税法-李晓红-第四版课后答案

第1章课后练习题一、填空题。1．强制性、无偿性和固定性2．税收公平原则和税收效率原则3．收入分配职能、资源配置职能和反映监督职能4．直接税和间接税5．价内税和价外税二、思考探索题1.从税收的“三性”和税源控制考虑。2.结合日常生活中衣食住行有关的活动，如家庭购买汽车、购置房屋等都是应税行为。3.税收是我国财政收入的重要组成部分，所占比重很大约占八成左右。关于税收和其他财政收入的区别可以重点从税收的“三性”来分析。第2章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．主体客体内容2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法4．单位个人5．单一税制复合税制二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．C2．C3．ACD4．D5.B6.D三、判断题。1．×2．√3．×4．×5．×四、思考探索题。1起征点是征税对象达到征税数额开始征税的起点。免征额是征税对象全部数额中规定免予征税的数额。工资薪金所得中的3500元是免征额。2.提示：税制结构受经济因素、政策因素、管理因素等的制约。发达国家大多实行以个人所得税（含社会保险税）为主体税种的税制结构。发达国家较高的人均收入水平为普遍课征个人所得税提供了基本条件；发达国家经济的高度货币化及市场化程度为个人所得税的课征提供了良好的外部社会条件；发达国家较为健全的司法体制以及先进的税收征管系统为个人所得税的课征提供了现实条件。发展中国家的税制结构则实行以商品劳务税为主体的税制结构。这种税制结构的形成是与发展中国家的社会经济状况紧密相联的，尤其受到发展中国家较低的人均收入和落后的税收征管水平等因素的制约。这与发展中国家的经济发展水平紧密相连。发展中国家人均收入水平较低，课税基础相对狭窄；发展中国家经济的市场化、商品化、货币化程度低，给所得课税的征管带来了极大的困难，使得发展中国家对于商品劳务税具有较大的依赖性。3提示：我国税制结构是流转税和所得税双主体的税制体系。目前，我们税制结构在在的问题是间接税比重偏高，而直接税比重偏低。两者间配置极不均衡。税制结构优化的方向：一是降低间接税；二是提升以个人所得税和财产税等为主体的直接税。4提示：结构性减税既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。结构性减税着眼于减税，税负总体水平是减少的。结构性减税政策的具体应用：增值税转型改革和营业税改增值税；个人所得税免征额的调整；促进中小企业发展的税制调整等等。【竞技场】一、单选题。1．D2．B3．C4．C5．B6．C7．B8．D9．B10．B二、多选题。1．DE2．BCD3．AD4．CD5．ABC6．ABCD7．ABCD8．ABC9．ABD10．AC第3章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．16%2．一般纳税人小规模纳税人3．生产型收入型消费型消费型4．增值额5．报关地二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．BD2．B3．C4.AC5．A6．ABCD7．B8.AB9．A10．D三、判断题。1．×2．×3．√4.×5.×四、思考探索题。1.提示：第一，增值税本身具有缺陷，现实中的增值税不等于理想的增值税；第二，所得税是美国的主体税种，增值税的税收收入相对不会很大；第三，现行的零售销售税，不利于增值税的开征；第四，政治原因：联邦税制体系。2.约占三成左右。第一，实行价外计税；第二，统一实行规范化的购进扣除法；第三，规定两类不同纳税人即一般纳税人和小规模纳税人，实行不同的计税方法；第四，设置两档税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率。3.生产型增值税会导致重复征税，从而加重企业的税收负担，不利于我国产品与外国产品竞争；不利于高新技术企业、基础设施企业以及其他高投资企业。增值税转型改革原因是由于生产型增值税不能适应经济发展要求，存在重复征税、抑制投资阻碍技术创新等问题。我国增值税规定了两类不同的纳税人其计税方法也有不同，设置了两档不同的税率。4.联系：经营范围都包括销售货物和提供非增值税(营业税应税劳务)这两类业务。区别：性质不同；税务处理不同。例如：商场销售空调并提供安装劳务，商场发生了混合销售行为，向客户收取的空调销售价款和安装费应一并缴纳增值税。5.例如，根据企业会计准则的要求，将自产的货物用于集体福利：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）借：主营业务成本贷：库存商品【竞技场】一、单选题。1.D2．B3．B4．A5．C6．B7．A8.D9.D10．A11．D12．A13．B14．B15．A16．B17．D18．A19．A20．B二、多选题。1．ABC2.ACD3.ABC4.AB5．CD6．BCD7．ABD8．BD9．CD10．CD三、案例分析题。1．(1)当期的销项税额=100*16%+5/(1+16%)*16%+13.92/(1+16%)*16%+10*(1+10%)*16%=20.37(万元)(2)当期可抵扣的进项税额=9.6+2.88+5.28=17.76(万元)(3)当期应纳的增值税=20.37-17.76+1/（1+5%）*5%=2.66(万元)(4)属于兼营行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=88-69.5=18.5（元）当期进项税额=6.4+0.1+3+100×60%=69.5（元）当期销项税额=400×16%+116÷(1+16%)×16%+8=88（元）3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（16%-13%）＝15（万元）（2）当期应纳税额＝100×16%-（64-15）-5＝16-49-5＝-38（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝500×13%＝65（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，则:当期应退税额＝当期期末留抵税额即该企业当期应退税额＝38（万元）（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额，即当期免抵税额＝65-38＝27（万元）4.（1）进口环节缴纳的增值税的合计数=20000×（1+7%）×16%+80000×（1+20%）÷（1-5%）×16%=19592.42（元）（2）当期可抵扣的增值税的进项税额=19592.42+150000×16%=43592.42（元）（3）捐赠卡车和转让旧设备应纳增值税合计数=70000×16%+13200÷（1+16%）×16%=13020.69（元）（视同销售捐赠的设备没有转让价格的，以固定资产的净值为不含税销售额。）（4）当期销项税额=10000×16%+100000×10%+（200000+26000）÷（1+10%）×10%+2000×16%+70000×16%+13200÷（1+16%）×16%=45486.14（元）当期应纳增值税额=45486.14-43592.42+80000÷（1+5%）×5%=5703.24（元）5.当期应纳的增值税=18+12/(1+3%)*2%-6.4=11.83(万元)第4章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。1．委托加工应税消费品2．从价计税从量计税复合计税3．154．委托方受托方5．零售二、选择题。(包括单项选择和多项选择)1．AC2．C3．BD4．C5．ACD6．ABC7．D8．BCD9．B10．ABCD三、判断题。1．×2．×3.×4.×5.×四、思考探索题1.增值税和消费税的区别：征收环节不一样；增值税是价外税，消费税是价内税；计税方法不一样。增值税和消费税的联系：二者都属于流转税；二者都具有转嫁性；消费税纳税人同时是增值税纳税人。2.(1)委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，待生产新的应税消费品时再纳税，对于委托方支付的消费税可以抵扣。①发出材料：借：委托加工物资贷：原材料②应付加工费、代扣代缴的消费税借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费-应交消费税贷：应付账款③委托加工材料收回入库时：借：原材料贷：委托加工物资(2)委托加工物资收回后，直接对外销售，不需再次缴纳消费税（对外销售的计税价格不超过委托加工收回时由受托方的计税价格，否则将重新缴纳消费税，但是对于之前由受托方代收代缴的消费税可以扣除）①发出材料：借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费：借：委托加工物资贷：应付账款(银行存款)③委托加工物资收回入库待销售时：借：库存商品贷：委托加工物资3除酒类、小汽车、游艇、高档手表这四类应税消费其他类别可以抵扣。注：在零售环节缴纳消费税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。允许抵扣的项目按照生产领用量对于只涉及同一大税目中的应税消费品的加工，不能跨税目抵扣。4提示：可以从征税范围，消费税的税率、征税环节等方面进行分析。消费税的改革，将从调整消费税征收范围、环节、税率入手，进一步发挥消费税对高耗能、高污染产品及部分高档消费品的调节力度。【竞技场】一、单选题。1．C2.D3.D4.D5.C6．A7．C8.C9.B10.B11．B12．D13.C14.D15.C16．B17．C18.A19.B20.A二、多选题。1.ACD2.ABD3.AD4.BC5.ABC6．ABCD7．ABCD8.CE9.BC10.AB三、案例分析题。1．（1）销售甲类卷烟应纳消费税＝500×0.015＋900×56%＝511.5（万元）（2）销售乙类卷烟应纳消费税＝60×0.015＋90×36%/（1+16%）＝28.83（万元）（3）视同销售，应纳消费税＝10×0.015＋〔900×10/500〕×56%＝10.23（万元）（4）应纳消费税＝5×0.015＋1.8×5×56%＝5.115（万元）（5）生产领用外购已税烟丝部分所负担的消费税允许在当期应纳的消费税中扣除当期允许抵扣当期应纳消费税数额＝（40＋60－35）×30%＝19.5（万元）（6）当期实缴消费税＝511.5+28.83＋10.23＋5.115－19.5＝536.18（万元）2．(1)当期应纳增值税税额＝101.38－29.28－10＝62.1（万元）(2)当期应纳消费税税额＝76.03（万元）3．(1)组成计税价格=[150000×(1-10%)+(80000+19600)]÷(1-5%)=246947.37(元)乙加工厂应代收代缴的消费税=246947.37×5%=12347.37(元)(2)自产新型实木地板用于赠送关系客户，要视同销售征收消费税。赠送实木地板应纳消费税=16000×(1+5%)÷(1-5%)×5%=884.21(元)(3)销售木制一次性筷子应纳的消费税=5000×10×5%=2500(元)(4)委托加工的实木地板收回后以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，所以，应缴纳消费税:400000×5％-12347.37＝7,652.63（元）外购未经涂饰的素板加工漆饰地板销售，外购未经涂饰的素板已纳消费税可以扣除。可以抵扣的消费税=500000×5%=25000(元)甲木制品厂8月应纳消费税=884.21+7,652.63+2500+900000×5%-25000=31,036.84(元)4．（1）应缴纳进口环节增值税=（8+8×30%）÷（1-5%）×16%=1.75（万元）应缴纳进口环节消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（万元）甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.75+0.55=2.3（万元）。（2）准予抵扣的实木地板已纳消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（万元）采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天；业务（2）、业务（3）应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82（万元）业务（4）：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=200×5%=