企业内部控制存在的问题及对策研究

...I摘要随着经济的迅速发展，市场竞争越来越激烈，内部控制在企业的管理上、风险防范及提高资本的获利能力的作用越来越明显，对企业的发展起着不可忽视的作用。企业的健康发展，离不开一个健全的内部控制，而当前我国企业内部控制制度在实行过程中存在着很多问题，这就要求我们企业应该重视企业的内部控制建立与健全。本文以重庆市腾飞能源有限公司为例，介绍了企业内部控制的理论，结合重庆市腾飞能源有限公司内部控制的现状及内部控制存在的问题及原因分析，针对性的提出了解决内部控制存在问题的措施，以完善企业的内部控制制度，实现我国企业健康可持续发展的目标。关键词：企业；内部控制；问题；对策AbstractWiththerapiddevelopmentofeconomy,themarketcompetitionismoreandmorefierce,theinternalcontrolintheenterprisemanagement,riskpreventionandimprovetheabilitytoprofitmoreandmoreobvious,thedevelopmentofenterprisesplaysanimportantrole.Thehealthy...IIdevelopmentofenterprisescannotbeseparatedfromasoundinternalcontrol,butthecurrentdomesticenterprises'internalcontrolsystemhasmanyproblemsintheimplementationprocess,whichrequiresthatweshouldpayattentiontotheestablishmentandperfectionoftheinternalcontrolofenterprises.TakingChongqingcityasanexample,thispaperintroducesthetheoryofenterpriseinternalcontrol,andanalyzestheexistingproblemsandreasonsofChongqing'ssoaringenergyCo.,Ltd.,andputsforwardthemeasurestosolvetheproblemsofinternalcontrolandimprovetheinternalcontrolsystem.KeyWords：enterprise；internalcontrols；issue；countermeasure...1一、概述（一）内部控制的定义不同的人或组织对内部控制的定义也是不同的，COSO委员会对内部控制的定义为：内部控制是受公司全员的作用，对企业的经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法律等目标而提供合理保证的一种过程。美国证券交易委员会对内部控制的定义为：由公司的CEO、CFO也可以是由公司负责人设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员的影响，是确保财务报告的可靠性、真实性的控制程序，也是满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提高合理保证的控制程序。中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义:内部控制是由企业董事会、证监会、管理层和全体员工一起实行的,是实现控制目标的过程。而我对内部控制的定义为：内部控制是一种全员性的控制，一个企业的内部控制需要全员参加，人人有责。不是一个人或一部分人就能做好一个企业的内部控制的。（二）内部控制的特点1.全面性内部控制在企业的各个层面都有着关联，大到重大决策，小大清洁管理都与内部控制有关。企业内部控制具有全面性，通过控制企业的全局，分析和发现企业存在的缺陷，提出改进措施。2.经常性内部控制的工作具有经常性和连续性，它不是偶然性和突击性的工作，企业的各种业务操作都涉及到内部控制，需要经常评估各种管理功能。公司随时都必须做好内部控制的工作，只有随时做好内部控制的工作，公司才能更好地运营。3.潜在性内部控制中的日常操作行为及其管理活动并非是互不相关的，他们具有一定的潜在性。不管采用任何管理控制方法，办理任何业务，都存在着一定的控制意识和控制行为。4.相关性企业内部各个部门的控制是相互联系的，一个部门的内部控制出现问题也会导致他们具有相互各个方面都是相互联系的,其中每一个环节出现问题，一种控制行为可能导致另一种控制行为的成功或失败。在建立企业内部控制时，要考虑到内部控制的整体性及相关性，内部控制的行为是相互联系又相互制衡...2的关系。二、重庆市腾飞能源有限公司的介绍(一)重庆市腾飞能源有限公司的基本情况重庆市腾飞能源有限公司是一家集研发、生产和销售新兴清洁能源为主的国家级高新技术企业，是新能源系统方案的提供商。重庆市腾飞能源有限公司的基本情况如下表：重庆市腾飞能源有限公司的基本情况成立时间注册资金占地面积固定资产现有员工2004年4月7500万元50余亩2.5亿元150余人（二）重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标重庆市腾飞能源有限公司近几年的发展不断壮大，公司的效益也不断提高。从近几年公司的财务报表来看，公司的净利润率和总资产利润率都是呈逐步上升的趋势。在2012年—2014年重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标如下表：重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标时间201220132014资产负债率4.59%3.34%4.21%流动比率7.116.235.56速动比率6.755.455.11应收账款周转率545.26456.34532.26固定资产周转率1.141.121.03存货周转率1.801.341.65净利润率30%36.45%47.23%总资产利润率15.32%23.14%31.23%来源：重庆市腾飞能源有限公司财务报表...3三、重庆市腾飞能源有限公司内部控制现状（一）内部控制环境逐渐改善1.管理层建立了内部控制体系随着企业的发展和行业的竞争压力，管理层考虑建设内部控制制度，进一步做好企业的管理，让企业在同行业中占有一定的优势。管理层经过研讨与调查从工作的实际出发，建立了一套内部控制制度，并应用于日常的管理工作中。内部控制体系的建立，规范了企业的日常管理，提高了企业在同行业的市场竞争力。重庆市腾飞能源有限公司在2010年、2011年业绩一直没有突破，利润收入不高。2012年实现营业收入8065万元，同比增长25%，实现净利润2430万元，同比增长23%。2013年实现营业收入9457万元，同比增长17%，实现净利润3403万元，同比增长34%。从数据可看出，重庆市腾飞能源有限公司业绩得到了提高，利润增加了不少，这都与建立了内部控制体系有关。2.组织结构现状重庆市腾飞能源有限公司建立了相应的董事会、监事会，董事长下设有审监部、董办和总裁，总裁下设有三个副总裁分别管理生产部、市场部、研发中心，财务总监管理财务部。结构图如下：图3.1重庆市腾飞能源有限公司股东大会监事会董事长总裁副总裁生产部副总裁市场部副总裁研发中心总裁办行政人事部采购部财务总监财务部...4（二）风险管理意识加强企业管理层对风险管理开始有所注重，意识到了风险管理对企业的重要性。企业建立了风险评估团队，每个项目都需要进行科学的评估，进行风险之间的关系分析。在很多情况下管理层都在强调公司的业务与风险管理，强调公司的期望收益应该与企业的风险偏好相协调、风险管理与风险成本相符合。企业在进行醇基混合燃料这个项目时，风险评估小组对这个项目进行了风险之间的关系分析，发现了各风险之间的矛盾关系、风险事件积极和消极的影响相关性等，为企业对这个项目确定各项风险的管理优先级和对策方案得到了很大的帮助。（三）初步建立了内部审计监督制度企业内部审计的建立有利于对企业的业务活动进行监督，促使企业的经营正规化、合法化，也是对企业的领导和员工负责，有利于改善企业的经营管理状况，提高经济效益。内部控制是再监督的重要执行机构，重庆市腾飞能源有限公司基本上成立了内部审监部，并配备了专职人员。内部审监部在适当的时候，开展相应的内部审监工作，对业务活动中执行内部控制制度状况进行评价与监督，在此过程中发现管理上的不足，提出相应的建议措施。...5四、内部控制存在的问题（一）内部控制环境薄弱控制环境是约束内部控制各个环节的基础，一个企业如果没有一个好的控制环境，就会像没有地基的房子一样容易坍塌。有一个好的控制环境，内部控制才能得以很好的实行。控制环境因素包括信用度、道德价值观和企业员工素质、管理层的管理风格、权力和责任划分方法、人力资源的组织与开发等方面。1.组织结构存在问题公司的组织结构如图3.1所示。公司虽设有董事会、监事会、总裁办、财务部，但还是存在交叉任职现象，董事长和总经理是相同的一个人。从重庆市腾飞能源有限公司历年的财务报告中可看出，在2012年三个重要客户公司为企业带来1532万元的收入，占企业营业收入的19%。2013年占的比重也相差不大，但在2014年同样的三个客户公司在财务报表上显示出为企业到来高达9002万元的收入，占企业营业收入的43%。从2014年的财务报表上看出企业营业收入的猛增与这三家公司是脱不了关系的。在这样显眼的数据报表上，董事也并没有关注此事。没有做到不相容岗位分离。会计出纳岗位的职责分不清楚，出纳不仅要管理现金的收入与支出、银行存款的存取等本职工作外，还保管会计印章，有时还会收取现金，一个人办理现金业务的整个过程。会计岗位的责任不明确、缺乏相互监督的作用，容易出现问题，资金安全得不到保证。2.管理层和员工的观念存错误在公司里管理人员和员工没有树立正确的观念意识，他们认为内部控制是公司的事情，公司制定了各种相关规章制度和手册也就是建立了内部控制机制。出了什么事情，造成的损失都是因为公司制定的有关规章制度没有到位，没有严格的把控，而不是因为管理层实施不到位。这种不正确的想法和自我保护意识在公司内部非常的严重。导致公司经常发生违规事件，企业内部控制机制的完善和加强企业内部管理水平，是非常的急切和必要。...6（二）风险管理滞后1.风险管理意识不强对风险概念和理念方面的知识重庆市腾飞能源有限公司的管理层虽然有一定的了解，但知道的并不多，实际性的风险管理很是缺乏。在实际工作中根本没有把风险防范和管理与企业的生存与发展结合在一起。各个部门的管理人员都只注重自己部门的业务发展，根本不会考虑到每个部门是一个团体。在员工的心目中从来没有对风险有过重视，他们普遍认为风险管理是上层人员的事，与自己没有什么关系，只要做好领导吩咐的事情，能拿得到工资就行了。从表1可以看出公司管理层对风险管理的认识虽然比重过半，但还是没有达到管理层的要求。员工对风险管理的认识远远不够，要加强员工对风险管理的了解与重视。表1：重庆市腾飞能源有限公司人员对风险管理的认识程度项目了解不了解人数比例人数比例管理层对风险管理是否了解960%640%员工对风险管理是否了解4127.3%10972.7%2．风险管理能力不足在日常业务活动中重庆市腾飞能源有限公司的管理者和员工没有能力来评估、判断和辨识风险，尤其是在业务谈好要签订合同时，没有相应的能力来判别、分析和对比风险与收益的高低，是风险大于收益还是收益大于风险。对合同中风险的高低、风险的各个方面、风险发生的可能性等问题无从下手，签回来的合同漏洞不少，问题很多导致质量很低，这样给企业也带来了一定的风险与损失。在一次签订合同中，由于对方合同设下了不少陷阱，公司人员对风险的判断水平和评估能力不高，在签订合同时公司也没有聘请专业的律师顾问，签下了这份合同，公司损失的数目达到了80万元，对于一个中小企业来说80万元是一笔不小的数目了。再不加强公司的风险管理，长期以往这样的事情还会不断地发生，公司的损失也会不断地扩大。...7（三）控制活动不规范企业内部控制不仅仅是一种制度，也是公司的政策。重庆市腾飞能源有限公司虽然建立了相应的内部控制制度，分别有会计体系、财产保护制度、绩效考评等等，但是多数都只是流于形式，很少起到实质性的作用。