营改增纳税申报辅导

目录概要一、纳税申报概念二、增值税纳税申报资料三、增值税纳税申报表介绍四、增值税应纳税额的计算方法五、纳税申报方式和流程一、纳税申报概念纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。根据有关规定，纳税人不论有无销售额，均应依照法定的申报期限、内容如实办理纳税申报。纳税申报表其他纳税资料财务会计报表纳税申报依据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）规定，自2013年9月1日起，所有增纳税人，包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人，均应按新公告的申报表和填表说明办理纳税申报。一、纳税申报概念2013年2012年2013年9月1日按新标准办理纳税申报一、纳税申报概念纳税期限的最后一日是法定休假日，或在期限内有连续3日以上法定休假日的，申报期限相应顺延。自期满之日起15日内申报纳税纳税期为1个月或1个季度期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税期为1日、3日、5日、10日或者15日目录概要一、纳税申报概念二、增值税纳税申报资料三、增值税纳税申报表介绍四、增值税应纳税额的计算方法五、纳税申报方式和流程二、纳税申报资料（一）增值税一般纳税人1、纳税人必须报送资料申报表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）附列资料（二）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）附列资料（三）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）一般纳税人提供应税服务适用差额征税政策的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》，其他情况不填写。二、纳税申报资料附列资料（四）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）固定资产情况表《固定资产进项税额抵扣情况表》收缴款凭证清单符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证清单。一般纳纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，申报抵扣税收缴款凭证的，应填报该清单，其他纳税人不填写。扣除项目清单应税服务扣除项目清单。一般纳纳税人提供应税服务适用差额扣除政策的，应填报《应税服务扣除项目清单》，其他一般纳税人不填报该清单。二、纳税申报资料2、纳税人应妥善保管、留存备查的纳税申报其他资料。1已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。2符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。扣的其他运输费用结算单据的复印件。3符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。二、纳税申报资料4符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。5已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。6纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证。7主管税务机关规定的其他资料。二、纳税申报资料（二）小规模纳税人纳税人纳税人必须报送资料增值税纳税申报表《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》附列资料《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。小规模纳税人提供应税服务，适用差额征税政策的，需填报《附列资料》，其他情况不填写。扣除项目清单应税服务扣除项目清单。小规模纳税人提供应税服务，适用差额征税政策的，需填报《应税服务扣除项目清单》，其他情况不填写。二、纳税申报资料（三）财务报表的报送要求根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《河南省国家税务局关于调整纳税人报送财务会计报表有关问题的公告》（豫国税公告〔2013〕2号）等有关规定，纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，是否在减免税期间，均应按照企业会计准则和会计制度要求编制财务会计报表，并在规定的申报期限内上报主管国家税务机关，实行定期定额征收增值税的纳税人可不报送。未使用企业会计准则的纳税人可不报送现金流量表和所有者权益变动表。二、纳税申报资料纳税人应结合自身所执行的企业会计制度、会计准则、小企业会计准则以及行业的不同情况，对照下表，随增值税纳税申报表按月向税务机关报送。其中：使用网上申报方式的纳税人，通过互联网纳税申报系统向税务机关报送财务会计报表；未采用网上申报方式的纳税人，应按照主管税务机关要求，向主管税务机关办税服务厅报送。二、纳税申报资料序号报送前提条件2013版财务报表种类具体报表名称1会计制度是“小企业会计准则”小企业会计准则类报表资产负债表、利润表（月报）、利润表（年报）、现金流量表（月报）、现金流量表（年报）2会计制度是“小企业会计准则”小企业会计财务准则类附注短期投资披露、应收账款按账龄结构披露、存货披露、固定资产披露、应付职工薪酬明细表、应交税费明细表、利润分配表3会计制度是“企业会计准则”或者“企业会计制度”一般企业财务报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表二、纳税申报资料增值税纳税申报表及附列资料、财务会计报表表样均可在河南省国家税务局网站“资料下载”-“表证单书下载”-“申报征收类文书”进行下载（网址）目录概要一、纳税申报概念二、增值税纳税申报资料三、增值税纳税申报表介绍四、增值税应纳税额的计算方法五、纳税申报方式和流程三、增值税纳税申报表介绍（一）一般纳税人一般纳税人新增值税纳税申报表主要体系是由1张主表、5张附表组成，具体为：1）《增值税一般纳税人纳税申报表（主表）》；2）《附列资料一》（本期销售情况明细）；3）《附列资料二》（本期进项税额明细）；4）《附列资料三》（应税服务扣除项目明细）；5）《附列资料四》（税额抵减情况表）；6）《固定资产进项税额抵扣情况表》。增值税一般纳税人纳税申报表（主表）：主表行次由销售额、税款计算、税款缴纳三部分组成。三、增值税纳税申报表介绍主表行次反映内容销售额反映纳税人全部销售额，包括应税收入、免税收入、出口收入、查补收入等税款计算反映纳税人根据销项税额和进项税额计算出当期应纳税额的过程税款缴纳反映纳税人应纳税额、查补税额的缴纳情况。列次由“一般货物、劳务和应税服务”与“即征即退货物、劳务和应税服务”组成。三、增值税纳税申报表介绍主表列次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务核算对象核算一般应税项目核算享受增值税即征即退税收优惠项目按税法规定，纳税人未分别核算或查补的即征即退收入应填入一般应税项目，不得享受即征即退税收优惠。主表与附表之间存在较强的逻辑关系，填报过程中应按先附表后主表的顺序进行填报，并进行认真审核，避免出现错误。纳税人在进行网上申报或大厅前台申报数据录入时，系统会自动根据附表情况生成主表中的相应数据，且部分数据不允许修改，一般情况下，纳税人只需对系统无法计算的数据根据实际情况进行填报。同时，在纳税申报完成后，税收管理系统会自动将纳税人申报数据与发票开具、认证数据进行“一窗式”比对，并对比对不符项目进行提示，税务机关分不同差异类型根据有关规定进行处理。三、增值税纳税申报表介绍《附列资料一》（本期销售情况明细）：本表由一般计税方法计税、简易计税方法计税、免抵退税、免税四部分组成。三、增值税纳税申报表介绍主表行次一般计税方法计税简易计税方法计税名抵退税免税应税货物劳务与应税服务分别填报，只从事应税货物和劳务的纳税人不允许填报相应应税服务内容，只从事应税服务的纳税人不允许填报相应应税货物和劳务内容。不同税率、征收率项目应分别核算填报，不能分别核算的，从高使用税率。本报表与“附列资料（三）（应税服务扣除项目本期情况）”需要同步填列，其相关栏目数据存在关联关系。三、增值税纳税申报表介绍《附列资料二》（本期进项税额明细）：本表由申报抵扣的进项税额、进项税额转出额、待抵扣进项税额、其他四部分组成。三、增值税纳税申报表介绍主表行次内容申报抵扣的进项税额申报抵扣的进项税额”分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额，按不同抵扣凭证类型分别填报。进项税额转出额“进项税额转出额”分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况，按不同原因分别填报。待抵扣进项税额申报抵扣的进项税额”分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额，按不同抵扣凭证类型分别填报。其他反映本期认证相符的税控增值税专用发票。《附列资料三》（应税服务扣除项目明细）：一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不填写该附列资料。本表与“《附列资料（一）》（本期销售情况明细）”需要同步填列，其相关栏目数据存在相互的关联。三、增值税纳税申报表介绍《附列资料三》（应税服务扣除项目明细）：三、增值税纳税申报表介绍主表行次内容17%税率的有形动产租赁服务相应金额11%税率的应税服务相应金额6%税率的应税服务相应金额3%征收率的应税服务相应金额免抵退税的应税服务相应金额免税的应税服务相应金额《附列资料四》（税额抵减情况表）：本表中的税额抵减目前仅限于两项，一是购进增值税税控系统专用设备和支付技术维护费；二是提供应税服务适用汇总纳税政策的总机构。三、增值税纳税申报表介绍主表行次反映内容购进增值税税控系统专用设备和支付技术维护费“两项费用”抵减；提供应税服务适用汇总纳税政策的总机构两项费用全额抵减增值税应纳税额的，不允许重复抵扣进项税额，汇总纳税总机构仅指提供应税服务纳税人汇总纳税，其他纳税人不填写。《固定资产进项税额抵扣情况表》：本表由发生固定资产进项税额抵扣的纳税人填写，纳税人购进固定资产允许抵扣进项税额的，除应据实填报《附列资料二》（进项税额明细）外，还应相应填报本表，未发生固定资产进项税额抵扣的纳税人不填写本表。三、增值税纳税申报表介绍主表行次内容增值税专用发票相应税额海关进口增值税专用缴款书相应税额三、增值税纳税申报表介绍（二）小规模纳税人小规模纳税人增值税申报表由主表及附列资料组成。主表：主表行次由计税依据与税款计算两部分组成。列次由应税货物及劳务与应税服务两部分组成，各项目应分别填写，不得合并计算。主表行次应税货物应税劳务计税依据相应依据相应依据税款计算相应税额相应税额附列资料：小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报附列资料，其他情况不填写附列资料。三、增值税纳税申报表介绍应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额目录概要一、纳税申报概念二、增值税纳税申报资料三、增值税纳税申报表介绍四、增值税应纳税额的计算方法五、纳税申报方式和流程四、增值税应纳税额的计算方法增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法增值税的计税方法一般计税方法适用于一般纳税人简易计税方法适用于小规模纳税人四、增值税应纳税额的计算方法1、一般计税方法（1）一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。应纳税额的计算公式：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。四、增值税应纳税额的计算方法（2）销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额的计算公式：销项税额=销售额*税率一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+税率）四、增值税应纳税额的计算方法（3）进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。进项税额准予从销项税