工程财务与内控审计方案(讨论稿)

工程财务与内控审计方案一．审计目的对建设项目的工程建设活动和经济活动的真实性、合法合规性进行审计监督评价，形成审计意见，提出改进建议。1.真实性：指审查和评价建设项目的工程建设情况、经济活动情况的真实性，以及财务、会计资料及其他资料的真实性、可靠性和完整性。查明与建设项目有关的经济业务、财务收支是否全部进行真实、可靠的记录，有无隐瞒、借漏和弄虚作假的行为。2.合法合规性：指审查和评价工程建设项目的工程建设情况和经济活动是否符合国家的有关政策、法律和制度。查明被审计单位是否严格按基本建设程序和建设项目管理规定、财务管理规定等执行；有无违反建设程序、挪用、挤占工程建设款项、贪污、盗窃建设资金等违纪、违规和违法行为的发生，从而保证建设项目在合法合规范围内进行。3.有效性：审查和评价建设工程建设项目与相关经济活动的效率、质量和效益。如工程建设管理与经济活动管理是否严谨有序高效；是否合理利用有关经济资源，减少损失浪费，节约资金，使建设成本得以控制；是否加强工程监理和有效监督，保证工程质量，有无重大质量事故；审查和评价是否按建设目标、建设工期、质量要求进行施工。二．审计范围XX项目（XX公司）20XX－20XX期间的工程管理工作。三．审计依据1.《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招投标法》等相关法律；2.《企业会计准则》、《企业会计制度》等相关财务规定；3.《基本建设财务管理规定》；4.《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、《银行结算管理办法》等国家财经管理规定；5.《建设工程工程量清单计价规范》、《建设项目工程结算编审规程》6.《建设工程施工合同管理办法》、《建设工程质量管理条例》7.《****预算管理制度（试行）》、《装修工程项目管理实施细则》、《装修项目管理内控流程》等相关内部制度。四．审计内容（一）招标管理审计审计内容1.工程建设项目是否具备招投标条件；2.招标方式是否符合规定；3.招投标的范围是否全面；4.招标文件是否详细完整；5.招标程序是否合法合规；6.评标委员会的组建是否符合相关规定；7.评标、定标、中标通知书下达情况；8.招投标反馈监督制度建立与执行情况；9.合同签订和内容审计；10.招投标资料的归档及时完整。关注重点1.重视相关法律法规2.紧扣招标投标程序中有关时间的规定3.把握招投标文件与中标合同的实际内容4.挖掘招标人与投标人、投标人之间的关系（二）工程量清单与招标控制价审计主要内容如下：1.审查工程量清单编制与招标控制价是否由具有编制能力的招标人或受其委托的具有相应资质的工程造价咨询单位编制，编制单位公章、资质印章、造价人员签字及印章是否齐全。2.审查封面及格式:（1）封面格式及相关盖章要求是否符合《计价规范》的要求；（2）总说明的内容是否符合要求。总说明不仅要说明工程概况，还要说明工程招标和分包范围、工程量清单编制依据，工程质量、材料、施工的特殊要求，招标人自行采购的材料名称、规格、数量，预留金额、自行采购材料的金额数量，以及其他需要说明的问题。3.审查工程量清单的具体内容。工程量清单是清单计价的基础，是作为招标控制价、投标报价、计算工程量的标准，是支付工程款、调整合同价款、办理竣工结算、以及工程索赔的依据。（1）工程量清单审计主要是对编制的工程量清单完整性、合法性、准确性进行审核。主要审查工程量清单内容是否包括分部分项工程量清单、措施项目清单和其他项目清单，以及各子清单内容是否完整。（2）审查综合单价。审查其清单项目组成定额是否合理，是否出现高套、错套定额现象，定额换算是否根据清单项目特征换算，换算是否正确。审查其是否由分部分项工程量清单项目或措施清单项目所需的人工费、材料费、施工机械使用费和企业管理费、利润组成。企业管理费、利润的取费基数是否正确。（3）审查规费和税金。审查规费项目清单是否按照下列内容列项：工程排污费、社会保险费、公积金、危险作业意外伤害保险等。审查规费和税金是否照国家或省级行业建设主管部门的规定计算。（三）合同管理审计1.审查合同管理的制度的制定:是否制定合同管理制度，合同评审，会签程序是否设立，合同管理制度是否有重大缺陷。2.对合同立项依据及签订的必要性、可靠性进行审计：合同项目是否经过可行性分析研究或项目评估，合同的确定方式包括招标、询价、直接委托等是否合法合规。与立项有关的资料是否真实可靠。3.审查合同的合法性、合规性：是否按照要求签订书面合同，合同内容是否与招投标文件相符，是否采用规范文本。4.审查合同条款完整性、真实性、合理性：合同标的，数量质量，价款或报酬，履行期限地点方式，合同当事人权责和违约责任，解决争议方法等是否完整合理。（四）工程质量管理审计1.审查是否制定质量目标；是否建立包括各参与方在内的质量管理体系，是否通过合同、程序、沟通、评审保持体系的有效性。2.审查是否设置质量管理专职机构和质量管理专职人员，并明确质量管理专职机构和人员的职责。3.审查是否制定质量控制管理办法，以及对项目全过程制定了合理的识别和分解，并执行了相应的质量控制管理办法。4.审查建设单位基本建设活动，是否严格执行基本建设执行程序5.审查勘查、设计、施工、监理以及与建设项目有关的重要设备、材料等的采购是否进行了招标，中标单位的资质和费用是否满足工程质量的要求；标段划分是否鸽是，是否存在肢解发包工程。6.审查是否存在先施工后签订合同的情况；是否依法签定了书面合同，合同中是否明确了满足工程质量要求的质量标准，施工规范、质量责任等条款。7.审查工程质量是否有不当管理造成返工、窝工、索赔等损失浪费的情况。8.审查已完工程进度是否与质量目标和计划进度一致；是否满足了质量计划要求；对出现不一致的情况是否采取了补救措施，是否落实相应的奖惩措施。（五）工程进度管理审计1.工程进度管理体系的建立。主要是审查是否建立工程进度管理的相关组织机构和人员，机构的职能和人员职责是否明确。包括建设单位、监理单位、施工单位是否制定进度控制制度，进度管理的各类流程和细则是否明确，是否编制项目单体进度计划并根据项目的进展情况实时更新。2.施工阶段（1）审查监理单位是否建立了职权一致、分工明确的监理进度控制体系；监理机构制订的进度控制体系是否满足项目进度控制的总体要求，是否适合项目建设的实际条件和施工现场的实际情况，人员安排是否得当；施工单位的进度计划是否满足监理单位进度控制的目标并通过审批。（2）审查监理单位是否下达开工令；施工单位劳动力、材料、构配件、机械设备的供应计划是否能够保证工程进度计划的实际需要；供应数量是否均衡；不同专业工种的进度计划是否协调一致，与建设单位的资金计划、场地条件、甲供材料的供应能力是否衔接；（3）审查建设单位、监理单位和施工单位是否按照规定定期对完成投资情况进行统计、分析与对比，是否分析进度滞后的原因，采取有效的措施；是否定时编制了项目建设进度报告，并对进度偏差采取了相应的纠偏措施。（4）审查当采取赶工措施无法满足工期目标要求时，建设单位、监理单位和施工单位是否调整进度计划，调整后的进度计划是否按规定进行审批，即工程进度是否处于受控状态。（5）审查施工单位是否按照约定的时间，将施工组织设计和工程进度计划提交监理工程师；群体工程中采取分阶段进行施工的单项工程，施工单位是否按照建设单位提供的图纸及有关资料的时间，按单项工程编制进度计划，分别向监理工程师提交；施工单位是否按照约定的开工日期开始施工；施工单位不能按时开工的，是否在不迟于约定的开工日期前7天，以书面形式向监理工程师提出延期开工理由和要求。（6）审查是否对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；是否存在因管理不当造成的返工、窝工情况；索赔的确认是否依据网络计划排除了对非关键工作延时的索赔。（7）审查是否存在设计施工图纸提供不及时等因素影响了施工进度；是否采取了有效的控制措施。（8）审查是否存在因甲供材料及设备供货不及时等因素影响了施工进度；是否采取了有效的控制措施。（9）审查是否存在由于建设单位资金到位不及时或资金供应不足等因素影响了施工进度；是否采取有效的控制措施。3.竣工投产阶段（1）审查已完工工程竣工验收工作是否及时；对竣工初验中提出需整改或遗留项目的施工进度是否制订了完工计划及相应的控制措施；是否存在初验整改工作久拖不决的情况。（2）审查已完工程进度是否与目标工期和计划进度一致；是否满足了项目建议书或可行性研究报告中的工期计划要求；对出现不一致的情况是否采取了补救措施，是否落实了相应的奖惩措施。（3）审查工程进度是否有管理不当造成返工、窝工、索赔等损失浪费的情况。（六）工程财务管理审计1.合同的价款和酬金是否按合同约定支付，有无更改和变动，实际支付时有无不按合同的约定支付给第三方，是否存在大额现金支付的情况。2.支付合同价款和酬金是否有提前、拖欠、多付的情况，是否按合同的规定扣回预付款。3.预留的质保金是否有不按合同规定提前支付情况。4.检查是否组织设备材料的验收，验收记录是否完整；是否及时办理出物资出入库；出入库存的会计核算是否及时准确；库存物资账是否与实际库存量一致。5.检查是否按资产管理要求对各项实物资产设置台账进行登记；检查各种登记簿登记的内容是否完整，及时，账实是否相符。6.概预算执行情况审计。对比分析获取或自行编制的概预算执行情况表，审查建设单位是否将审批的设计概算和执行概算作为（预算）作为动态投资的依据；核实建设项目超概算的金额，分析原因，并审查有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的情况。7.工程结算审计（见第八部分）。（七）竣工验收管理审计1.审查施工单位完成施工图纸和合同约定的内容后，是否自行组织验收并合格，是否具备竣工验收条件才提交工程竣工验收申请报告。2.审查建设项目竣工验收组织形式是否符合相关规定：验收小组的人员组成、专业结构和分工是否符合相关规定。3.审查施工单位是否按照规定提供完整有效的施工技术资料。对于委托工程监理的建设基目，应审查监理机构对工程建设进行监理的有关资料是否完整、齐全和有效。4.审查建设项目验收过程是否符合有关规范。对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了特殊的检验。5.检查施工单位是否签署质量保证书；需经政府部门验收的，是否获得认可文件；需要到政府部门备案的，是否取得备案证明文件。6.检查建设项目验收的手续和资料是否齐全有效。7.审查建设项目完工后的试运行情况，是否对试运行中暴露出的问题采取补救措施。8.审查竣工档案的整理是否完整、及时、规范。（八）工程结算审计1.审查结算文件的递交程序和完整性；2.审查补充合同的合法性和有效性；审查合同范围以外的调整的工程价款是否正确；审查奖励及违约费用的计算是否正确；3.审查结算工程量的准确性；4.审查结算分部分项工程及其措施项目的清单计价；5.审查材料用量及价差的调整；6.检查隐蔽工程验收记录，落实设计变更与签证；7.审查规费、税金的取费基数与费率；8.审查甲供材料控制、计价及扣回是否符合合同及有关规定；9.审查应抵扣的合同款项是否已按合同约定扣回。五．审计方法（一）资料审查的方法1.审阅法：通过对被审计单位的建设项目有关资料进行审查阅读来取得审计证据。2.计算法：将被审计资料的有关数据进行重新计算，以验证被审计资料中的计算是否正确。3.复核法：将相关审计资料中两处以上的同一数值或相关数据相互对照，以验证内容是否一致，计算是否正确。4.统计与分析法：运用各种系统方法，对工程建设项目的具体内容进行分离和分类统计，然后综合分析和对比，发现疑点，揭露问题。5.详细审查法：对一定时期或某合同工程结算文件、计量支付文件等书面资料所记载的经济业务进行全面、详细审查。6.重点抽查法：在已初步掌握情况的基础上，有针对性的抽取账簿记录或工程项目管理中某些环节资料进行检查。7.顺查法：按照会计核算的处理程序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对。8.逆查法：按照与会计核算的处理程序相反的顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对。（二）检查实物的方法1.观察法:指审计人员深入到建设单位、施工现场、物资仓库