模块二 账户与复式记账

模块二账户与复式记账的基本原理本章学习要点：1知道会计要素的概念。2能熟练地说出会计要素的构成。3能解释会计基本等式。4根据会计平衡公式各要素之间的关系，分析不同经济业务类型对会计要素的影响。5能熟练地说出会计各要素的具体内容本章学习要点：6知道会计科目的概念。7能说出会计科目的分类。8知道账户的概念。9根据账户设置原则，熟练地设置账户。10正确地识别账户的基本结构。11明确会计科目与账户之间的区别与联系本章学习要点：12能解释复式记账的基本原理。13能说出借贷记账法的概念和基本内容。14明确账户的对应关系和对应账户的含义。15能借助试算平衡原理编制试算平衡表。16能说出账户的平行登记方法的要点。17能熟练地编制简单的会计分录。•一、会计要素的概念也称会计对象要素或财务报表要素，指对会计对象的具体内容所做的基本分类，它是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和根据。会计对象就是会计核算和监督的内容第一节会计要素会计要素是会计对象---企业经济活动的具体化二会计要素的分类反映财务状况的要素反映经营成果的要素会计要素资产负债所有者权益收入费用利润1、资产的概念资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产负债表要素（一）资产时点要素反映财务状况的要素指拥有此项资产的法定所有权。是指企业虽然不拥有该项资源的所有权，但实际上可以在较长时间内控制该项资源的使用。拥有控制资产的特征及确认①已经发生的交易或事项所形成的；②必须由企业拥有或控制；③预期能够为企业带来未来经济利益。与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。资产的确认（符合资产定义，并同时满足以下两个条件）资产的特征二、会计要素的内容（一）资产1.资产的含义与特征资产：是过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。▲本质是一种经济资源；▲由过去的交易、事项形成的；▲由企业拥有或控制的；▲预期会给企业带来经济效益。A本质是一种经济资源B由过去的经济业务形成D预期会给企业带来经济利益C拥有所有权或控制了使用权资产（一）资产含义及特征分类图示资产在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产流动资产非流动资产流动性货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货长期股权投资固定资产无形资产其他资产（二）负债1、概念负债指过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。简单地说，负债是企业欠别人的债务2、负债的特征及确认负债的特征是企业承担的现时义务。预期会使企业的经济利益流出。是企业过去的交易或事项的后果。负债的确认（符合负债定义，并同时满足以下两个条件）⑴与该利益有关的经济利益很可能流出企业。⑵未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量（二）负债1.负债的含义与特征▲是会计主体的经济责任，需要偿还；▲清偿负债会导致经济利益流出企业；▲是企业过去的交易或事项的一种后果。A是经济责任或义务，需要偿还负债B清偿负债会导致经济利益流出企业C是企业过去的交易或事项的一种后果负债的特征3、负债的分类非流动负债偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。长期借款应付债券流动负债将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。负债流动性含义内容短期借款、应付及预收款项含义内容(三)、所有者权益留存收益所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。实收资本资本公积盈余公积未分配利润投入资本所引起的增值等盈利所引起的增值留待以后分配的利润包括是投资者作为注册资本投入企业的资金，在股份有限公司称为股本。所有者权益的来源•1所有者投入的资本•2直接计入所有者权益的利得和损失•3留存收益所有者权益的特征及内容所有者权益的特征1是剩余权益2没有到期日两年前几个人合伙注册创立了一家企业，共筹集资金400万元（其中合伙人投资300万元，从银行借款100万元），用以建厂房、买设备和材料，形成企业的资产。经过两年的苦心经营，企业已拥有资产800万元，需要偿还各种债务300万元，请计算，企业的净资产为多少？企业的留存收益又是多少？思考题所有者权益与债权人权益(负债)的区别区别所有者权益债权人权益(负债)对象不同是对投资者负担的经济责任。是对债权人负担的经济责任。性质不同是投资者对投入的资本及其投入的资本的运用所产生的结果的权利。是在经营或其他事项中发生的债务，是债权人对其债务的权利。权利不同除了可以获得利益外，一般还可以参与企业的经营管理。只享有收回债务本金和利息的权利，无权参与企业的经营管理。偿还期限不同企业在持续经营下，投资者一般不能收回投资，只有解散清算时，其破产财产在偿付了破产费用、债权人的债务等以后，如有剩余财产，才可还给投资者。必须于一定时期(特定日期或确定的)偿还。风险不同其收益具有不确定性，其收益的大小要随企业经营好坏而定，其风险较大。一般情况下均能收回本金和利息，其风险较小。思考题：所有者权益和债权人权益(负债)有何不同？①两者性质不同；②偿还期不同；③两者享受的权利不同；④两者风险程序不同。资产、负债、所有者权益三者的关系是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态时的表现。财务状况所有者权益=资产-负债资产=所有者权益+负债判断题1某一财产物资要成为企业的资产，其所有权必须属于企业。2没有实物形态的资产都是无形资产。3流动负债的偿还期在一年以内，长期负债的偿还期在一年以上。4所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。5资产、负债及所有者权益反映企业的财务状况，是资金运动显著变动状态的主要体现。1、下列项目中，属于资产项目的是()。A存货B预收账款C资本公积D应付账款2、下列项目中，属于负债项目的是()。A长期股权投资B预付账款C应收票据D应付票据3、下列项目中，属于所有者权益的是()。A应付债券B债券投资C股票投资D盈余公积4、企业生产经营过程中的在产品属于()。A存货B固定资产C无形资产D长期股权投资5、应收票据属于()。A无形资产B流动资产C流动负债D交易性金融资产练习题6、下列项目中，属于负债的有()。A应收票据B应交税金C盈余公积D资本公积7、接受捐赠资产使企业所有者权益中的()项目增加。A实收资本B资本公积C盈余公积D未分配利润8、下列项目中，属于企业流动资产的有()。A现金和银行存款B预收账款C应收账款D存货9、下列项目中，属于无形资产的有()。A专利权B土地C商标权D非专利技术10、下列项目中，属于流动负债的有()。A应付账款B应交税费C预付账款D预收账款11、下列项目中，属于长期负债的有()。A固定资产B应付利润C长期借款D应付债券12、下列内容中，属于资产的有()。A管理部门使用的汽车一部B向银行借入3个月到期的借款C仓库里储存的圆钢C职工食堂13、下列内容中，属于负债的有()。A因采购应支付款项B企业购入的专利权C企业收到的上级投入的专项设备D企业应付职工的工资14、下列内容中，属于所有者权益的有()。A库存B种材料B国家投入的资金C应付给珠江厂的购货款D本月份未分配的利润15、下列内容中，属于存货的有()。A准备出售的产成品B车间正在运行中的设备C车间正在加工的在产品D企业的资本公积金16、下列项目中，属于流动资产的有()。A现金B应付账款C预付账款D无形资产17、下列项目中，属于流动负债的有()。A应付维修费B应付票据C机器设备D短期借款18、企业的资本公积包括()。A资本溢价B接受捐赠资产C法定财产重估增值D职工福利费19、下列项目中属于存货的有()。A现金B厂房C库存原材料D尚未出售的产成品20、下列项目中，属于固定资产的有()。A机器设备B运输车辆C仓库D原材料21、下列项目中，属于交易性金融资产的有()。A甲工厂本月初购入乙公司股票10000股，拟于下月中旬售出B丙工厂本月初购入甲公司债券200000元，拟于半年后售出C丁公司本月初购入甲工厂债券500000元，拟于三年后收回该投资D乙工厂购入丙工厂股票100000股，拟于十年后收回该投资判断题1、（）预收账款和预付账款均属于负债。2、（）无形资产是一种不具有实物形态的经济资源。3、（）长期负债的偿还期均在一年以上，流动负债的偿还期均在一年以内。4、（）凡是用于生产产品的资产都是流动资产。5、（）固定资产可以多次参加企业的生产经营周转而不改变其实物形态。6、（）所有者权益就是投资者实际投入企业生产经营活动的各种财产物资。7、（）企业的现金、应收账款都属于流动资产。8、（）实收资本就是企业的全部资产减去全部负债后的净额。9、（）所有者权益是企业投资人对企业全部资产的所有权。利润表要素经营成果指企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著变动状态的主要体现。反映经营成果的要素(一)、收入收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投资资本无关的经济利益的总流入。企业为完成经营目标而从事的所有活动，以及与之相关的其他活动。它可是企业的财源啊！特征①从日常活动中产生②能增加企业资产或减少负债或两者兼而有之.③能引起所有者权益的增加（仅指收入本身影响）④只包括本企业经济利益流入（不含代收的款项）从偶发交易或事项利得收入与相关的成本费用相配比后，可增加或减少所有者权益（3）分类销售商品的收入提供劳务的收入让渡资产使用权收入主营业务收入其他业务收入收入按经营活动性质分按经营活动主次分下列符合收入定义的是（）。A出售无形资产取得的价款；B出售固定资产取得的价款；C出售交易性金融资产取得的价款；D出售原材料取得的价款。练习题。1、对于工厂来说，下列各项目中，属于主营业务收入的有()。A产品销售收入B仓库出租收入C营业外收入D材料销售收入2、（）主营业务收入和营业外收入均属于收入。3、（）销售商品收入、出租设备的租金收入以及营业外收入均是企业的收入。（二）、费用（1）概念是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用日常活动中所发生的经济利益的流出表现为资产减少、负债增加或两者将引起所有者权益的减少不属于日常活动所发生的经济利益的流出损失俗话说：“有所得必有所失”，简单地说，费用就是企业的花销。（2）分类（制造企业）费用能予以对象化生产成本不能予以对象化期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用销售费用财务费用成本与一定种类和数量的产品或某种劳务相联系费用与一定的会计期间相联系，当期发生的必须从当期收入中得到补偿(三)、利润企业在一定会计期间的经营成果。销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。营业利润加上因投资等其他活动所产生的利润。利润总额减去所得税获取利润的能力是评价企业的一个重要标准利润营业利润包括利润总额净利润收入、费用、利润三者的关系费用利润收入取得发生企业进行生产经营活动收入—费用=利润收入、费用和利润之间的平衡关系，反映了一定期间内企业生产经营活动所取得的经营成果工业企业资金运动与会计要素关系图示资金投入资金运用资金退出投入资本借入款项购置生产设备和生产资料制造产品产品完工回收货币纳税和返还利润所有者权益负债资产费用收入利润第二节会计等式会计平衡公式又称会计恒等式或会计方程式，是会计要素在总额上必然相等的一种关系式.权益资产会计等式概念一存在会计等式的原因经济资源规模与存在形态形成与取得的来源资产权益对经济资源的要求权经济资源的运用情况相互依存金额相等没有无权益的资产，也没有无资产的权益二静态的会计等式静态等式关系资产=负债+所有者权益负债+所有者权益（权益）资产资金表现为现金、银行存款、应收款项、原材料、商品、固定资产、无形资产……以负债方式取得资金必须依法筹集到一定数额的资本金资金运用资金来源需要筹集债权人投资者企业创办与生产经营债权人权益投资人权益二静态的会计等式(等式1)资产=权益投资人权益债权人权益资产=债权人权益+投资人权益资产=负债+所有者权益复式记账的理