个人所得税对收入公平的影响研究

I个人所得税对收入公平的影响研究【摘要】改革开放加快了我国经济发展的步伐，居民收入差距随着整体收入水平的提高呈现逐年扩大的趋势。居民收入差距的扩大严重阻碍我国经济的可持续发展和社会的稳定。研究居民收入如何公平分配是经济学中的重要课题之一。公平的居民收入分配不仅对保持经济发展有重要影响，而且对国家的治理及社会的稳定也有重要作用。税收作为宏观调控的重要工具可以体现在两个方面：一是通过组织财政收入为居民提供公共产品，实现国家职能；二是在收入取得、消费支出环节的课税调节居民收入分配。个人所得税通过对低收入者少征税甚至不征税，对高收入者多征税的方式能够最为直接的调节居民收入分配，不仅能够缩小居民收入差距还能增加财政收入。1994年税制改革以后，我国个人所得税不仅在整体规模上逐年增加，同时调节城镇居民收入分配的功能也在增强，但是由于个人所得税制度的不完善，工资薪金征税的比重过高，出现了逐渐沦为“工薪税”的观点。现阶段，我国正面临深化财税体制改革，对个人所得税的研究特别是其在促进城镇居民收入公平分配方面的作用研究显得尤为重要。【关键词】个人所得税；收入公平；调节功能；税率IIResearchontheinfluenceofindividualincometaxonincomeequity[Abstract]thereformandopeningupthepaceofeconomicdevelopmentofourcountry,theincomegapbetweenresidentswiththeoverallincomeleveliswideningyearbyyear.TheincomegapofresidentsseriouslyhinderthesustainabledevelopmentofChina'seconomyandsocialstability.Theincomeequitabledistributionofresidentsisoneoftheimportantissuesineconomics.Theresidents'incomedistributionfairnotonlyhasimportantinfluenceontheeconomicdevelopment,butalsoplayanimportantroleinnationalgovernanceandsocialstability.Asanimportanttoolofmacro-controltaxcanbeembodiedintwoaspects:oneisthroughtheorganizationoffiscalrevenuefortheresidentstoprovidepublicgoods,governmentfunctions;twoIntheincometaxexpenditure,consumptionregulationofincomedistribution.Forlow-incomeandlowtaxesornotaxesthroughthepersonalincometax,taxonhighearnerscanmostdirectlyadjustthedistributionofincome,notonlytonarrowtheincomegapalsocanincreaserevenue.1994yearsaftertaxreform,individualincometaxofourcountrynotonlyincreasedintheoverallscale,andadjustingtheurbanresidentsincomedistributionfunctionisalsoenhanced,butbecauseofthepersonalincometaxsystemisnotperfect,thehighsalarytaxproportion,hasgraduallybecomeataxpointofview.Atthisstage,thepositiveoneinChinaItisveryimportanttostudytheindividualincometax,especiallyitsroleinpromotingthefairdistributionofincomeofurbanresidents[Keyword]Personalincometax;incomeequity;regulationfunction;taxrateIII目录1.研究背景及意义......................................................-1-1.1研究背景.......................................................-1-1.2研究的意义.....................................................-1-2.个人所得税功能定位分析..............................................-2-2.1个人所得税具备的功能...........................................-2-2.1.1组织财政收入.............................................-2-2.1.2调节收入分配.............................................-2-2.2我国个人所得税的功能定位.......................................-3-3.我国城镇居民的收入差距分析..........................................-3-3.1城镇居民之间总体收入差距...................................-4-3.2城镇居民不同来源收入差距分析...............................-4-3.3不同地区城镇居民收入差距分析...............................-4-4.我国个人所得税对城镇居民收入公平影响................................-5-4.1数据来源及基尼系数算法........................................-5-4.2个人所得税调节功能的效果分析...................................-6-5.个人所得税促进收入公平的建议........................................-8-5.1提高个人所得税收入的比重.......................................-9-5.2实行分类与综合相结合的课税模式.................................-9-5.3建立科学动态的费用扣除标准机制.................................-9-5.4相关配套设施的完善............................................-10-5.4.1提高对居民收入的监管水平................................-10-5.4.2提高税收征管水平........................................-10-6结论...............................................................-11-参考文献.............................................................-12-致谢.................................................................-13--1-1.研究背景及意义1.1研究背景居民收入分配是经济学中研究的重要问题，居民收入分配的矛盾是社会一切矛盾的基础。收入如何做到公平分配关系到每一位居民的切身利益，是其日常生活中最为关心的问题之一。收入分配公平是反应一个国家社会经济发展的重要标志，同时也是引发社会矛盾、造成社会不稳定的重要因素之一。因此居民收入分配的研究成为学者们重要的研究对象，收入分配是生产和消费的中间环节，发挥承上启下的作用。公平的居民收入分配有利于经济的快速持续发展，社会的和谐稳定。改革开放三十多年来，随着我国经济体制改革的不断深化，市场经济体制的逐步建立，大大激发了社会各方面的积极性，经济的快速发展，城乡居民收入与生活水平得到了极大地提高。2013年城镇居民中20%的最高收入者人均可支配收入为56389.5元，20%低收入者人均可支配收入11433.7元，前者是后者的近5倍。虽然收入差距是市场经济的产物，相对公平的居民收入可以刺激劳动积极性，提高市场经济效率，促进市场经济的发展，但是逐年扩大的收入差距会产生很多的负面问题，如贫困、社会治安等等，影响我国整个经济社会的健康发展。如何做到居民收入公平对于缩小贫富差距具有重要的意义。国家通过财政政策和货币政策对经济进行宏观调控。税收作为财政政策之一，在调节居民收入公平方面发挥的作用非常显著。随着中国经济的发展，个人所得税总收入的规模随着税收总收入的规模逐年扩大而扩大，但是个人所得税占税收的比例从1994年的1.42%增加到2014年的6.19%，基本稳定在6%左右，显然看出我国个人所得税对整体税收的贡献度较小。但是基于目前我国调节居民收入差距的其他制度如财产税、社会保障税等未实施，个人所得税是最能够直接进行调节居民个人收入的公平，同时能够达到缩小贫富差距、实现社会公平目标的政策手段，因此我们必然要对个人所得税进行深入的研究及改革，使其在促进居民公平收入分配上起到一定的调节作用。1.2研究的意义在中国经济快速发展的背景下，居民贫富差距的扩大，逐年呈现较为严重的趋势。调节居民收入分配，促进收入公平成为我国在建设社会主义和谐社会中必然要面临解决的问题。税收作为调节收入公平分配的重要手段之一必然要发挥其应有的功能。在党的十八届三中全会明确提出财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。我国正在进行-2-深化财税体制改革，在增值税、消费税等税种上均有所改革措施，但是在个人所得税的改革上推进缓慢。个人所得税因其在调节居民收入分配差距方面的显著作用加之个人所得税在我国开征历史较短存在诸多问题，个人所得税改革在新一轮的税制改革中也必然成为改革的重要部分。因此研究我国个人所得税对城镇居民收入分配差距的调节功能、个人所得税中哪些因素制约了调节收入分配差距的作用的发挥，并以此提出相应的研究对策，不仅与城镇居民的切身利益息息相关，而且对于目前深化财税体制改革有着重要的现实意义。2.个人所得税功能定位分析2.1个人所得税具备的功能作为直接税的税种之一，个人所得税的功能定位受到一国的经济发展水平和财政收支的影响，但是组织财政收入和调节收入差距这两项基本职能一直是存在的。西方国家的个人所得税发展历史较长，相应的制度较为完善，普遍被世界各国所接受。从个人所得税发展来看，在不同的历史阶段其发挥的主要功能不同。2.1.1组织财政收入个人所得税是国家组织财政收入的税种之一。西方的个人所得税最早起源于英国，正值英法战争时期，为筹措战争经费，英国首相彼得在1798年创设了“三部合成捐”的税种，向富有阶层课以重税，同时订有各种宽免扣除规定，这是英国所得税的雏形。德国在普法战争中失败，为了筹措对法赔款于1808年开征个人所得税。美国开征个人所得税始于1861年，同样是为了筹措战争经费，经国会通过，实行了个人所得税