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当前位置:首页 > 财经/贸易 > 资产评估/会计 > 第3章 会计科目与账户
基础会计学1会计科目与会计账户第三章基础会计学2内容提要会计科目会计账户基础会计学3第一节会计科目定义对各个会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。设置会计科目根据会计要素的具体内容和经济管理的要求,事先规定分类核算的标志或项目的一种专门方法。每一个会计科目都应当明确地反映一定的经济内容。例:为了反映和监督企业各项资产的增减变动,需要设置库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目……基础会计学4会计对象、会计要素、会计科目之间的关系会计对象交易或事项会计要素资产负债所有者权益收入费用利润具体化会计科目分类库存现金银行存款原材料固定资产……厂房设备运输设备电子设备…………A轿车B货车……基础会计学5会计科目体系会计科目的理论体系资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户费用类账户利润类账户5我国会计科目的实务体系资产类账户负债类账户所有者权益类账户共同类账户成本类账户损益类账户基础会计学6国家统一制定的会计科目《企业会计准则-应用指南》会计科目的编号和名称主要账务处理(会计科目使用说明)基础会计学7会计科目的编号和名称资产类1001库存现金1002银行存款1122应收账款1403原材料1601固定资产……负债类2001短期借款2202应付账款……共同类3001清算资金往来3002货币兑换……所有者权益类4001实收资本4002资本公积….成本类5001生产成本5101制造费用……损益类6001主营业务收入6011利息收入6401主营业务成本6403营业税金及附加……企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可根据本单位的实际情况增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或事项,可不设置相关会计科目。对于明细科目,企业可比照本附录中的规定自行设置。基础会计学8为了明确会计科目的性质和所属类别,同时为了正确、迅速地在会计信息系统中输入、调用、处理和输出会计科目,我国财政部对会计科目进行了统一编号,目前对总分类会计科目均采用四位数码编号。140301表示二级科目代码表示某大类下总分类会计科目顺序代码表示大类业务类别代码表示总分类会计科目按经济内容分类的类别代码会计科目的编号原材料存货资产某材料基础会计学9会计主体设置会计科目的原则1.必须结合会计对象的特点;行业特点2.必须符合经济管理的要求;国家宏观经济管理、企业自身、其他3.要将统一性和灵活性结合起来;考虑统一规定、具体情况4.名称要简单明确,字义相符,通俗易懂;可理解5.要保持相对的稳定性。可比基础会计学10第二节会计账户设置会计账户的意义账户的格式账户的特点账户与会计科目的关系账户的分类基础会计学11定义根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。为什么设置账户虽然借助会计等式可以反映经济活动的影响,但是会计等式涉及的会计要素较少,不能全面反映不同类型经济活动的影响对于规模较大,经济活动数量多、种类繁的企业,仅借助会计等式反映不方便一、设置账户的意义基础会计学12账户的名称(会计科目作为账户的名称),以记录哪一类会计要素日期(记录经济业务的日期)凭证号数(说明账户记录的依据、来源)摘要(用以概括说明经济业务的内容)增加和减少的金额及余额(用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果)增加和减少的金额及余额(用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果)增加和减少的金额及余额(用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果)基础会计学13二、账户的格式从数量变动看,交易(transactions)或事项(events)对会计要素的影响不外乎“增加”和“减少”两个方面。为了叙述的方便,会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户账户名称左方右方账户的简化格式:丁字账基础会计学14“借贷记账法”下账户的格式账名称借方贷方资产类账户借方贷方负债类账户借方贷方所有者权益类账户借方贷方资产=负债+所有者权益登记增加额登记减少额登记减少额登记减少额登记增加额登记增加额基础会计学15“借贷记账法”下账户的格式(引入“会计期间”概念)资产类账户借方贷方负债类账户借方贷方所有者权益类账户借方贷方本期借方发生额本期贷方发生额(+)(-)期末余额本期贷方发生额(+)本期贷方发生额(+)本期借方发生额(-)本期借方发生额(-)期末余额期末余额正常余额处于登记增加额的一方会计期间前后相连,本期的期末余额成为下期的期初余额资产类账户:期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期借方发生额-本期贷方发生额负债和所有者权益类账户:期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方发生额-本期借方发生额基础会计学16举例分析原材料借方贷方(1)购入10000(3)购入12000(2)耗用16500借方发生合计22000贷方发生合计16500期末余额5500应付账款借方贷方(2)偿还10000(1)欠款10000借方发生合计10000贷方发生合计16000期末余额6000(3)欠款6000再按业务发生的顺序看?基础会计学17资产+费用=负债+所有者权益+收入费用类账户借方贷方收入类账户借方贷方本期费用增加额本期费用减少额(+)(-)本期收入增加额(+)本期收入减少额(-)费用类账户结构与资产类账户相同,收入类账户结构于权益类账户相同收入、费用类账户一般没有余额基础会计学18账户基本结构的简化形式—T形账户20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000借2转2发出甲材料5000借(略)331本月合计5000035000借45000总账会计科目:原材料账户的基本结构借方原材料(账户名称)贷方★在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定无论账户格式外形存在多大差异,必须包括借方、贷方和余额账户名称基础会计学19账户能够提供的金额指标用“T”形账户表示原材料月初余额25000(1)购入10000(3)购入30000(2)发出10000(4)发出8000(5)发出12000本月增加发生额40000本月减少发生额30000月末余额35000期初余额:由上期结转来的余额本期增加发生额:本期新增金额合计本期减少发生额:本期减少的金额合计期末余额:期末时结余的金额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额编制财务报告的基础资料基础会计学20三、账户的特点(1)账户左右两方按相反方向记录。(2)账户金额之间的“平衡”关系。(3)账户余额与增加额在同一方,本期的期末余额为下期的期初余额。基础会计学21四、账户与会计科目之间的关系联系区别会计科目是会计账户的名称,会计账户是会计科目的内容。基础会计学22会计账户根据会计科目设置,会计科目就是会计账户的名称。反映的经济(会计要素)内容相同会计科目规定了核算的内容及方法;会计账户则用以具体反映特定的经济内容。相互联系基础会计学23外表形式不同会计账户必须具有一定的格式;会计科目则没有。发挥作用不同会计账户则是用来具体记录经济业务的工具(手段);会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目(标志)。相互区别基础会计学24五、账户的分类账户一般可以按照以下标准分类:按照会计要素分类按照提供指标的详细程度分类按照用途和结构分类(第四章)其他分类基础会计学25按照会计要素分类见教材P45账户分类完全等同于会计科目的分类。资产流动资产非流动资产货币资金结算债权存货库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款待摊费用原材料库存商品固定资产累计折旧基础会计学26指出下列各项目分属什么性质的账户?预付房租应付工资存货累计折旧办公用品劳务收入工资费用利息费用机器设备基础会计学27按照提供指标的详细程度分类总分类账户基本上是按照统一规定的会计科目设置的账户。明细分类账户对总分类科目作进一步分类、提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。总分类账户原材料实收资本……原料及主要材料包装材料B公司燃料A公司明细账户二级账户三级账户会计账户的层次结构甲材料乙材料丙材料基础会计学28明细科目的设置取决于企业管理的需要基础会计学29例:三个级别账户的设置及之间的关系总分类账户的发生额和余额应当与它所属的明细分类账的发生额和余额的合计数相等。原材料800原料及主要材料燃料圆钢炭钢汽油煤角钢80080060060040040060040010030010030010030018004002200基础会计学30研究账户分类的目的是进一步认识账户。举例来说:“原材料”是什么账户?正确的答案为:按照会计要素分类为反映“资产”的账户;按照提供指标的详细程度分类为“总分类”账户;按照其他分类为资产负债表账户,表内账户,借方余额账户。这样,就可以在多个层面上对每一账户有更深刻的认识。基础会计学31在实际工作中,大多将两者作为同义语来理解,不加区别。实际上两者是有区别的。会计科目是账户的名称,是设置账户的依据,是对会计要素具体项目作出的基本分类;会计科目仅仅是名称而已,不存在着结构的问题,而账户存在着一定的结构,而且不同的账户结构也不一样。概念辨析基础会计学32总结重点会计科目与会计账户的定义及作用难点会计账户的结构关键会计科目与会计账户之间的关系基础会计学33关键术语会计科目会计账户经济交易事项本期发生额期初余额期末余额33
本文标题:第3章 会计科目与账户
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