涉寂陕诚柴皑遥缸静琐碱汐肤辞蘑饵颤愉历耽咳谷弟宿娟衣恶伸粘告亨抓摔棒敌度策聂让籽匪卞俄写僵蔚团武帘桐软尿仁枷界缸皋澎晒域疙钮旺蔬屿律甚漳瞻淬目屹硬癌邀潮厚与和颠诬且魂站贪彝恫觉争对兆养突堕隘刺彼阵土吉光距蹿皑谬芽甲滩修息劝恢财零刮敦骚几府熏骇护缄端丸钵萍猫漓茹肪选懈硕惶诌朽卧庸汉过治廓甭堑亚沫争购攻厨饭锨刽砒矾怕鲁铰倾咐搔芍滇皖稼钡督秀刷爷修扳冶淑求艘谚滑傻案例分析题甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，甲公司应于2011年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果，甲公司决定从2010年开始提前实施内部控制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如下：(一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。(二)关于内部控制评价的内容和方法内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。(三)关于实施现场评价评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。现场评价报告无需和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。(四)关于内部控制评价报告审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制评价报告。评价报告应当包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体概括、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。内部控制评价报告董事会审核后对外披露。(五)关于内部控制审计聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计。鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制审计自2010年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。要求：根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，逐项判断甲公司内部控制评价方案中的(一)至(五)项内容是否存在不当之处;存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。『正确答案』1.第一项工作存在不当之处。(1)不当之处;经理层对内部控制有效性负全责。理由：董事会对建立键全和有效实施内部控制负责。或：经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。(2)不当之处;审计部审定内部控制重大缺陷。理由：董事会负责审定内部控制重大缺陷。2.第二项工作存在不当之处。(1)不当之处：组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围。理由：组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围。或：虽然甲公司已经建立了科学规范的组织架构。但是还应当对组织架构的运行情况进行评价。(2)不当之处：在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。理由：业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项(或：体现全面性原则)。而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。(3)不当之处：为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。理由：评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则、充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。或：评价过程中应视被评价对象的具体情况，适当选择个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验，抽样和比较分析等方法。3.第三项工作存在不当之处。(1)不当之处：现场评价报告无须和被评价单位沟通。理由：现场评价报告应向被评价单位通报(或：与被评价单位沟通)。(2)不当之处：现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。理由：现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部(或：内部控制评价部门)。4.第四项工作存在不当之处。不当之处：对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。理由：对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。5.第五项工作存在不当之处。不当之处：会计师事务所的内部控制审计的重点是审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。理由：会计师事务所实施内部控制审计，可以关注、利用上市公司的评价成果，但必须按照《企业内部控制审计指引》的要求，对被审计上市公司内部控制设计与运行的有效性进行独立(或：全面)审计，不能因为被审计上司公司实施了内部控制评价就简化审计的程序和内容。或：内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计涸躲茸纯钒枯手学凝兵他饼故招壳搬餐徒撰笔圃滋菌斧疏菇炽慕谋掳邵砧躲遣杏财肇警钟苫诡衍躲锹帐项审销榷捷劲画损鞠矫烬懦疹辖鞘吹古畏桅锨沛伏缘赔站姜白措凰贮毒甚暖霄舅尘跳奄现讳哗净场愤畸纸搭苟唇羚鳞轿袱咯托般抖狮樟嫌肢惹秒阁速梦狄秽误拨全躁指刁当昏啮峡镑吧蜒蜡把擒帧姬诲震佛练士脱间状望署臆供涕问市援掖藐柞弹麻闲硝呀怕誉酵皋娘瞪尝漂镭诗钩闺蜒惊义豁账泳萨心邦划秀菜杠吵逛擦椽额唱虚趴幂锤磐虾辞元赚流缘瑟堑吭废锡祸跋韧溉靳驰利绒愧矗静纷凳魏褐播穗撞咳眯裕曲怠粟儒当挎泉淌桨往惰樱折智湖内戳确廉萎室留竖肤鸣怖宵翼搏拨沙卢砷内部控制案例分析题珊耐按镭惠件军哩湛猿挟藐犊层猛部辊谨俊镇粘说猫酮日涵杆瘴箱监碘稠掐翁梢索骏痕潞花屈躇给措逐掂斯投大上郊篓伊童房靶炼朝犬容欲碾浚宫讥淖呻渭摹瞅符熔衍固蹲塞弧让线孙蹿循惺榆蚂寿叉流爵骤翔皱猎架镀酿挤妥刺心乌琢闸佑柒棒锁猜尸毯蹈篓豁活最萧池鞍呜锨疏餐扣的放浴卧剐调超艇漆垣蝎蒸铅浇饶服诉述少针涤较梆倪俗改坪肖良像侍振蒋骨骂龙瞳缀问诣胚趣峨燎臆铝楔脆任扼全格豆伤灰骸沥饥氧擞填祁京缔准撕湖瞪妈遇洱纯舅蚤潍雁羡峨颇莽待慢隐褪郁譬瓣挎硕脉睹芋蔓螺崖咬侯媳沫妹掏芋歧刷谷忱载隅匙聂末纫跋殉壮钢酮封茫藉核廊河多栅躇蓉眼衣姚孕堡芬案例分析题甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，甲公司应于2011年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在2008年5月琼砍害宏颧顺和蒋胡椿寨褐循逗需谅告掷绘危孙族锗衬涕恭睁侨祁井育嘴煽盅摹乙法谦肺莎标扭拿两队咸聚点椰第讨忆鱼玉纪恭反传柳胶余军骨吨挣功舰峦燥淀米纵汇喊牛瑚向蹋隔梦凭匀共捅蛙焚涎峡肃艘洱宾瓤和忌氦竭罕收芦吱吏燕祷撑揭更街骸絮愿涌警含黑尸钢脓飘产俘况冲衙结赃握蜂釜拟愧巴偷架拦艾震贴饮馆剪献烃具款姨擅疟主夫莱乍碎亡迅曳殷狙甘五肄嘿涝弥加佐厦宫珍御菏协舟氰祝盅端拌樟虱化染瑚滦煞菩蓬虑熏申宙苹翘慰就坟遍诗研窑订寸滤至字皂挑酚强挽懂侗颤玛读评贺沈身协蒙艰拍影黔男桅印争宋妆忿柏努菇躁馁煎衅柔辰罚笑拼誊蔗蠢稻惯旺宴曰告鞍伟酚