第4章 会计凭证和会计账簿

《基础会计》王乐锦2020/6/241.公司按法定程序将资本公积150000元，转增资本。借：资本公积150000贷：实收资本1500002.公司年终计算出应向投资者分配的现金股利为120000元。借：利润分配120000贷：应付股利1200003.公司销售一批商品，价款为100000元增值税率为17%，货已发出并办妥有关手续，但货款尚未收到。借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费—增（销）17000《基础会计》王乐锦2020/6/24会计凭证本章主要内容会计账簿原始凭证与记账凭证日记账、总账与明细账《基础会计》王乐锦2020/6/24经济业务编制登记会计分录“T”型账户经济业务会计凭证会计账簿取得或填制登记经济业务处理：凭证—账簿—报表学理讲解实际工作(手工）《基础会计》王乐锦2020/6/24第一节会计凭证一、会计凭证的意义及种类什么是会计凭证啊？记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任并据以登记账簿的书面证明。意义◆记录经济业务，提供记账依据◆明确经济责任，强化内部控制◆监督经济活动的健康开展种类●原始凭证●记账凭证按照编制的程序和用途分类《基础会计》王乐锦2020/6/24二、原始凭证俗称单据，经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的书面证明。概念*不能证明经济业务已经发生或实际完成的文件单据，不能作为原始凭证，如购销合同、费用预算等。《基础会计》王乐锦2020/6/24购货单位名称光明机械厂纳税人登记号4570358578地址、电话88352045开户银行记帐号招商银行7256787288商品或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率(%)税额圆钢Φ25mm公斤25006.0015000.00172550.00圆钢Φ10mm公斤15004.006000.00171020.00合计21000.003750.00价税合计（大写）人民币零仟零佰零拾贰万肆仟伍佰柒拾零元零角零分¥24570.00销售单位名称纳税人登记号0865345711地址、电话开户银行记帐号建设银行8279643623增值税专用发票开票日期：2009年3月19日No:01263282销货单位（章）收款人复核开票人王丽马明张庆东风股份公司财务专用章填制日期原始凭证名称编号增值税税率与税额数量、单价、金额单位公章及经办人员签名或签章金额合计接受凭证单位填制凭证单位经济业务内容（一）原始凭证的基本内容《基础会计》王乐锦2020/6/24（二）原始凭证的种类按来源分外来原始凭证自制原始凭证按填制手续分一次凭证累计凭证按格式分汇总凭证原始凭证按经济业务类别分（略）《基础会计》王乐锦2020/6/24购货单位名称光明机械厂纳税人登记号4570358578地址、电话88352045开户银行记帐号招商银行7256787288商品或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率(%)税额圆钢Φ25mm公斤25006.0015000.00172550.00圆钢Φ10mm公斤15004.006000.00171020.00合计21000.003750.00价税合计（大写）人民币零仟零佰零拾贰万肆仟伍佰柒拾零元零角零分¥24570.00销售单位名称纳税人登记号0865345711地址、电话开户银行记帐号建设银行8279643623增值税专用发票开票日期：2009年3月19日No:01263282销货单位（章）收款人复核开票人王丽马明张庆东风股份公司财务专用章外来原始凭证购货发票《基础会计》王乐锦2020/6/24材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实领钢材0643圆钢15mm千克250025004.5011250.00钢材0645圆钢20mm千克150015004.506750.00合计400040004.5018000.00领料单位：第一车间用途：生产甲产品2009年3月6日凭证编号：0120仓库：1号领料单发料：领料：领料单位负责人：记账：自制原始凭证王清张明李宁林峰BACK《基础会计》王乐锦2020/6/24一次凭证材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实领钢材0643圆钢15mm千克250025004.5011250.00钢材0645圆钢20mm千克150015004.506750.00合计400040004.5018000.00领料单位：第一车间用途：生产甲产品2009年3月6日凭证编号：0120仓库：1号领料单发料：领料：领料单位负责人：记账：王清张明李宁林峰《基础会计》王乐锦2020/6/24限额领料单领料部门：第二车间用途：乙产品生产发料仓库：1号编号：0162009年3月材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领料限额实际领用单价金额备注钢材0643圆钢Φ15mm千克300028804.5012960.00日期请领实发限额结余退料数量签章数量发料人领料人数量签章3月2日12001200王清李飞18003月11日10001000王清李飞8003月23日680680王清李飞120合计28802880120供应部门负责人生产计划部门负责人仓库负责人签章刘明李森马丁累计凭证《基础会计》王乐锦2020/6/24会计科目（用途）领料部门原材料燃料合计生产成本A产品生产车间6600.006600.00B产品生产车间2112.002112.00小计8712.008712.00制造费用车间一般耗用220.00220.00管理费用管理部门耗用110.00110.00合计9042.009042.00发出材料汇总表2009年3月31日会计主管复核制表刘理工王力宁李达汇总凭证《基础会计》王乐锦2020/6/24（三）原始凭证的填制手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时总要求◆阿拉伯数字前加币种符号，如¥、US$◆大写金额：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿；整（正）、角、分不得使用：0、一、二、三、四、五、六、七八、九、十等简化字替代◆原始凭证不得涂改、挖补注意《基础会计》王乐锦2020/6/24（四）原始凭证的审核真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性▲若审核无误，及时据以编制记账凭证、入账；▲若不真实、不合法，不予受理；▲若记载不准确、不完整，予以退回，经办人员要更正、补充凭证内容。《基础会计》王乐锦2020/6/24三、记账凭证概念会计人员根据审核无误的原始凭证编制，用以确定会计分录，作为记账直接依据的书面证明。《基础会计》王乐锦2020/6/24（一）记账凭证的基本内容摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账收回利民公司前欠货款银行存款应收账款利民公司20000.0020000.00vv合计20000.0020000.00会计主管记账审核填制出纳记账凭证2009年3月6日编号3附件贰张李岩王林龚帅张奇蔡琳凭证名称日期编号经济业务说明会计科目方向金额已记账标记所附原始凭证数量有关人员签字或盖章《基础会计》王乐锦2020/6/24（二）记账凭证的种类记账凭证●按经济内容分类●按填制方式分类单式记账凭证复式记账凭证付款凭证转账凭证汇总记账凭证收款凭证《基础会计》王乐锦2020/6/24经济业务经济业务收款业务：收到货币资金的业务付款业务：付出货币资金的业务转账业务：与货币资金收支无关的业务收款凭证付款凭证转账凭证经济业务经济业务与货币资金收支的关系经济业务经济业务经济业务货币资金转化业务，应该填写何种凭证呢？通常填制付款凭证。《基础会计》王乐锦2020/6/24摘要贷方科目金额记账一级科目明细科目合计会计主管记账审核制单出纳借方科目：年月日收字第号收款凭证附件张《基础会计》王乐锦2020/6/24摘要借方科目金额记账一级科目明细科目合计会计主管记账审核制单出纳付款凭证贷方科目：年月日付字第号附件张《基础会计》王乐锦2020/6/24摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账合计转账凭证年月日转字第号附件张会计主管记账审核制单以上均是专用格式的记账凭证，适合于规模大、收付款业务较多的单位（会计主体）《基础会计》王乐锦2020/6/24摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账合计会计主管记账审核制单出纳记账凭证年月日第号附件张通用记账凭证，适合规模小、收付款业务较少的单位BACK《基础会计》王乐锦2020/6/24对方科目：年月日第号摘要总账科目明细科目金额记账合计附件张借项记账凭证会计主管记账审核制单单式记账凭证《基础会计》王乐锦2020/6/24对方科目：年月日第号摘要总账科目明细科目金额记账合计附件张贷项记账凭证会计主管记账审核制单单式记账凭证《基础会计》王乐锦2020/6/24摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账合计会计主管记账审核填制出纳记账凭证年月日编号附件张复式记账凭证通用格式《基础会计》王乐锦2020/6/24汇总记账凭证：分类汇总与全部汇总分类汇总《基础会计》王乐锦2020/6/24汇总记账凭证全部汇总会计科目本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方账页合计科目汇总表年月科汇字号《基础会计》王乐锦2020/6/24（三）记账凭证的填制依据要求▲原始凭证或原始凭证汇总表；▲账簿记录（结账或更正错账时）◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时◆编号连续《基础会计》王乐锦2020/6/24收款凭证4收款凭证3收款凭证2收款凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号…..付字第1号；付字第2号；付字第3号…..转字第1号；转字第2号；转字第3号…..付款凭证4付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证4转账凭证3转账凭证2转账凭证1记账凭证编号：统一编号与分类编号分类编号1：三类编号统一编号所有记账凭证顺序编号一般适合通用格式的凭证《基础会计》王乐锦2020/6/24转字第1号；转字第2号…..转账凭证4转账凭证3转账凭证2转账凭证1付款凭证4付款凭证3付款凭证2付款凭证1现金付款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行付款凭证银付字第1号；银付字第2号…..现付字第1号；现付字第2号…..收款凭证4收款凭证3收款凭证2收款凭证1现金收款凭证现金收款凭证银行收款凭证银行收款凭证现收字第1号；现收字第2号…..银收字第1号；银收字第2号…..分类编号2：五类编号《基础会计》王乐锦2020/6/24填制方法摘要贷方科目金额记账一级科目明细科目合计会计主管记账审核填制出纳借方科目：年月日收字第号附件张收款凭证银行存款应收账款东方公司30000.0030000.002009311壹收回销货款王商张苏马建刘明李林V（1）收款凭证——根据有关现金、银行存款收款业务的原始凭证填制【例】2009年3月1日，接银行通知，收到东方公司前欠货款30000元。《基础会计》王乐锦2020/6/24摘要借方科目金额记账一级科目明细科目合计会计主管记账审核填制出纳贷方科目：年月日付字第号附件张付款凭证银行存款固定资产电脑15000.0015000.002009311贰购买电脑王商张苏马建刘明李林V（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款付款业务的原始凭证填制【例】2009年3月1日，用银行存款购买办公用电脑一台，价值15000元。《基础会计》王乐锦2020/6/24摘要借方科目金额记账一级科目明细科目合计会计主管记账审核填制出纳贷方科目：年月日付字第号附件张付款凭证银行存款库存现金5000.005000.002009322壹提取现金王商张苏马建刘明李林V*货币资金转化业务——填制付款凭证【例】2009年3月2日，从银行提取现金5000元。《基础会计》王乐锦2020/6/24（3）转账凭证——根据有关转账业务的原始凭证填制；有时需要根据账簿记录填制。摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账合计转账凭证年月日转字第号附件张会计主管记账审核制单生产成本原材料甲产品钢材8000.008000.008000.008000.002009311壹生产领用材料王商张苏马建李林VV【例】生产甲产品领用钢材一批，价值8000元。《基础会计》王乐锦2020/6/24（四）记账凭证的审核摘要一级科