为增进信托业受托人稳健之经营

1-第一章前言為增進信託業受託人穩健之經營，以達到保障委託人與受益人權益之目的，並使信託業受託人能允當且即時報告財務與業務狀況，原財政部依信託業法第三十七條規定，訂定「信託業會計處理原則」。其中第十條規定：「信託帳會計科目之設置、分類、帳項內容、及財務報告、營業報告書等作業規範，由中華民國信託業商業同業公會訂定後報請主管機關核定之」。茲依前開規定，訂定本規範。2-第二章會計科目及編碼本章將針對會計科目分類概略說明並附上會計科目表，為使會計科目能允當適切表達交易情況，並讓使用者易於了解，本章之會計科目分類將以一般企業之會計科目為基本架構，並配合信託業法對相關業務分類、產品別分類、本金收益分類、客戶別分類、有無運用決定權、有無指定營運範圍或方法，運用管理方式等分類作為科目編號之基礎，以配合未來主管機關或公會可能需要信託業者定期提供統計報告之需求。故本章之會計科目編碼並非強制性的統一規範，係供信託業者設計會計科目及編碼時之參考，信託業者亦可依現行會計科目自行編碼。依據信託業法第三十九條規定，信託業者定期申報主管機關營業報告書及財務報告資訊即可，另對於未來公會或主管機關業務管制可能要求信託業者提供業務別等分類性之統計資料，可運用信託業之作業系統產生，並非一定要透過會計系統統計。本章之會計科目編碼雖非強制性的統一規範，惟就資訊之成本效益考量，若能將業務管理系統與會計資訊系統整合，當能節省資訊處理之時間，並提高財務業務資訊的正確性及一致性。第一節會計科目之編碼說明本節將先說明會計科目之分類方式，並搭配科目編號（12位）之說明。信託會計之科目分類係採用一般企業之會計科目為架構，但為配合其業務之種類及3-報表表達之允當及適切，故除了一般企業之會計科目外，亦納入信託業法之相關規定。會計科目之編碼說明如下：(一)資產類：1–XXX–X–XX–X–XX-X-X例如：100100100100：本金現金(10010)-金錢信託(01)-法人(0)-指定用途信託基金國外(01)-指定(0)-單獨(0)第1位：代表資產大類。第2-4位：代表會計科目分類，以流水號方式編碼。第5位：代表本金或收益分類；0代表本金、1代表收益。第6-7位：代表信託業法第16條業務分類；01代表金錢信託、02代表金錢債權及其擔保物權之信託、03代表有價證券之信託、04代表動產之信託、05代表不動產之信託、06代表租賃權之信託、07代表地上權之信託、08代表專利權之信託、09代表著作權之託、10代表其他財產權之信託。第8位：代表法人或個人客戶；0為法人、1為個人。第9-10位：代表產品別分類；依產品種類之不同，以流水號方式編號，例如：01代表指定用途信託基金國外、02代表指定用途信託基金國內、03代表企業員工持股信託、04代表企業員工福利儲蓄信託、05代表保險金信託、06代表共同信託基金等。第11位：代表有無運用決定權及有無指定範圍；0為指定、1為不指定、2為特定。4-第12位：代表是否為集合運用管理帳戶；0代表單獨運用管理、1代表集合運用管理。註：此12未科目編碼係建議性質，業者可依實際需求予以增刪。(二)負債類：2–XXX–X–XX–X–XX-X-X同資產類分類方式(三)權益類：3–XXX–X–XX–X–XX-X-X同資產類分類方式(四)收入類：4–XXX–X–XX–X–XX-X-X同資產類分類方式(五)費用類：5–XXX–X–XX–X–XX-X-X同資產類分類方式第二節會計科目表此份會計科目表內包含科目編號及科目名稱以供信託業者設計會計科目及編號時之參考，惟此份會計科目表係以目前實務上較常發生之交易為基礎編製，並未列舉所有會計科目之明細分類，若信託業者所發生交易之相關會計科目未列於本表，則信託業者可自行依其交易性質並配合第一節之會計科目編碼原則，增5-加適當之會計科目及科目編號以符合所需。與信託業者相關之會計科目編號及名稱詳會計科目表。6-表2-1會計科目表科目編號科目名稱科目編號科目名稱1資產類2負債類1000現金2000短期借款100100000000本金現金200100000000本金短期債務或借款100110000000收益現金200110000000收益短期債務或借款1100銀行存款2100應付款項110100000000本金存放本行210100000000本金應付利息110110000000收益存放本行210110000000收益應付利息110200000000本金存放他行210200000000本金應付買入證券款110210000000收益存放他行210210000000收益應付買入證券款210300000000本金應付贖回受益憑證款1200短期投資210310000000收益應付贖回受益憑證款120100000000本金債券投資210400000000本金應付收益分配款120110000000收益債券投資210410000000收益應付收益分配款120200000000本金特別股投資210500000000本金應付經理費120210000000收益特別股投資210510000000收益應付經理費120300000000本金普通股投資210600000000本金應付保管費120310000000收益普通股投資210610000000收益應付保管費120400000000本金基金投資210700000000本金應付會計師費120410000000收益基金投資210710000000收益應付會計師費120500000000本金債券投資-備抵跌價損失210800000000本金應付律師費7-120510000000收益債券投資-備抵跌價損失210810000000收益應付律師費120600000000本金特別股投資-備抵跌價損失210900000000本金應付建築師費120610000000收益特別股投資-備抵跌價損失210910000000收益應付建築師費120700000000本金普通股-備抵跌價損失211000000000本金應付工程款120710000000收益普通股-備抵跌價損失211010000000收益應付工程款120800000000本金基金投資-備抵跌價損失211100000000本金應付OO費120810000000收益基金投資-備抵跌價損失211110000000收益應付OO費120900000000本金債券投資-公平價值調整數120910000000收益債券投資-公平價值調整數2200預收收入121000000000本金特別股投資-公平價值調整數220100000000本金預收利息121010000000收益特別股投資-公平價值調整數210110000000收益預收利息121100000000本金普通股投資-公平價值調整數220200000000本金預收租金121110000000收益普通股投資-公平價值調整數220210000000收益預收租金121200000000本金短票或附買回投資220300000000本金預收OO121210000000收益短票或附買回投資220310000000收益預收OO1300應收款項2300應付所得稅130100000000本金應收租金230100000000本金應付所得稅130110000000收益應收租金230110000000收益應付所得稅130200000000本金應收利息130210000000收益應收利息2400代扣款項130300000000本金應收現金股利240100000000本金代扣款項130310000000收益應收現金股利240110000000收益代扣款項130400000000本金應收出售證券款8-130410000000收益應收出售證券款2500其他負債130500000000本金應收發行受益憑證款250100000000本金暫收款130510000000收益應收發行受益憑證款250110000000收益暫收款130600000000本金應收OO款130610000000收益應收OO款3權益類3000信託資本1400存貨300100100120信託資本-金錢信託--法人-指定用途信託基金國外-特定-單獨140100000000本金建築材料存貨300100100121信託資本-金錢信託--法人-指定用途信託基金國外-特定-集合140110000000收益建築材料存貨300100100220信託資本-金錢信託--法人-指定用途信託基金國內-特定-單獨300100100221信託資本-金錢信託--法人-指定用途信託基金國內-特定-集合1500預付款項300100100300信託資本-金錢信託--法人-企業員工持股信託-指定-單獨150100000000本金預付稅款300100100301信託資本-金錢信託--法人-企業員工持股信託-指定-集合150110000000收益預付稅款300100100310信託資本-金錢信託--法人-企業員工持股信託-不指定-單獨150200000000本金預付利息300100100311信託資本-金錢信託--法人-企業員工持股信託-不指定-集合150210000000收益預付利息300100100320信託資本-金錢信託--法人-企業員工持股信託-特定-單獨150300000000本金預付OO款300100100321信託資本-金錢信託--法人-企業員工持股信託-特定-集合150310000000收益預付OO款300100100400信託資本-金錢信託--法人-企業員工福利儲蓄信託-指定-單獨300100100401信託資本-金錢信託--法人-企業員工福利儲蓄信託-指定-集合1600長期投資300100100410信託資本-金錢信託--法人-企業員工福利儲蓄信託-不指定-單獨160100000000本金長期權益投資300100100411信託資本-金錢信託--法人-企業員工福利儲蓄信託-不指定-集合160110000000收益長期權益投資300100100420信託資本-金錢信託--法人-企業員工福利儲蓄信託-特定-單獨1602000000本金長期債權投資300100100421信託資本-金錢信託--法人-企業員工福利儲蓄信託-特定-集合1602100000收益長期債權投資300100100500信託資本-金錢信託--法人-保險金信託-指定-單獨300100100501信託資本-金錢信託--法人-保險金信託-指定-集合9-1700動產300100100510信託資本-金錢信託--法人-保險金信託-不指定-單獨170100000000本金動產300100100511信託資本-金錢信託--法人-保險金信託-不指定-集合170110000000收益動產300100100520信託資本-金錢信託--法人-保險金信託-特定-單獨300100100521信託資本-金錢信託--法人-保險金信託-特定-集合300100100600信託資本-金錢信託--法人-共同信託基金-指定-單獨170200000000本金累計折舊300100100601信託資本-金錢信託--法人-共同信託基金-指定-集合170210000000收益累計折舊300100100610信託資本-金錢信託--法人-共同信託基金-不指定-單獨300100100611信託資本-金錢信託--法人-共同信託基金-不指定-集合1800不動產300100100620信託資本-金錢信託--法人-共同信託基金-特定-單獨180100000000本金土地300100100621信託資本-金錢信託--法人-共同信託基金-特定-集合180110000000收益土地300100110120信託資本-金錢信託--個人-指定用途信託基金國外-特定-單獨180200000000本金土地改良物300100110121信託資本-金錢信託--個人-指定用途信託基金國外-特定-集合180210000000收益土地改良物300100110220信託資本-金錢信託--個人-指定用途信託基金國內-特定-單獨180300000000本金