价格瞒骗走私犯罪

价格瞒骗走私犯罪主讲人：李翰林小组成员：陈千驹，樊鸿博，孙朝阳，李翰林【案例】【概念，认定】【现状】【对策，建议】近年来价格瞒骗走私的案例（一）北京达奇医疗器械有限公司1998年至1999年，该公司采用隐瞒货物真实价格、低报进口货物价格、伪报货物品名等手段走私进口各种医疗设备33次，偷逃税款209.7万元。北京海关走私犯罪侦查分局于2000年6月7日对此案立案侦查。2002年3月5日，北京市第二中级人民法院于对此案作出判决，判处北京达奇医疗器械有限公司罚金人民币392.4万元；被告人罗大玲、王宪琪、周效群犯走私普通货物罪，分别判处有期徒刑5年、4年、2年。（二）广东鸿华经济技术有限公司2000年1月至6月，该公司将实际功率为50匹、每台3080美元的日立牌压缩机申报成功率为8匹、每台380美元，偷逃税款人民币600万元。广州海关走私犯罪侦查分局于2000年6月24日对该案立案侦查。2002年4月28日，广州市中级人民法院对此案作出判决，被告人陈红宇犯走私普通货物罪，判处有期徒刑5年，并处罚金人民币20万元。查获的各种规格型号的走私进口压缩机共558台予以没收、上缴国库。大案要案宁波海关破获走私亿元布料大案这起由台湾及大陆3名犯罪嫌疑人操控，以价格瞒骗方式走私进口化纤布案，经过宁波海关半年多的努力终被侦破。07-09年，犯罪嫌疑人从2007年起以一般贸易形式申报进口大量次品化纤布，伪报品名、低报价格将约货值70万元/个的集装箱低报成15万余元，低报幅度高达78%，平均每个集装箱偷逃税款约16.7万元。此案涉案近亿元，偷逃税款2200余万元。2008年3月，深圳海关对外发布消息称,经过1年多时间的缜密计划和艰苦侦查,该关缉私局成功侦破加入WTO后最大一起价格瞒骗走私案件,一举打掉以欧×才、陈×涛为首的特大价格瞒骗走私团伙。该团伙通过购买和注册“空壳公司”,低报价格大肆走私进口电子元器件,案值近5亿元,偷逃国家税款4000余万元。2007年10月,欧×才、陈×涛等7名犯罪嫌疑人被移送检察机关审查起诉。2008年3月19日,深圳市中级人民法院对此案开庭审理。价格瞒骗走私所谓价格瞒骗，是指进出口企业在向海关申报进出口货物价格时，将货物的实际价格故意低报或高报，以逃避海关税收或外汇结售汇。世界海关组织将价格瞒骗定义为，行为人在向海关申报时，隐瞒实际成交价格，以不真实的价格向海关申报，通过减少税基以达到偷逃应缴税款的目的。走私犯罪案件中的伪报价格行为，是指犯罪嫌疑人、被告人在进出口货物、物品时，向海关申报进口或者出口的货物、物品的价格低于或者高于进出口货物的实际成交价格。对实际成交价格的认定，在无法提取真、伪两套合同、发票等单证的情况下，可以根据犯罪嫌疑人、被告人的付汇渠道、资金流向、会计账册、境内外收发货人的真实交易方式，以及其他能够证明进出口货物实际成交价格的证据材料综合认定。总体情况中国加入世贸后（截至08年６月１７日），深圳海关缉私局共立案侦查价格瞒骗走私犯罪案件６４宗，立案案值７．４１亿元，涉税１．０４亿元，抓获走私分子１５０名，相继破获案值３．６亿元的“焯森城”案、案值１．１７亿元的“华唐”案、案值１．０２亿元的“安然”公司走私案、案值近５亿元的“９．０６走私电子元器件案”等一批有重大影响力的案件。据海关总署统计，今年前三季度，全国海关共查获各类走私案件7919起，案值48.8亿元，涉嫌偷逃税款13.9亿元，分别比去年同期下降17.1%、19.2%和33%，但价格瞒骗走私活动呈明显上升趋势。前三季度，全国海关查获的低报价格、伪报原产地、伪报贸易方式等三种类型的价格瞒骗走私案件就达151起，案值21.1亿元，分别增长13%和87%，其中千万元以上重大案件42起，亿元以上重特大案件3起。可以看出，价格瞒骗走私案件数量虽然不多，但案值几乎占到全部走私案件案值的一半，其来势之凶猛、危害之大可见一斑。价格瞒骗成为我国加入世贸组织后走私违法犯罪活动的突出表现。主要方式价格瞒骗手法变化多端，其实质都是利用海关审单和查验分离的作业方式，通过伪造货物品名、规格、数量等指标使之与瞒报的价格保持一致，以通过审单中心的风险分析和价格审核，并利用海关没有对所有货物全部查验之机，逃避风险布控，达到走私偷逃税款的目的。1.企业利用“空壳公司”或特殊商业关系进行“洗单”，隐瞒货物真实价格，低报进口货物价格2.低报免费进口、寄售等货物的申报价格3.出口商和进口商利用两套合同，两套发票，联手制假4.分割发票，使用多套发票，利用部分发票低价报关5.制作虚假的佐证，隐瞒实际应申报的进口费用，分解货款、分开付汇6.伪报货名，藉以降低完税价格7.行业性、持续性低报价格8.在成交价格中冲抵以往交易的减价主要特点（一）属于通关渠道走私，涉及流通各个环节，留下的书证，物证较多。（二）利用地下钱庄、货币走私、关联贸易、抵偿国内三角债务等方式进行差额补足。（三）隐蔽性强，境内外互相勾结，洗单与洗货、洗规格等其他伪报类走私交叉，供货、收货双方关系紧密，并呈现较强的集团性和专业性。（四）以错发错运、误报等为借口进行辩解，反侦查能力强。新特点，新趋势1、手法多样化从单纯“洗单”、“洗单”与“洗货”相结合，发展到“单证、货物、公司”一起“洗”，还出现“洗规格型号”、“洗汇率”等新手法，打乱货物流、单证流，切断证据链，同时，还出现了转移定价、利润等技术手段相当高的商业瞒骗手法，通常称为“五洗一假”。2、范围行业化逐渐由企业的个别行为，演变为行业内多家企业联合起来组成“反海关价格联盟”的行为。海关的价格数据库的资料也因为受到价格偏低的影响，在一定程度上出现了偏差，使走私分子有机可乘。3、出现了“蚂蚁搬家”式的价格瞒骗走私。与传统的案值大、逃税多的价格瞒骗走私案件不一样，目前出现了案值小、逃税少的蚂蚁搬家式的价格瞒骗走私。走私人员采取聚沙成塔、集腋成裘的方式也能获得巨额非法利益。海关侦办案件的难点1、侦查人员对新的海关估价规则有一个熟悉过程，新的海关估价规则之下成交价格的构成要素以及影响成交价格成立的各种各样的因素很复杂，海关要举证证明收货人申报价格不合理，有很大困难。2、走私人员总是千方百计隐藏真实的价格资料和帐务账册，甚至毁灭了真实的价格资料和帐务账册，有效证据难以取得。3、非法付汇的证据难以查清。低报价格部分的货款主要通过地下钱庄“洗钱”出境。目前，这种从事非法洗钱的地下钱庄的活动十分隐蔽，而且由于海关缉私部门对此类违法行为没有管辖权，因此也难以有效的取证。难以查清非法付汇的证据，已成为当前侦办价格瞒骗走私案件一个公认的难题。4、境外证据难以收集。价格瞒骗走私案件取证工作的核心是调取真实的价格资料，境外证据往往成为定案的关键，但调取境外证据又由于受到条件的限制，缉私部门难以开展境外取证。5、价格瞒骗走私案件的立案标准比其他伪报走私案件要高，一般必须掌握真实的价格资料才能确定违法事实，立案进行查处。对中国海关反价格瞒骗的防范建议（一）全面引入风险管理理念，构筑价格风险信息平台，重点做好价格预警防线，审价验估防线，后续检查防线的建立（二）推广上海海关总结的“信息相关性分析方法”，这一行之有效的估价风险评估与化解方法（三）转移监督成本，利用产业协会的凝聚力，加强对外贸企业的监管，使商品价格透明化，从而规范企业行为（四）规范海关估价复议程序，构建司法审查体系，维持进口商与海关之间的权利义务平衡以减少估价纠纷。（五）加强海关与其他部门间的联系，实行联动机制，建立反价格瞒骗的外部机制