城建税及教育费附加税课件

城建税教育费附加概念、特点与立法原则城市维护建设税基本规定（征收范围、税率、计税依据和减免税）概念、特点教育费附加基本规定（征收范围、征收率、计税依据和减免税）一、城市维护建设税（一）征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。【例题1·单选题】下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（）A.企业整体出售行为B.企业购买房屋行为C.油田开采天然原油并销售的行为D.外商投资企业销售货物的行为【答案】：C【解析】：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税及教育费附加；企业整体产权出售不涉及流转税，所以不缴纳城建税和教育费附加。（二）纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。【例题2·单选题】以下经济组织或单位中，不属于城建税的纳税人的是（）A.事业单位B.私营企业C.流动小贩D.外国企业【答案】：D【解析】：外商投资企业和外国企业不属于城建税的纳税人。【例题3·单选题】下列项目属于城市维护建设税计税依据的是（）A.中外合资企业在华机构缴纳的增值税B.个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金C.个人独资企业偷税被处的增值税罚款D.内资商场偷逃的增值税税金【答案】：D【解析】：对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税；滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；内资商场偷逃的增值税税金应计征城建税。（三）税率纳税人所在地在城市市区的，税率为7%纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%纳税人所在地不在城市区、县城、建制镇的，税率为1%两个具体规定对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：1.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；2.流动经营等无固定缴纳地点的单位和个人。对铁道部应纳城市维护建设税的税率，其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，税率统一规定为5%。（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。【例题4·单选题】某煤矿适用的单位税额为2元/吨，本月开采50万吨原煤，已经销售38万吨，取得不含税额1500万元，本期进项税额为100万元，当月应缴纳的城建税为（）万元。（城建税适用税率为1%）A.0.95B.1C.1.6D.1.2【答案】：A【解析】：城建税和教育费附加仅以纳税人实际缴纳的增值税税额、实际缴纳的消费税税额、实际缴纳的营业税税额为计税依据，不包含资源税。（五）减免税1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计证范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。【例题5·单选题】北京市某专营进出口业务的生产企业在2008年11月，计算出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元，消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.2.1B.2.2C.2.8D.2【答案】：A【解析】：当期的增值税免抵税额时计算城建税的依据；同时城建税进口不证，出口不退。这里免抵税额是30万元，故本题的城建税是30*7%=2.1万元。（六）应纳税额的计算应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）×适用税率（七）征收管理1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。2.代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴增值税、消费税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。3.银行纳税地点。各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。【例题6·单选题】下列收入中，应依法征收城建税的是（）A.管道运输取得的收入B.接受的捐赠收入C.企业整体产权转让收入D.外商出售房产收入【答案】：A【解析】：接受的捐赠收入、企业整体产权转让收入不缴纳流转税，外商出售房产征收营业税，但是外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。二、教育费附加（一）缴纳人教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算依据征收的一种附加费，是为地方教育事业筹集资金的一种附加，实质上具有税的性质。外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加。（二）计税依据教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。（三）计征比率现行教育费附加征收比率为3%（四）教育费附加计算应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额）*3%（五）教育费附加的减免规定同城建税的减免规定。【例题7·多选题】下列单位不需要缴纳教育费附加的是（）A.只从事出口业务，且出口货物享受免并退政策的单位B.既从事出口又从事内销的业务C.进口货物自用的单位D.内销自产软件的软件开发企业E.一般纳税人的废旧物资经营单位销售废旧物资【答案】：ACE【解析】：教育费附加进口不征，出口不征也不退；对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加；废旧物资经营单位销售废旧物资免征增值税。【例题8·多选题】下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（）A.政府机关出租房屋行为B.企业购买房屋行为C.油田开采天然原油并销售的行为D.外商投资企业销售货物的行为E.企业整体出售行为【答案】：AC解析：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城市维护建设税；外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税及附加；企业整体产权出售不涉及流转税，所以不缴纳城建税和教育附加。【例题9·多选题】下列的项目，目前属于免征城建税和教育费附加项目的是（）A.对三峡工程建设基金，在2004年1月1日到2009年12月31日期间，继续免征城市维护建设税。B.对中国证券投资者保护基金有限责任公司从证券公司破产清算中受偿收入，暂免征城市维护建设税和教育费附加。C.对国务院批准设立的电影制片销售的电影拷贝收入D.会员单位通过钻交所进口销往国内市场的毛坯钻石取得国内销售收入E.代理出口取得代理劳务收入【答案】：ABCD【解析】：选项ABCD均是免征增值税或营业税的，所以其城建和教育费附加也是一同减免的。