自考会计税收学公式汇总

自考会计税收学公式汇总增值税：1、当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额*适用税率-当期进项税额折扣销售---购买数量较大给予的优惠，销售额和折扣额在同一张发票上可以扣除销售折扣---古老尽早付款的折扣，不得扣除销售折让---质量问题未退货给予的价格折让，可以扣除以旧换新---按新货物的销售价格计算，不得扣减旧货物包装物押金---1年内收回的不计入销售额，逾期的计入销售额，押金为含税价，需换算2、视同销售---销售额按照平均销售价格、组成计税价确定不同时征收消费税的：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）同时征收消费税的：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税额=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）注：一般情况下，成本利润率为10%3、返还收入----冲减当期增值税进项税金。，不得开具增值税专用发票。当期应冲减进项税金=当期取得的返回资金/（1+增值税税率）*增值税税率4、进口业务---按照组成计税价格计算，不得抵扣任何进项税额，增值税由海关代征。不缴纳消费税的进口货物：应纳增值税=（关税完税价格+关税）*增值税税率缴纳消费税的进口货物：应纳增值税=（关税完税价格+关税+消费税）*增值税5、出口退（免）税----17%15%14%13%11%9%8%6%5%当期期末留底税额≤当期免、抵、退税额时，当期应退税额=当期期末留底税额当期免、抵税额=当期免、抵、退税额—当期应退税额—当期应退税额相反，当期应退税额=当期免、抵、退税额当期免、抵税额=0消费税1、卷烟、白酒----复合计税甲类卷烟-----56%加0.003元/支乙类卷烟----36%加0.003元/支白酒----------20%加0.5元/500克或ml2、黄酒、啤酒----从量计税成品油（汽油、采油等）其他从价黄酒--------250元/吨啤酒-----甲类啤酒250元/吨乙类啤酒220元/吨3、复合计税应纳消费税税额=销售数量*定额税率+销售额*比例税率4、自产自用的消费品，用于连续生产应税消费品的------不纳消费税自产自用的消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等-----缴纳消费税------视同销售用于福利、赞助等销售价格----按组成计税价、同类消费品加权平均价格应纳消费税=（成本+利润）/（1-消费税税率）*消费税税率5、委托加工的应税消费品应纳消费税税额=（材料成本+加工费）/（1—消费税税率）*消费税税率6、进口应税消费品从价定率应税消费税税额=（关税完税价+关税）/（1—消费税税率）*消费税税率从量定额应税消费税税额=数量*单位税额复合征收应纳消费税税额=组成计税价*税率+数量*单位税额7、分期付款销售消费品的，按照合同收款日期确定销售额营业税1、交通业、建筑业、邮电通信业、文化体育业-----3%2、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产------5%3、娱乐业-----5%--20%4、营业税的起征点适用于个人。5、应纳营业税税额=营业额*税率交通运输业：收到的运费—支付给承运企业的运费建筑业：工程的全部承包额—付给分包人的价款，提供建筑业劳务的营业额不包括建筑方提供的设备价款从事安装工程的，安装设备作为工程产值的，营业额包括设备价款将自建房屋对外销售，按照建筑业----营业税，销售不动产---营业税文化体育业：全部票价收入/包场收入—付给各方的费用娱乐业：全部价款+价外费用（门票、台位费、点歌费、烟酒等）6、对于价格明显偏低而无正当理由的-------按同类的平均价格、组成计税价格组成计税价格=营业成本/工程成本*（1+成本利润率）/（1—营业税税率）营改增1、试点行业-----交通运输业、部分服务业、邮政服务业、电信服务业2、应税服务年销售额在500万以上的为一般纳税人3、提供有形动产租赁服务-----17%交通运输业、邮政电信业---11%现代服务业、增值电信服务----6%4、增值税征收率----3%5、增值税计税方法，一般计税、简易计税，一般纳税人选择简易计税后36个月不得更改6、视同提供应税劳务的-----平均价格、组成计税价组成计税价格=成本*（1+成本利润率）关税1、货物应纳税额从价税关税税额=进出口货物数量*单位完税价格*税率从量税关税税额=进出口货物数量*单位货物税额复合税关税税额=进出口数量*单位税额+进出口数量*单位完税价格*税率滑动税关税税额=进出口数量*单位完税价格*滑动税税率2、行邮税关税进口税税额=进境物品数量*单位完税价格*税率企业所得税1、应纳税额=应纳税所得额*税率—减免税额—抵免税额应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—以前年度亏损收入：销售货物、劳务、转让财产、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、、接受捐赠收入注：分期付款销售——合同约定收款日确定收入实现受托加工制造大型工程业务的，超过12个月----按年度内完成进度确认收入实现2、不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、3、免税收入：国债利息收入、股息、红利；非营利组织收入4、扣除项目及其标准工资、薪金支出——合理的可以全部扣除职工福利费支出——不超过工资、薪金总额的14%的部分准予扣除工会经费——不超过工资、薪金总额的2%的部分准予扣除职工教育经费——不超过工资、薪金总额2.5%准予扣除，超过部分以后年度扣除社会保险——五险一金可扣除、补充养老医疗可扣除、特殊工种安全保险扣除、为投资者、职工支付的商业保险不可扣除利息费用——向银行等金融机构借款的利息可扣除，向非金融机构借款不超过金融利率数额的可扣除业务招待费——扣除发生额的60%，不得超过销售收入的5‰广告费、宣传费——销售收入的15%可扣除，超过部分以后年度扣除公司参加财产保险，保险费——可扣除租赁费——经营租赁，按期限扣除；融资租赁，按折旧费扣除劳保费——可扣除公益性捐赠支出——不超过年度利润总额12%部分可扣除5、不得扣除项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税收滞纳金、罚金、罚款、被没收财物的损失、超过规定标准的捐赠支出、赞助支出6、无形资产-----摊销年限不得低于10年个人所得税1、工资、薪金所得：税率3%—45%应纳税额=（每月收入额-3500或4800）*税率——速算扣除数注：附加减除费用，外籍、港澳台或我国非居民，工资、薪金—3500—13002、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得生产、经营应纳税额=（全年收入总额—成本、费用以及损失）*税率—速算扣除数注：2011年9月1日起，个体商户、个体独自、合伙企业投资者本人的费用扣除标准是42000元/年、即3500元/月对企事业单位承包、承租应纳税额=（纳税年度收入总额—必要费用）*税率—速算扣除3500元/月3、劳务报酬所得每次收入不足4000元的应纳税额=（每次收入—800）*20%每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额*（1—20%）*20%每次收入的应税所得额超过20000元的应纳税额=每次收入额*（1—20%）*税率—速算扣除3、稿酬所得——税率20%，按应纳税额减征30%，实际税率14%每次收入不足4000元的应纳税额=（每次收入额—800）*20%*（1—30%）每次收入在4000元以上的应纳税额=（每次收入额—800）*（1—20%）*20%*（1-30%）4、特许权使用费所得每次收入不足4000元的应纳税额=（每次收入—800）*20%每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额*（1—20%）*20%5、利息、股息、红利所得应纳税额=每次收入额*20%注：居民储蓄利息2008年10月9日起免征收6、财产租赁所得每次收入不足4000元的应纳税额=（每次收入—800）*20%每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额*（1—20%）*20%7、财产转让所得应纳税额=（收入总额—财产原值—合理税费）*20%8、偶然所得应纳税额=每次收入额*20%9、其他所得应纳税额=每次收入额*20%注：个人将所得捐赠公益事业、自然灾害等，数额不超过应纳税所得额30%的可扣除；公益救济性捐赠，企业——年度纳税所得额12%，个人——应纳税所得额30%可扣除个人——非营利社会团体——农村义务教育捐赠——全额扣除