个人理财第六章

第六章家庭财务报表、预算的编制与分析主要内容􀂄家庭资产负债表的编制与分析􀂄家庭收支储蓄表的编制与分析􀂄家庭资产负债表与收支储蓄表的关系􀂄家庭现金流量表的编制与分析􀂄家庭综合财务比率分析与情景分析􀂄家庭财务预算和现金流量预估表的编制􀂄综合案例一、家庭财务分析基础知识􀂄家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现􀂄家庭财务分析的意义􀂄家庭财务分析的基本概念（一）家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现（二）家庭财务分析的意义（三）家庭财务分析的基本概念􀂄会计的概念、对象、职能􀂄会计要素、会计科目、会计等式􀂄资产、负债、所有者权益(净值)􀂄收入、费用、利润(储蓄)􀂄财务报表概述􀂄流量与存量􀂄权责发生制与收付实现制􀂄成本价值与市场价值􀂄借方与贷方1、会计的概念、对象、职能􀂄会计：以货币为计量单位，反映和监督一个主体的经济活动。􀂄会计的对象：该主体的经济活动。􀂄会计的职能：—会计核算。对主体的经济活动进行记录和报告，为各有关方面提供会计信息。—会计监督。对主体的经济活动和相关会计信息的合法性、合理性进行审查。2、会计要素、会计科目、会计等式􀂄会计要素：对会计对象进行的基本分类􀂄会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益(净资产)；收入、费用、利润(储蓄)。􀂄会计科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目，会计科目可分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、损益类等科目。􀂄会计等式：资产＝负债＋所有者权益(净值)收入－费用＝利润(储蓄)3、资产、负债、所有者权益(净值)􀂄资产、负债和所有者权益(净值)三项会计要素反映主体的财务状况。􀂄资产来源于所有者权益(净值)和债权人的借入资金，分别归属于所有者和债权人。资产必然等于负债加上所有者权益(净值)。􀂄资产：主体过去的交易或活动形成的由主体拥有或者控制的会给主体带来效用或将来利益的财产或资源。􀂄负债：主体过去的交易或活动形成的主体在将来的付款义务。􀂄所有者权益(净值)：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。4、收入、费用、利润(储蓄)收入、费用和利润(储蓄)三项会计要素反映主体的经营成果􀂄收入：主体在期间获得的经济利益流入􀂄费用：主体在期间发生的经济利益流出􀂄利润(储蓄)：主体在期间的经济利益成果5、财务报表􀂄财务报表：对主体财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。􀂄包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等：—资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况—利润表反映主体在一定期间的经营成果—现金流量表反映一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况—附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等6、流量与存量期初净值=过去历年储蓄累积额-资产折旧+历年资产价值增减额(资本利得或损失)净值增加额=本期收入-本期支出=本期储蓄期末净值=期初净值+净值增加额7、权责发生制与收付实现制（1）权责发生制权责发生制以应收应付作为记账标准。凡是应属于本期的收入或费用，无论有无收到或支付现金，都应记入本期的收入和费用；凡是不属于本期收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和费用。企业会计多采用权责发生制（企业）信用卡刷卡时就记支出（还未还款）（2）收付实现制收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都应记入本期的收入和费用。记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的准确性家庭会计多采用现金基础信用卡缴款时才记支出8、成本价值与市场价值非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。如以成本价值计价，则期末净值-期初净值=当期储蓄可用此等式勾稽记账的准确性。资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。如：股票、债券或基金按其收盘价计算市场价值。自用资产如房屋、汽车或收藏品按其变现价值计算市场价值。如以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净财富。9、借方与贷方会计科目左－借方右－贷方资产增加减少负债减少增加收入减少增加支出增加减少二、家庭资产负债表的编制与分析􀂄家庭资产负债表的编制􀂄家庭资产负债表的分析􀂄家庭资产负债表编制案例（一）家庭资产负债表的编制1、家庭资产负债表2、家庭资产负债表的编制基础资产编制的资料基础􀂄现金:月底盘点余额􀂄存款:月底存单余额􀂄股票:股票数量×月底股价􀂄基金:单位数×月底净值􀂄债券:市价或面额􀂄保单:现金价值􀂄房地产:买价/最近估价􀂄汽车:二手车行情􀂄应收款:债权凭证􀂄预付款:订金支付收据2、家庭资产负债表的编制基础负债编制的资料基础􀂄信用卡欠款:签单对账单􀂄车贷:账单月底本金余额􀂄房贷:账单月底本金余额􀂄小额负债:月底本金余额􀂄私人借款:借据􀂄预收款:订金收据3、家庭资产负债表编制注意事项􀂄资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。􀂄第一次做资产负债表时,要清点自用资产并评估价值,成本与市价分别记录，并计算账面损益。􀂄以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。􀂄汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低。􀂄债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。（二）家庭资产负债表的分析结构分析负债比率分析负债比率分解分析（三）家庭资产负债表编制案例三、家庭收支储蓄表的编制与分析（一）家庭收支储蓄表的编制1、家庭收支储蓄表的内容2、家庭收支储蓄表的编制基础家庭收入的编制基础工资薪金所得个体工商户的经营所得经营企业所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得2、家庭收支储蓄表的编制基础家庭支出与预算编制基础按项目分:食衣住行育乐按工具分:刷卡/转账/现金按主体分:依家庭成员统计按对象分:依支付对象统计记账与预算统计基础要一致合理的收入分配层次3、注意事项家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算.􀂄以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。􀂄变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，收回投资本金为资产调整。􀂄房贷本息摊还只有利息部分记支出，本金还款部分为资产负债调整。（二）家庭收支储蓄表的分析1、结构分析2、储蓄分析（三）增加家庭储蓄的着力点与方向（四）家庭收支储蓄表编制案例四、家庭资产负债表与收支储蓄表的关系（一）以成本计价的资产负债表两期比较分析（二）收支储蓄表两期比较分析（三）两期相关项目发生的变化两期净值差异(1350012-133500)等于本期储蓄15012元五、家庭现金流量表编制与分析􀂄家庭现金流量表的编制􀂄家庭现金流量表结构分析􀂄现金流量勾稽方法（一）家庭现金流量表的编制可根据资产负债表和收支储蓄表整理出现金流量表家庭现金流量表的编制案例家庭现金流量表的编制案例（二）家庭现金流量表结构分析（三）现金流量表勾稽方法六、记账的原则和方法（一）一般记账的原则􀂄能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账􀂄保留所有发票收据，月底一次分类整理􀂄小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等􀂄若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发生当时记于备忘录中，月底整理􀂄收入/支出/储蓄分别记账，以与现金流量勾稽􀂄根据储蓄=现金余额增减-资产负债调整现金净流量，等式两边应相等；如有差异，检查是否漏记收支,较小的差额可列入其他收入或其他支出。（二）一般记账方法1、分类记账——保费的分类与记账方式􀂄保费分类：根据项目可分为保障型保费与储蓄型保费􀂄保障型：定期寿险/意外险/医疗险/失能险􀂄保障型保费当作费用归类为理财支出中􀂄保障型保险如发生赔款，作为转移收入处理􀂄储蓄型：养老险/还本险/退休年金/投资型保单􀂄储蓄型保费当作储蓄,所累积的现金价值当作生息资产􀂄终身寿险兼有保障性和储蓄性；每年保费超过自然保费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产2、分类记账——所得税与三险一金的记账方式􀂄个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入􀂄个人失业保险费为保障型保费􀂄个人与单位所缴的医疗保险费拨入社会统筹医疗基金部分为保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，个人医疗保险账户余额为资产􀂄个人与单位所缴的基本养老保险费拨入养老保险社会统筹基金部分相当于保障型保费；拨入个人账户部分为限制支配收入与储蓄，个人养老保险账户余额为资产􀂄个人与单位住房公积金缴存全部为限制支配收入与储蓄，住房公积金账户余额为资产􀂄三险一金中属于或相当于保障型保费部分同样可列为收入的减项3、分类记账——支出的分类与记账方式􀂄所有的支出可分为三类：现金支出、刷卡支出与转账支出􀂄现金支出:每日记账，月底统计，基本为消费支出􀂄刷卡支出:以现金基础记账，在缴款当月才依照消费明细归类记账。刷卡支出多数为消费支出，但也可能有缴保费等非消费支出，或定期定额基金等投资支出。每月集中记账一次􀂄转账支出:包括水电、燃气、电话费、通讯费、保险费、房贷、投资支出等，按月记账。分别归类于以住为主的消费支出，缴保费、所得税等非消费支出，或定期定额基金投资支出，每月转账缴款时记账一次4、利用银行账户智慧型记账七、家庭综合财务比率分析与情景分析（一）家庭综合财务比率分析􀂄应有净值与净值成就率􀂄收支平衡点收入􀂄安全边际率􀂄财务自由度􀂄资产增长率􀂄净值增长率1、应有净值与净值成就率应有净值=工作年数×目前年储蓄额净值成就率＝实际净值/应有净值假定：工资年增长率等于储蓄的收益率2、收支平衡点收入收支平衡点收入=固定支出负担/工作收入净结余比例工作收入净结余比例=（工作收入-税保费-交通费用-外食费-置装费）/工作收入如果把应有储蓄列入收支平衡点,则收支平衡点收入=（固定支出负担＋每月应有储蓄）/工作收入净结余比例收支平衡点收入的计算案例小王每月的固定支出负担为5000元,每月工作收入为8000元,需要缴纳各项税保费共1300元,每月交通支出500元,外出用餐支出为300元,置装支出为300元,另外每月应有储蓄为500元。不考虑应有储蓄的收支平衡点的收入:5000/(8000-1300-500-300-300)/8000=7143元考虑应有储蓄的收支平衡点的收入:(5000+500)/(8000-1300-500-300-300)/8000=7857元收支平衡点收入的运用􀂄以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少收入，量出为入；􀂄不考虑应有储蓄的收支平衡点只能实现短期的收支平衡。考虑应有储蓄的收支平衡点能实现长期的收支平衡。􀂄若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例；􀂄工作收入净结余比例中，交通费、外食比较有调整弹性,可以适当压缩。3、安全边际率安全边际率＝（当前收入－收支平衡点收入）/当前收入安全边际率测算当收入减少或者固定费用增加时有多大的缓冲空间接上例资料安全边际率=(8,000-7,143)/8,000=10.7%4、财务自由度财务自由度=当前净值×投资报酬率/当前的年支出=当前年储蓄×工作年数×投资报酬率/当前的年支出=S×N×R/C当前净值愈多，财务自由度越大投资报酬率越高，财务自由度越大当前年支出越低，财务自由度越大财务自由度计算案例5、资产增长率（假设无负债）资产增长率计算案例老张期初资产50万，其中20万投资资产，30万自用资产，若本期工作储蓄5万，投资报酬率10%。6、净值增长率的分解致富公式运用:净值增长率计算年收入10万元,生活支出7万元,期初生息资产10万元,自用房屋20万元,房贷10