增值税行业会计核算及涉税分析--销项税额

1甲物流企业为乙企业完成一项船舶运输作业，运输收入为30000元（不含税），款项尚未收到，下列说法正确的是（2）。该项运输收入不应缴纳增值税该项运输收入应缴纳增值税3300元该项运输收入应缴纳增值税3900元该项运输收入应缴纳增值税5100元2销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。（1）正确错误1某航空运输企业销售A航线机票1000张，每张单价900元，其中900张为自己承运，另100张为外航承运，应扣除7%的手续费。则该项收入应缴纳增值税额为（1）元。80270.278910089189.19990002月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。（1）正确错误1我国实施营改增后，物流运输企业缴纳增值税的税率是（2）。6%11%13%17%2月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。（1）正确错误1下列有关增值税说法错误的是（3）。销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用2销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的次天。（2）正确错误1下列有关增值税说法错误的是（3）。销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用2企业月度终了结转成本时应作如下会计处理：借记主营业务成本同时贷记库存商品。（1）正确错误1甲航空运输企业销售A航线机票900张，每张单价900元，这900张均为自己承运，则该项收入应缴纳增值税额为（2）元。45849.0680270.2793185.84117692.312我国增值税普通发票的进项税额绝对不得抵扣。（2）正确错误1甲厂是增值税一般纳税人，2013年10月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，同时收取包装物租金1000元。下列相关会计处理错误的是（2）。借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700借：银行存款1170贷：其他业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）170借：银行存款1000贷：其他业务收入854.7应交税费——应交增值税（销项税额）145.3借：主营业务成本8000贷：库存商品80002销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（1）正确错误1甲物流企业为乙企业完成一项船舶运输作业，运输收入为30000元（不含税），款项尚未收到，下列说法正确的是（2）。该项运输收入不应缴纳增值税该项运输收入应缴纳增值税3300元该项运输收入应缴纳增值税3900元该项运输收入应缴纳增值税5100元2月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。（1）正确错误1下列有关增值税说法错误的是（3）。销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用2销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。（1）正确错误1我国实施营改增后，物流运输企业缴纳增值税的税率是（2）。6%11%13%17%2销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。（1）正确错误1甲公司销售扫描机5台，单价100000元，开出增值税专用发票注明货款100000元，增值税税率为17%。货物自提，已向银行办妥委托收款手续，该批扫描机成本80000元。下列相关会计处理错误的是（4）。借：银行存款100000贷：主营业务收入100000借：银行存款17000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本80000贷：库存商品80000借：主营业务收入17000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170002销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（1）正确错误1我国实施营改增后，物流运输企业缴纳增值税的税率是（2）。6%11%13%17%2销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（1）正确错误1我国实施营改增后，物流运输企业缴纳增值税的税率是（2）。6%11%13%17%2月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。（1）正确错误1下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（1）。购货方获得的现金折扣购货方获得的商业折扣购货方获得的销售折让购货方放弃的现金折扣2销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。（1）正确错误1下列关于销售折扣、销售折让的说法中，不正确的有（3）。商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入对于销售折让，一般销售行为在先，购货方希望售价减让在后，销售折让发生时(非日后期间)，应当直接冲减当期销售商品收入2销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。（1）正确错误1下列关于销售折扣、销售折让的说法中，不正确的有（3）。商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入对于销售折让，一般销售行为在先，购货方希望售价减让在后，销售折让发生时(非日后期间)，应当直接冲减当期销售商品收入2若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回。（2）正确错误1甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元。增值税税额为17000元。该批商品的成本为70000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。则相关会计处理不正确的是（3）。借：应收账款117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本70000贷：库存商品70000借：主营业务成本66500贷：库存商品665000借：银行存款111150贷：应收账款1111502销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。（1）正确错误1下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（4）。如果发生销售折让时，销售方尚未确认销售商品收入，直接按扣除销售折让后的金额确认销售商品收入如果先确认销售收入后，再发生销售折让，销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售收入、销售成本2销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。（1）正确错误1甲公司为一般纳税人，于2013年10月以50000元的价格销售一台价值45000元的机器给乙公司，按照公司相关规定乙公司享有2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不正确的是（3）。借：应收账款8330贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8330借：主营业务成本45000贷：库存商品45000借：应收账款50000贷：主营业务收入50000借：应收账款49000贷：主营业务收入490002若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回。（2）正确错误1下列关于销售折扣、销售折让的说法中，不正确的有（3）。商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入对于销售折让，一般销售行为在先，购货方希望售价减让在后，销售折让发生时(非日后期间)，应当直接冲减当期销售商品收入2销售商品涉及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（1）正确错误1下列关于销售折扣、销售折让的说法中，不正确的有（3）。商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入对于销售折让，一般销售行为在先，购货方希望售价减让在后，销售折让发生时(非日后期间)，应当直接冲减当期销售商品收入2若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回。（2）正确错误1下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（1）。购货方获得的现金折扣购货方获得的商业折扣购货方获得的销售折让购货方放弃的现金折扣2销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。（2）正确错误1下列说法正确的是（2）。销售商品涉及商品折扣的，确定销售商品收入金额不应当扣除商业折扣如果开一张增值税专用发票，并将折扣额在发票上单独注明，直接做一笔销售收入分录即可如果开两张增值税专用发票，一张发票开具商业折扣前的金额，另一张根据从税务机关取得的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票，则只做一笔分录即可如果开两张增值税专用发票，一张发票开具商业折扣前的金额，另一张根据从税务机关取得的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票，则其会计分录与只开一张增值税专用发票的会计分录完全相同2销售商品涉及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（1）正确错误1甲公司为一般纳税人，于2013年10月以50000元的价格销售一台价值45000元的机器给乙公司，按照公司相关规定乙公司享有2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不正确的是（3）。借：应收账款8330贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8330借：主营业务成本45000贷：库存商品45000借：应收账款50000贷：主营业务收入50000借：应收账款49000贷：主营业务收入490002销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。（2）正确错误1下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（4）。如果发