村集体经济组织会计

1江苏省财政支农政策培训镇江市财政局财校陈晓霞2温家宝总理作《政府工作报告》3村集体经济组织会计工作的组织与管理村集体经济组织会计核算—原始凭证村集体经济组织会计核算—会计报表目录contents4第一部分村集体经济组织会计工作的组织与管理5村级会计委托代理制——定义村级会计委托代理制是指经村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论同意，在确保村级资金所有权、使用权、处置权、审批权、收益权、监督权、债权、债务关系不变的情况下，将村级财务与村级资金的部分管理委托给代理服务机构，并由代理服务机构按照一定的原则、方法、程序进行村级会计核算的一种核算管理形式。6村级会计委托代理制——分析一个基本含义四个基本要点7资金会计总会计代理会计委托代理机构村级村主任村民理财小组报账会计村级会计委托代理制——机构人员设置8村级会计委托代理制——业务流程（以支取备用金业务为例）统一资金账户编制村级财务预算支取备用金办理业务取得原始凭证村级审核代理机构审核统一核算期末报送会计报表定期归档保管年末编制财务决算签订委托协议填制报账单9会计档案管理会计档案保管期限表档案名称保管期限会计凭证15年会计账簿15年月、季财务报告3年年度财务报告永久会计移交清册15年会计档案保管、销毁清册永久银行存款余额调节表、银行对账单5年现金和银行存款日记账25年，固定资产卡片固定资产报废后5年10第二部分村集体经济组织会计核算—原始凭证11原始凭证原始凭证填制记账凭证报表帐簿登记编制会计循环12原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是明确经济责任和记帐的原始资料。产生时间：经济业务发生时取得或填制原始凭证编制经济业务主要作用（1）证明经济业务的具体内容和完成情况（2）明确经济责任（3）进行会计核算的原始依据原始凭证——概念13原始凭证——基本内容凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位的名称或填制人的姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；经济业务的数量、单价和金额。14原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章原始凭证——基本内容图释15原始凭证——填制规范内容完整书写正确填制及时记录真实16分类标准类别概念典型原始凭证重要要求取得来源的不同自制原始凭证是由本村经办业务的部门和人员在办理经济业务时所填制的凭证如工资单、收据、出库单、差旅费报销单、借款单等。自制原始凭证必须有授权人员的签名盖章才可作为入账依据。外来原始凭证是经济业务发生时，从外部单位或个人取得的原始凭证。如购买物资时供货单位开来的发货票、付款时取得的收据外来原始凭证必须加盖公章或个人签名才可作为入账依据.原始凭证——填制的重点要求(1)17借款单2011年8月08日借款单位借款人：陈芳借款人民币金额（大写）贰仟元整小写：¥2000.00借款事由参加全市村民理财小组培训班领导审批领导人（签章）张田11年8月08日第一联付款凭证原始凭证——填制的重点要求(1)图释18李四2012年6月5日光明村从镇江市第一百货商店购入复印机一台，款项2000元。例光明村张三零零零贰零零×HP640复印机1台2000000200620125原始凭证——填制的重点要求(1)图释￥00020019原始凭证——填制的重点要求(2)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。一式几联的原始凭证（套写），应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。20原始凭证——审核真实性、合法性、合理性完整性、正确性、及时性21原始凭证——错误更正金额填写错误的非金额填写错误的22村集体经济组织会计工作的组织与管理村集体经济组织会计核算—原始凭证村集体经济组织会计核算—会计报表目录contents23第三部分村集体经济组织会计核算—会计报表24会计报表是反映村集体经济组织一定时期内经济活动情况的书面报告资产负债表、收益及收益分配表为年度报表科目余额表、收支明细表等为月度和季度报表会计报表——概念25A会计报表是村集体经济组织会计核算的总结，全面体现了会计核算的要求和质量，是村集体经济组织传递会计信息的主要手段与渠道C是进行科学合理的经济预测和决策、改善经营管理的重要依据B是考核生产财务计划，承包合同执行情况和评价经营业绩的重要资料D是政府和有关部门了解情况，加强指导和监督，为制定合理的农村政策、增加农民收入的有效参考会计报表——意义26静态要素动态要素会计报表——理论依据:会计要素及会计等式所有者权益收入负债资产经济业务内容会计要素费用收益27所有者权益收入费用收益资产负债会计报表——理论依据:会计要素及会计等式28资产负债表是反映村集体经济组织年末全部资产、负债和所有者权益状况的报表a时点报表（静态报表）b比较报表C左边总额等于右边总额d资产负债项目按其流动性顺序排列，所有者权益按其重要性顺序排列。会计报表——年度报表:资产负债表29资产负债表村会01表编制单位：金桥村2011年12月31日单位：元资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金11000012000短期借款3510000190000短期投资21000023000应付款项36110500124000应收款项5140000170000应付工资3750006000存货8120000210000应付福利费38145006500流动资产合计9280000415000流动负债合计4123000326500农业资产：长期负债：牲畜（禽）资产10500025000长期借款及应付款423000040000林木资产111500015000一事一议资金432000010000农业资产合计152000040000长期负债合计465000050000长期资产：负债合计4983000376500长期投资16100000100000固定资产：固定资产原价19167300201000减：累计折旧201730021000所有者权益：固定资产净值21150000180000资本50188000200000固定资产清理22公积公益金5187000155000在建工程23500010000未分配收益5213500固定资产合计26155000190000所有者权益合计53275000368500资产总计32555000745000负债和所有者权益总计5655500074500030A提供某一年末所掌握的经济资源及这些资源的分布结构状况C提供净资产的情况B提供某一年末负债总额及其结构情况D提供财务实力短期偿债能力和支付能力会计报表——年度报表:资产负债表的作用31收益及收益分配表是反映村集体经济组织年度内收益实现及其分配的实际情况的报表（1）时期报表（动态报表）（2）分步反映会计报表——年度报表:收益及收益分配表32收益及收益分配表村会02表编制单位：金桥村2011年度单位：元项目行次金额项目行次金额本年收益收益分配一、经营收入117400四、本年收益2125817加：发包及上交收入215000加：年初未分配收益22投资收益3其他转入23减：经营支出61200五、可分配收益2625817管理费用733040减：1.提取公积公益金275163二、经营收益102．提取应付福利费285163加：农业税附加返还收入113．外来投资分利29补助收入12298704．农户分配3012908其他收入132875．其他31减：其他支出162500三、本年收益2025817六、年末未分配收益35258333A可以了解经营成果C可以预测未来发展趋向B可以评价经营业绩D可以了解收益分配情况会计报表——年度报表:收益及收益分配表的作用34收支明细表是反映村集体经济组织各月及年内至每个月末累计发生的各项收入和各项支出情况的会计报表。(1)年末时该表是对收益及收益分配表收益部分的进一步明细反映。(2)是财务公开的重要资料。会计报表——月度报表:收支明细表35收支明细表填报单位：金桥村2011年12月单位：元项目行次本月数本年累计数项目行次本月数本年累计一、经营收入1500017400一、经营支出1912001．农产品销售收入21．销售农产品成本及费用202．物资销售收入32．销售物资成本及费用213．租赁收入43．租赁成本及费用224．服务收入54．提供服务的成本235．劳务收入65000174005．对外提供劳务2412006．76．257．8二、管理费用27615033040二、发包及上交收入9150001．干部报酬286150156001．土地承包收入10150002．办公费2968002．果园承包收入113．差旅费303．村办企业上交利润124．修理费314．135．折旧费326．33四、补助收入15430029870三、其他支出355002500五、其他收入162871．利息支出36六、投资收益172．收入合计18930062557支出合计39665036740收支差额4026502581736科目余额表是村集体经济组织按月、季度编制，用以反映月末或季末各会计科目余额的会计报表。(1)据以检查账目是否正确。(2)据以分析村集体经济组织的财务状况和收支情况。会计报表——月度报表:科目余额表谢谢大家！