消费税ppt

Chapter10消费税消费税10.1消费税概述10.2消费税的计算10.3消费税的申报与缴纳消费税的概念与特点消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。特点征收范围具有选则性和灵活性。明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。单一环节一次课征，征管效率高。价内征收。一般没有减免税的规定。纳税人凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品非生活必需品、奢侈品资源类消费品高能耗及高档消费品征收范围/项目：4类14个税目烟、酒及酒精、鞭炮焰火化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇成品油、汽车轮胎、一次性筷子、实木地板摩托车、小汽车14个税目税率定率定额定率＋定额消费税税目税率表消费税的计算从价定率从量定额复合计税：从价定率+从量定额从价定率计征消费税的计算应纳消费税额=应税消费品的销售额×税率销售额的确定指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。但符合以下条件的代垫的运输费用不包含在内：承运部门的运费发票开给购货方且纳税人将该项发票转交给购货方的。向购货方收取的增值税税款不包括在内。含税（增值税）销售额的确定将含增值税销售额换算为不含增值税销售额：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税的税率或征收率）应税消费品连同包装物销售计税的规定应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期末收回包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对酒类产品生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税。Eg.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2013年8月发生如下业务：（1）销售给一家汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具的普通发票上注明价款23.4万元。（2）销售农用拖拉机专用轮胎，开具的增值税专用发票上注明销售额10万元。（3）以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入39.78万元。计算该轮胎厂8月份应纳消费税额。解：应纳消费税额=23.4÷（1+17%）×3%+39.78÷（1+17%）×3%=1.08万元从量定额计征消费税的计算应纳消费税额=应税数量×定额税率应税数量的确定销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。自产自用的应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。委托加工的应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。Eg某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款32760元，收取包装物押金1500元。求该啤酒厂应缴纳的消费税。解：∵A型啤酒每吨售价=（58000+3000÷1.17）÷20=3028.21元∴A型啤酒适用税率为250/吨∵B型啤酒每吨售价=（32760+1500)÷1.17÷10=2928.21元∴B型啤酒适用税率为220/吨∴该啤酒厂应纳税额=250×20+220×10=7200元自产自用应税消费品应纳消费税计算自产自用应税消费品是指纳税人将自产的应税消费品用作中间产品续生产应税消费品或用于其他方面，而不是直接对外销售。用于连续生产应税消费品，不纳税。用于其他方面的，应于移送使用时纳税。其他方面：指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面Eg某酒厂本月生产加工白酒1500吨，当月领用310吨用于加工成黄酒，业务部门领用50吨用于对外馈赠，对外销售1000吨，每吨不含增值税的销售价格为380元。另外，本月对外销售黄酒700吨。计算该酒厂当月应纳的消费税。解：粮食白酒应纳消费税=（50＋1000）×2000×0.5＋（50＋1000）×380×20%=1129800（元）黄酒应纳消费税=700×240=168000（元）当月应纳消费税=1129800+168000=1297800（元）复合计税法应纳税额＝应税消费品的销售额×税率＋应税消费品的数量×单位税率Eg:某酒厂（一般纳税人）2013年9月份销售粮食白酒30000斤，获得销售额（不含增值税）120000元。求该酒厂应纳消费税额。解：应纳消费税额=120000×20%+30000×0.5=39000元消费税的申报与缴纳纳税环节纳税义务发生时间纳税期限纳税地点申报要求纳税环节生产环节委托加工环节除受托方为个人外，由受托方在委托方提货时代收代缴消费税，受托方就是法定的代收代缴义务人。委托个人加工的应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。进口环节零售环节：金银首饰、钻石、钻石饰品批发环节：纳税义务发生时间销售应税消费品的，为收讫货款或取得索取销售款凭据的当天。自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。委托加工应税消费品的，为纳税人提货当天。进口应税消费品的，为报关进口的当天。纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预交税款，于次月1日至15日内申报纳税并结清上月税款。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税地点销售应税消费品以及自产自用应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品的纳税纳税申报需提供资料消费税纳税申报表一式两份相关附表表4－1消费税纳税申报表填表日期:年月日纳税人识别号:金额单位：万元（列至角、分）应税消费品名称适用税目应税销售额（数量）适用税率（单位税额）1234合计当期准予扣除外购应税消费品买价合计期初库存外购应税消费品买价当期购进外购应税消费品买价期末库存外购应税消费品买价5=6+7-8678外购应税消费品适用税率9应纳消费税本期累计15=3×4-10或3×4-11或3×4-10-1116当期准予扣除外购应税消费品已纳税款10=5×9当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款合计期初库存委托加工应税消费品已纳税款当期收回委托加工应纳消费品已纳税款期末库存委托加工应纳消费品已纳税款11=12+13-14121314