成本核算管理办法

成本核算管理办法第1页共21页成本核算管理办法目录第一章总则..........................................................1第二章职责分工........................................................2第三章成本管理基础工作.................................................5第四章成本计划........................................................7第五章成本控制........................................................9第六章成本分析.......................................................10第七章成本核算原则....................................................11第八章成本费用核算内容和程序..........................................13第九章成本费用核算细则................................................15第十章成本考核.......................................................20第十一章其他.........................................................21第十二章附则........................................................21第一章总则第一条为加强成本核算及管理工作,规范成本预算、控制、核算、分析等行为，保证成本准确核算、有效控制，现根据国家有关法律法规、企业内部控制制度要求，结合公司成本管理工作流程，制定本办法。第二条本办法所称成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用。本办法适用公司下属各车间及部门的成本核算及管理工作。成本核算管理办法第2页共21页第三条成本管理工作为公司生产经营管理的核心，贯穿于生产经营活动全过程。基本任务为：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘产品成本潜力，降低产品成本。成本管理工作重点：（一）、坚持质量第一，一切降低成本的手段不能以牺牲质量为前提；（二）、加强和完善成本管理的基础统计工作；（三）、确定成本费用的开支范围和标准，合理划分产品成本界限；（四）、对主营产品实施成本预测；（五）、编制合理、可行的成本计划，组织制订降低成本的措施；（六）分解成本和费用指标，控制生产损耗，落实成本管理责任，实行分级归口管理；（七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；（八）根据成本计划及费用预算执行结果，定期开展成本控制责任考核。第四条公司实施全员成本管理。管理目标需逐一分解细化，落实到具体车间、部门及人员。第五条成本管理工作贯彻责、权、利三结合原则，公司定期对各级成本管理责任人的成本控制成果组织考核，考核结果将影响人员全年绩效考评。第二章职责分工第六条全员成本管理由总经理牵头，按分工职责建立成本管理责任制，确保办理成本业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间担任同一业务。成本核算管理办法第3页共21页第七条公司领导和职能部门的成本责任制具体分工如下：（一）总经理1、领导、组织、安排、协调公司各部门开展成本管理工作；2、对公司成本管理工作取得的整体效果负责；3、对公司成本管理决策和实施的结果负责。（二）生产副总1、对生产体系的生产计划和成本考核指针完成及效果负责；2、对组织生产体系的成本管理、正确执行成本计划和费用预算负责；3、对生产体系成本管理决策和实施结果负责。（三）质量副总1、对产品开发、产品质量、技术改造、工艺革新等所产生的经济效果及法律风险负责；2、对降低成本技术组织措施的实施及其经济效益负责。（四）财务行政副总1、领导并组织成本核算管理工作开展，对公司经济效益的真实性、合法性、完整性负责；2、遵守财经纪律，对公司执行国家有关财经法律、法规和制度负责。3、参与成本管理中如：工资福利等重大决策方案的制订，并对结果承担责任。（五）生产部1、对生产任务的有效完成负责；2、对外协外联业务中发生的人工、燃动成本控制负责；3、对盲目投产（指未按生产计划生产或接到市场销售发生重大变化的通知但未成本核算管理办法第4页共21页及时调整生产计划）造成在产品、半成品资金占用超过定额或长期积压负责；4、对生产调度不及时，造成停工损失负责；5、对在制品、半成品管理不严，致使成本计算不真实负责。6、负责本部门成本控制目标的分解（六）内勤部1、对物料领发的准确性和及时性负责；2、对物料采购计划的正确制定负责；3、对库存物资的有效保养、安全有序负责。（七）财务部1、制订成本管理制度，编制落实成本计划，并监督考核执行情况；2、对监督成本费用审批控制过程负责；3、制订目标成本，组织成本核算，进行成本预测和分析，提出改进措施和建议。（八）质量部1、对由于执行检验制度不严，造成报废或质量事故负责；2、对外购材料、外协件检验不严所造成的损失负责；3、对工艺改进造成的质量风险或隐患负责。4、负责本部门成本控制目标的分解。（九）采供部1、对材料供应不及时，造成停工待料负责；2、对不按计划采购，造成材料超出积压负责；3、对不执行比价采购原则，造成材料进价偏高负责。4、负责本部门成本控制目标的分解。成本核算管理办法第5页共21页（十）工程部1、对机器设备增减、报废不及时办理手续，致使设备数额帐实不符，折旧提存不实负责；2、对机器设备维护保养工作组织不力，造成停工损失、废品损失或维修费用超预算负责。3、对由于计量衡器未检修或检定失准造成材料物资短缺损失负责；4、对水、电、气消耗无定额，无计量，无记录，或未提出合理分摊标准，致使成本计算不实负责；5、由于未及时安装或维修各种能源消耗计量仪表，造成能耗责任不清，成本不实负责。6、对全厂各部门能源消耗指标的编制和监控负责。7、负责本部门成本控制目标的分解。（十一）行政人事部1、对劳动组织、劳动纪律、生产用工等管理不当，影响正常生产负责；2、对按国家政策控制工资、奖金及劳动保险费的支出负责。3、对办公费用及其它行政事务费用的超支负责；第三章成本管理基础工作第八条根据生产和管理的实际情况，建立、健全各项原始记录。各部门需指定专人负责管理原始记录，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。（一）内勤部负责材料物资方面的原始记录，真实反映材料的收、发、领、退等物流全过程。包括：材料、物资入库单、领料单、退料单、外加工产品材料领料成本核算管理办法第6页共21页单、外加工产品成品入库单、材料物资盘点表等，并作好材料仓库台帐的记账工作。（二）行政人事部负责劳动工资方面的原始记录，反映职工人数、调动、考勤、工资、工时、停工情况、有关津贴等项记录。（三）质量部负责工艺改动方面的原始记录，反映产品工艺改动、工时材料定额变动等项的记录。（四）生产部负责生产方面的原始记录，反映产品从材料领出至验收入库的全部过程，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。（五）工程部负责设备使用方面的原始记录，反映设备验收、交付使用、维修、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。（六）工程部负责动力消耗方面的原始记录，反映根据各计量仪表所显示的水、电、气的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。（七）各部门建立本部门使用的各项物资消耗或损耗标准，建立有利于成本控制的各项技术经济指标标准，并做好相应的统计报表。第九条建立健全各项资产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、在产品、半成品、产成品及工器具等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。（一）材料运达仓库后，由仓库管理人员根据入库单（或送货单位送货单）所列的品名、规格和数量，采取点数、过磅等适用的计量方法，准确计算数量，经质量部门检验后，按实际合格数量入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。（二）对于在产品、半成品在车间与车间之间或车间内部的转移，应根据工艺成本核算管理办法第7页共21页流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。（三）对于车间完工的半成品和产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。第四章成本计划第十条为了保证产品目标成本和经营目标的落实，各部门应本着费用最少、效益最大的原则，明确合理期限，充分考虑成本发生的不确定因素，根据自身工作需要编制成本费用计划，制订降低成本的具体措施，组织内部成本管理。编制成本计划应服从公司整体战略目标，结合历史资料和计划期需要，考虑各种成本降低方案，从中选择最优成本方案。第十一条公司成本计划编制以年度为一个计划期。第十二条成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。第十三条成本计划和费用预算至少包括但不局限于下列内容：（一）产品销售计划（二）产品生产计划（三）产品单位成本计划（四）动力消耗计划（五）工资计划成本核算管理办法第8页共21页（六）生产费用及期间费用预算第十四条成本计划应结合下列因素进行编制：（一）成本控制目标；（二）计划期内生产、工资、材料供应、工艺技术改进等计划；（三）计划期内原料、辅料、包材、其它材料、动力等现行消耗定额和工时定额；（四）计划期内各部门的费用预算计划；（五）内部计划价格预计；（六）上期成本水平和成本分析资料。第十五条成本计划编制步骤：（一）准备工作。包括：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内材料、工时定额、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。（二）正式编制计划。编制成本计划在总经理和财务行政副总的统一领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。编制成本计划要以提高经济效益为中心，进行生产、供应、销售、资金、费用等多方面计划的综合平衡。需注意下列各项计划的逻辑关系：1、产品生产计划、劳动工时计划与成本之间的关系；2、物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系；3、工资计划与产品工资成本计划之间的关系；4、各项费用预算与成本计划之间的关系；5、资金计划与成本计划之间的关系；6、成本计划与利润计划之间的关系。成本核算管理办法第9页共21页（三）上报集团审批。根据编制的成本计划确认成本指针，如主要产品单位成本、产值成本率、产值燃动率、产值工资率、产值费用率等，由总经理审批，报集团核准。第十六条如集团对成本计划和成本指标进行调整，各部门则按照调整后的指标对成本计划和费用预算进行修订。修订步骤同成本计划编制步骤。第五章成本控制第十七条结合全员成本管理，将成本计划和目标成本的各项指针细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。第十八条实行成本分级归口管理和成本控制：（一）材料成本的控制。1、采购价格控制。制订价格审批管理条例和奖惩办法；对外购物资和外协加工进行价格监督；搜集市场信息，掌握各种物资及外协加工的最低价格的客户资料；审核各有关部门的物资采购和外协加工价格审批单；监督检查审批后价格执行情况。2、材料耗用控制。严格执行限额发料