会计基础4-5课件

第四章会计凭证第一节一、会计凭证的概念1、定义——书面证明会计凭证是登记账簿的依据是会计核算的起点2、分类——按填制程序和用途的不同原始凭证和记账凭证会计凭证按其（）的不同，分为原始凭证和账凭证。A.填制的程序和用途B.填制的手续C.来源D.记账凭证第二节原始凭证一、定义——又称单据，是外来或自制的最初证明。二、分类——选择1、按其来源——外来原始凭证和自制原始凭证。1）外来原始凭证购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等。2）自制原始凭证由仓管人员填制的收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。例：下列凭证属于外来原始凭证的有（）。A.付款收据B.银行转来的各种结算凭证C.工资发放明细表D.出差人员车票2.按填制手续及内容不同一次凭证、累计凭证和汇总凭证1）一次凭证——填写一次、只填一笔经济业务“领料单”“工资单”、收据、发货票、销货发票、收料单、银行结算凭证等2）累计凭证——多次填写、多笔同类经济业务“限额领料单”3)汇总凭证（一次性综合填多笔经济业务）收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、销售日报等。外来原始凭证均为一次凭证累计和汇总凭证一般为自制凭证值得注意的是有些原始凭证单据不是原始凭证用工计划表、材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表、派工单等。3）按照格式1.通用凭证部门统一印制、统一格式和使用方法2.专用凭证单位自行印制、内部使用如：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借费单、工资费用分配表等。差旅费报销单按填制的手续及内容分类，属于（）。A.一次凭证B.累计凭证C.汇总凭D.专用凭证三、原始凭证的基本内容（区别于记账凭证）1.名称、日期、2.接受原始凭证单位名称（抬头人）；记账凭证无3.经济业务内容（含数量、单价、金额等）；4.填制单位签章（红章，代表开据单位）；记账凭证无6.有关人员签章；7.凭证附件。下列项目中，不属于原始凭证的有（）。A.经济合同B.转账凭证C.银行对账单D.借款单四、原始凭证的填制要求1.真实、完整、完备、连续编号、及时2.书写要清楚、规范。（1）不得用未经公布的简化汉字（2）金额规范①小写金额——不得连笔、金额前写人民币符号￥，￥与数字间不得有空白；金额精确到分无角、分的，写“00”或符号“—”有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”；1000.001000.-1000.201000.2-②大写金额壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整正楷或行书字书写；大写金额前写“人民币”大写金额到元的，后要写“整”或“正”字；到角的，可以写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥l008.00，大写金额应写成“人民币壹仟零捌元整”。5.D.借款单。（重要）6.D.借款单。（更正，重要）7.D.借款单。【多选题】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（）。A.金额数字一律填写到角分B.无角分的，角位和分位可写“00”或者符号“—”C.有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号“—”代替【多选题】对原始凭证发生的错误，正确的更正方法有（）。A.由出具单位重开或更正B.由本单位的会计人员代为更正C.金额发生错误的，可由出具单位在原始凭证上更正D.金额发生错误的，应当由出具单位重开【判断题】原始凭证发生的错误，正确的更正方法是由出具单位在原始凭证上更正。（）五、原始凭证的审核内容（比较重要）（一）审核的主要内容1.真实性、合法性、合理性2.完整性、正确性、及时性（二）经审核的原始凭证处理：1.完全符合要求的，应及时入账（没错）2.真实、合法、合理但不完整、有错误，应退回给经办人员，更正或重开（错误不严重）3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。（错误严重）第三节记账凭证一、记账凭证的概念——会计人员、根据、填制二、记账凭证的种类2、按内容分类收款凭证、付款凭证和转账凭证3、按照填列方式分类复式凭证和单式凭证三、记账凭证的基本内容（与原始凭证区分）1.记账凭证的名称、日期、编号、摘要、金额2.会计科目及其记账方向——原始凭证3.记账标记——原始凭证无4.所附原始凭证张数。5.有关人员签章。四、记账凭证的编制要求（一）基本要求1.完整、连续编号、清楚、规范、分数编号记账凭证可以根据（）编制。A.一张原始凭证B.若干张原始凭证汇总C.原始凭证汇总表D.明细账5.除结账和更正错误凭证、记账凭证必须附有原始凭证6.记账凭证的更正（1）填制时（未入账）——应当重新填制（2）已登记入账①当年错误ⅰ）文字错误红字记账凭证——注明“注销”某凭证”蓝字重新填正确记账凭证——注明“订正某凭证”ⅱ）只是金额错误——编一张调整的记账凭证调增金额用蓝字、调减金额用红字。②发现以前年度记账凭证有错误的——应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。7.记账凭证填制后，如有空行，划线注销发现以前年度记账凭证有错误，应先用红字冲销，然后用蓝字填制一张更正的记账凭证。（）记账凭证的填制除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚外，还必须符合（）要求。A.如有空行，应当在空行处划线注销B.发生错误应该按规定的方法更正C.必须连续编号D.除另有规定外，应该有附件并注明附件张数某会计人员在审核记账凭证时，发现误将8000元写成800元，尚未入账，一般应采用（）改正。A.重新编制记账凭证B.红字更正法C.补充登记法D.冲账法（二）收款凭证的编制要求（三）付款凭证的编制要求（四）转账凭证的编制要五、记账凭证的审核内容真实、完整、正确第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿概述1、定义——依据凭证的全面、连续、系统的记录2、作用——记载、汇总、检查、输出二、账簿、账户和会计科目的关系账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账户才是它的真实内容。注：设置和登记账簿是会计核算的中心环节三、会计账簿的分类1、按用途分类序时账簿——日记账——我国2个分类账簿——总账、明细账——作用备查账簿——自行设置——表外账租入固定资产、受托加工材料、代销商品应收（付）票据等；2、按账页格式分类两栏式三栏式——多栏式——收入、成本、费用明细账数量金额式——财产物资的明细帐3、按外型特征订本账——总账、日记账活页账——明细账卡片账——固定资产明细账下列账户中，必须采用订本式账簿的是（）A.原材料明细账B.库存商品明细账C.银行存款日记账D.固定资产登记簿“生产成本”明细账应采用（）。A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.横线登记式总分类账及特种日记账的外形特征一般为（）。A.活页式B.卡片式C.订本式D.任意外形账簿按（）不同，可分为订本账、活页账和卡片账。A.作用B.账页格式C.用途D.外形特征第二节账簿的内容、启用、登记一、会计账簿的基本内容封面、扉页账页内容二、会计账簿的启用三、会计账簿的记账规则1、工整2、记账后，在记账凭证上签字或盖章注明登记符号3、书写占下半格4、用蓝黑或碳素墨水。不用圆珠笔或铅笔5、用红墨水的情况（1）依据红字凭证——红字登账（冲销错误记录）（2）不设借贷的多栏账，登记减少数（3）未印明余额方向的负数余额6、连续登记7、结出余额日记账每日结余余额为08、账页记满——过次页、承前页本月累计——日记账本年累计——收入、费用不须累积9、电算化当天打印定期打印第三节、账簿登记一、库存现金日记账1、三栏或多栏的订本账2、依据——现金收款、现金付款、银行付款2、出纳登记3、逐日逐笔登记、每日合计、当日余额二、银行存款日记账——同上三、总分类账三栏式、逐笔或汇总均可四、明细账1、三栏式多栏式数量金额横线登记式——材料采购、应收票据、一次性备用金2、时间固定资产、债权债务应逐日逐笔登记其他可逐日逐笔也可汇总3、平行登记（1）要求（2）结果总账、明细账金额相符——一般账是对的总账、明细账金额不相符——肯定错误第四节、对账账证核对总账核对——试算平衡账账核对——总账和明细账、日记账明细账间账实核对注：企业内部账的核对——账账企业间的账簿核对——账实第五节、错账更正查错和改错一、查错方法全面检查——顺查、逆查差数法——漏记或重记局部抽查除2法——反向尾数法——除9法——记大、记小、颠倒二、错账更正划线更正——账错、凭证无错红字更正——账证均错（金额记大、科目错误）补充登记提现20000元借：库存现金20000贷：银行存款20000库存现金银行存款20002000提现20000元借：库存现金20000贷：银行存款20000库存现金银行存款200020002000020000提现20000元借：库存现金200000贷：银行存款200000库存现金银行存款200000200000借：库存现金200000贷：银行存款200000借：库存现金180000贷：银行存款180000库存现金银行存款200000200000180000180000提现20000元借：库存现金20000贷：银行存款20000库存现金银行存款200000200000提现20000元借：库存现金2000贷：银行存款2000库存现金银行存款20002000借：库存现金2000贷：银行存款2000借：库存现金18000贷：银行存款18000库存现金银行存款200020001800018000提现20000元借：库存现金20000贷：原材料20000库存现金原材料2000020000借：库存现金20000贷：原材料20000借：库存现金20000贷：原材料20000借：库存现金20000贷：银行存款20000库存现金原材料银行存款200002000020000200002000020000第四节结账和对账一、结账【判断题】对需要按月进行月结的账簿，结账时，应在“本月合计”字样下面通栏划单红线，而不是划双红线。（）二、对账（较重要）【多选题】对账的内容一般包括（）。A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对【单选题】下列不属于账账核对的是（）。A.明细分类账簿之间的核对B.总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对C.总分类账簿与序时账簿之间的核对D.会计账簿与原始凭证之间的核对第五节错账更正方法（主要注意适用范围）一、划线更正法二、红字更正法【例题】某企业以银行存款购买A材料3000元，材料已验收入库。在填制记账凭证时，误作贷记“库存现金”科目，并已据以登记入账。会计分录如下：借：原材料3000贷：库存现金3000【例题】某企业从银行提取现金30000元，备发工资。误作下列记账凭证，并已登记入账。借：库存现金50000贷：银行存款50000三、补充登记法【例题】接受外单位投入资金l80000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额写为l50000元，并已登记入账。借：银行存款l50000贷：实收资本l50000【判断题】如果在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，则可采用划线更正法，也可采用红字更正法。（）【单选题】下列做法中，不符合会计账簿的记账规则的是（）。A.使用圆珠笔登账B.账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2C.登记后在记账凭证上注明已经登账的符号D.按账簿页次顺序连续登记，不得跳行隔页【多选题】登记会计账簿时下列说法正确的有（）。A.一律使用蓝黑墨水钢笔书写B.月末结账划线可用红色墨水笔C.在某些特定条件下可使用铅笔D.在规定范围内可以使用红色墨水第六章账务处理程序凭证账簿报表