财务管理制度

石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度1石嘴山市星瀚市政产业（集团）有限公司财务管理制度（试行）目录第一章总则第二章财务管理体制第三章财务预算管理第四章资金管理第五章存货管理第六章对外投资管理第七章在建工程管理第八章固定资产管理第九章无形资产及其他资产管理第十章物资采购与付款管理第十一章成本费用管理第十二章工资薪金管理第十三章销售与收款管理第十四章税金及应交费用的管理第十五章所有者权益与利润分配管理石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度2第十六章财务会计报告第十七章分支机构管理第十八章内部审计与财务稽查第十九章财务信息化管理第二十章财务基础工作第二十一章财务机构和财务人员管理第二十二章附则第二十三章附件石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度3第五章存货管理1.存货管理的目的为贯彻落实国家有关法律法规和公司内部规章制度，规范存货管理，确保存货管理工作的系统化、规范化，保证存货的安全与完整。2.存货管理的原则2.1合法性原则：存货管理应当符合国家有关法律法规以及集团公司制度规定。2.2强制性原则：存货管理办法应当约束集团公司内部涉及存货管理工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越存货管理办法的权力。2.3全面性原则：存货管理应当涵盖集团公司内部涉及存货管理工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对存货业务处理过程的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。2.4牵制性原则：存货管理应当保证公司内部涉及存货管理工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。2.5成本效益性原则：存货管理应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度42.6存货管理控制应随着外部环境的变化、业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。3．存货管理的主要内容3.1及时、齐备地安排生产经营所需的品种、规格、数量、质量，保证各类存货的供应，使生产经营活动不间断地进行。3.2通过有效的组织形式和科学的管理方法，控制存货，保证合理库存量，减少和消除积压存货，加速存货周转。3.3创造合理利用物资的条件，监督和促进生产过程合理使用物资，降低物资消耗。3．4节省采购、运输、仓储及其他存货管理费用的支出。3.5遵守国家政策和法令，严格企业的存货管理制度。4.存货分类与计价4．1存货按其用途需分为以下八类:4.1.1原材料:指本企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的主要材料、辅助材料、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。4.1.2在产品：指企业正在制造或尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工完毕但尚未检验，或已检验但尚未办理入库手续的产品。4.1.3半成品:指经过一定生产过程并已经验收合格交付半成品仓库保管，但不包括从一个生产车间转给另一个生产车间石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度5继续加工自制半成品以及不能单独计算成本的自制半成品，这类自制半成品属于在产品。4.1.4产成品，指企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和对外单位加工的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。4.1.5商品:指外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品（包括各种灶具、配件等）。4.1.6周转材料，指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物，各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品和建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料。但是，周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理.4.1.7异地存货:指企业存在于外地的存货，包括发出商品。4.2存货的计价4.2.1各种存货应当按取得时的实际成本计价。4.2.1.1购入的存货，按照发票所列货款金额加进口关税和其他税金、运输费、装卸费、运输保险费、途中合理损耗、整理费以及其他可直接归属于存货采购费用等计价。石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度64.2.1.2自制的存货，按照自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用计价。4.2.1.3委托外单位加工的存货，按照加工过程中耗用的材料或半成品的实际成本加受托单位收取的加工费和往返运杂费及应负担的税金（不含增值税）计价。4.2.1.4接受捐赠的存货。4.2.1.4.1捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议)的，按凭据上标明的金额加上应支付的运费、保险费、缴纳的税金(不含增值税)等相关税费，作为实际成本。4.2.1.4.2捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本:4.2.1.4.2.1同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费作为实际成本。4.2.1.4.2.2同类或类似存货不存在活跃市场的，按所接受捐赠的存货的预计末来现金流量现值，作为实际成本。4.2.1.5投资方投入的存货，按照投资双方确认的价值作为实际成本。4.2.1.6企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收款项换入存货的。按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度7费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本:4.2.1.6.1收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本。4.2.1.6.2支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。4.2.1.7以非货币性交易换入的存货，若以公允价值计价,按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费作为换入资产的成本,若以账面价值计价,按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入存货的实际成本。4.2.1.7.1收到补价的，若以公允价值计价,以换出资产的公允价值减去补价加上应支付的相关税费作为换入资产的成本,换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益,若以账面价值计价,以换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为换入资产的入账价值,不涉及损益。4.2.1.7.2支付补价的，若以公允价值计价,以换出资产的公允价值加上补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本,石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度8换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益,若以账面价值计价,以换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价后的余额，作为换入资产的入账价值,不涉及损益。4.2.1.8盘盈的存货，按如下顺序确定其实际成本:4.2.1.8.1同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额作为实际成本。4.2.1.8.2同类或类似存货不存在活跃市场的，按盘盈的存货的预计末来现金流量现值作为实际成本。4.2.1.9下列费用不应当包括在存货成本中，而应当在其发生时确认为当期费用4.2.1.9.1非正常损耗的直接材料、直接人工及制造费用，应在发生时，计入当期损益。4.2.1.9.2仓储费用，指企业在采购入库后发生的储存费用，应计入当期损益。4.2.1.9.3不能归属于存货达到目前场所和状态的其他支出。4.2.2存货发出的计价。公司按照存货的类别对存货发出的计价采用不同的方法。4.2.2.1材料发出计价采用“加权平均法”。4.2.2.2产成品发出计价，采用“加权平均法”。石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度94.2.2.3低值易耗品的摊销采用五五摊销法。4.2.2.4生产自用的包装物发出采用“加权平均法”，出租、出借包装物的摊销采用一次转销法。4.2.3存货的期末计价4.2.3.1存货在会计期末按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。其确定方法为:4.2.3.1.1、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础。4.2.3.1.2如果企业持有存货的数量多于销售合同的订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。4.2.3.2企业在定期对存货进行检查时，对出现以下情形之一的存货应当计提存货跌价准备。4.2.3.2.1市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。4.2.3.2.2企业使用该项原料生产的产品的成本大于该产品的销售价格。4.2.3.2.3企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面价值。石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度104.2.3.2.4因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。4.2.3.2.5其他足以证明该项存货实质上己经发生减值的情形。4.2.3.3存货跌价准备应当按单项存货项目计提，如与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可合并计提;数量繁多、单价较低的存货，可按存货类别计提。4.2.3.4各子分公司应于中期期末或年度终了时，由财务部门、库房保管部门等组成存货盘点小组对存货进行全面清查，并将存货的状况写出书面材料上报集团公司财务部，以合理确定存货跌价准备的计提标准及数额。5.存货管理的内部控制制度5.1存货管理的职责5.1.1集团公司主管副总裁负责存货管理的领导工作。5.1.2集团公司多经公司、物资采购中心负责集团公司大宗物资采购、物资保管、物资配送等物流管理工作。5.1.3各分子公司负责产成品、半产品等存货的监督管理工作。石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度115.1.4集团公司及所属各单位办公室负责低值易耗品的管理。5.1.5财务部门负责集团公司及所属各单位存货的监督管理及会计核算工作。5.1.6各子分公司供应部门、生产科（总工办）负责所在单位的各类库存材料（设备）的使用管理。5.2存货内部控制的基本要求5.2.1、存货采购必须严格预算管理，力求减少资金占用。5.2.2存货的市场采购权、价格控制权、质量验收权、保管出库权应相应分离，互不越位。5.2.2.1存货的请购、采购、验收、保管、领用、财务核算、盘点清查等不相容职责应相互分离，不应由一人完成。5.2.2.2加强存货日常防护，以防损毁、变质、私用或不当使用。5.2.3应定期核对账簿与库存实物，保证账实、账账、账表相符，并维持最合理的储备额度。5.2.4有关存货收发的单据，应事先印妥连续编号，单据开具必须一次复写，避免涂改。5.2.5贵重且具有可移动性的存货，应由二人以上共同保管。5.2.6建立存货盘存制度，定期或不定期的进行存货盘点，账实不符的情况要查明原因，并按有关规定进行账务处理。集石嘴山市星瀚市政产业(集团)有限公司财务管理制度12团公司各单位年终必须进行彻底盘点，做到账实、账账、账表相符，以保证会计年度决算资料的准确性。5.2.7订立各项工作的书面手册，提高效率。5.3存货的内部控制主要包括定额管理、入库验收、仓储保管、领用、调拨、滞品处理、定期盘点等内容。5.3.1定额管理5.3.1.1定额的制定:各分子公司根据集团下达的预算指标,负责物资存储定额的制定。5.3.1.2定额的管理:5.3.1.2.1各分子公司库存物资的总额应控制在核定的储备定额之内，但当某类材料库存量低于采购警戒线时，应通知采购部门立即采购，以防止材料物资断档，影响正常的生产经营。5.3.1.2.2各