电力企业生产过程及工程审计-火电厂生产管理过程审计(PPT63页)

火电厂生产管理过程审计火电厂生产过程审计燃料锅炉汽轮机~电网发电机主变燃料管理检修管理技改管理经济指标、节能火电厂生产流程简介火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计范围燃料管理过程技改工程实施计划检修过程能耗指标分析……火电厂生产过程审计1火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料成本占发电成本70%左右燃料供应商复杂燃料的计量很难精确煤质化验的准确性燃料审计为什么？入炉煤量、煤耗计算困难火电厂生产过程审计燃料供应商燃料采购燃料检斤燃料检质燃料接卸燃料仓储斗轮机上煤皮带秤称重入炉煤化验原煤仓入炉燃烧燃料管理流程介绍燃料管理审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤管理煤场管理入炉煤管理煤耗计算{燃料管理供应商管理采制化管理计量管理合同管理{关键火电厂生产过程审计燃料管理审计如何从众多的供应商中发现异常？供应商多供应量不一热值不一单价不一？示例：某电厂供应商煤价比较表折合标煤单价比较火电厂生产过程审计燃料管理审计如何从众多的供应商中发现异常？建立供应商煤价比较表将供应商煤价折合成标煤单价筛选出标煤单价异常的供应商重点分析异常的供应商查相关的结算凭证及附件出具审计底稿底稿：燃料采购结算过程中让步较大工作流程火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点来煤采样制样化验关注重点不同的运煤方式，其采制化所关注的重点不一样！火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点火车煤的采制化特点采样的代表性，车皮是否混编采样点的选择，是否采样9点法机械采样装置的工作情况，原始记录采样、制样过程是否在控底稿举例：采制化工作底稿火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点汽车煤的采制化特点是否做到每车都采样采样过程是否有效监控制样过程是否按照要求完成采样、制样过程是否在控火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点船运煤的采制化特点在卸煤的过程中，是否分层采样连续自动采样装置是否正常工作采样、制样过程是否在控化验结果与第三方结果的对比火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点轨道衡称重的审计底稿示例：轨道衡安装位置不合理A.从技术的角度查轨道衡的安装、使用情况B.查轨道衡的记录流水账，与入厂煤的汇总数量进行对比C.现场查看轨道衡的称重过程、以及记录情况火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点船运煤检斤的审计A.查水尺的记录，并与报表核对（抽查水尺的录像资料）B.查皮带秤的记录，现场查看皮带秤的安装位置、工作情况C.查货单的记录、统计运损火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点汽运煤检斤的审计A.现场查看称重记录及称重方式，查空车过秤的情况B.抽查供应商的过秤记录、与汇总记录核对C.查看过秤的监控情况火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点燃料验收—数量验收底稿示例示例一库存盘点—盘盈及处理示例二火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃料盘存方式简介煤场存煤量=煤场体积×存煤的密度通常采用分层压实、激光仪器测量等方法，但是，准确度很难保证很难取得准确的数字，多采用经验数据，常有为调节库存而调节密度盘煤很难盘准！火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例1依据：能量守恒入厂煤量×入厂煤热值=入炉煤量×入炉煤热值+存煤量×存煤热值某电厂2005年上半年煤场亏空估算例火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例2某发电厂200×年4月30日转账凭证第55号，燃料盘亏1464.76吨，金额367727.58元，200×年5月31日转账凭证第55号，燃料盘亏1868.1吨，金额453742.81元，合计燃料盘亏3332.8吨，金额821470.39元。增值税进项税未转出金额106791.15元（821470.39元*13%）。燃料盘亏未见审批批准手续，直接在生产成本中列支亏损火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计示例3底稿：燃煤库存计价不当例底稿：煤场库存—盘盈例火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点盘亏（盈）审计示例4审计组通过查阅每个月的煤场盘点记录，发现煤的密度值变化较大，密度在0.8-1之间变化，密度变化过大，使得煤场盘点结果的可信性降低。评审组还发现，某电厂每个月的盘煤结果都和帐上一模一样，如此精确的帐实相符，令人难以相信。煤场盘点过程中密度变化较大火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点盘亏（盈）审计示例52005年累计储存损失1975吨，按全年平均购煤单价331.7元/吨计算,折合金额655,108元。经查阅2005年平某公司“月盘煤报告”，煤场始终处于盘盈状态。根据《生产用煤炭（石油）供应、耗用与结存月报（电生16-1表）》填制办法规定，盘盈时储损应记0吨。违规计入储损火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点盘亏（盈）审计示例6（1）月盘点表中“月初结存量”采用的是上月盘点时“帐面存煤量”。根据规定，应结转上月末实际盘点结存量（月末24点存煤量）。（2）水份差在盘点时没有进行考虑，但在2005年12月该公司电生16-1表中计入水份差调整量1025吨（经核实，为全年水份差调整量）。由于水份差没有参与月末盘点帐面计算，给盘点盈亏计算带来误差，数据统计结果失真。同时，煤场盘盈也没有在当期及时处理，造成帐实不符。（3）盘点表中“盘盈（+）或盘亏（-）”栏计算错误。该公司做法：盘点盈亏=月末（24点）存煤-盘点时账面存煤；正确的做法应为：盘点盈亏=盘点存煤-盘点时账面存煤。月末盘点表帐面数据处理有误火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点一煤场锅炉皮带自动采样皮带秤入厂煤示意图火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点二入炉煤量是本环节的审计重点！影响到发电成本的计算，即影响利润财务入帐数量生产报表数量皮带秤数量运行记录对比找出差距底稿：燃料消耗统计不规范例火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点三入厂煤采样装置入厂煤皮带秤现场查看设备的工作情况及相关记录查看皮带秤的校验记录查看采样、制样的流程火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点四200x年1-9月燃料消耗数量、发电煤耗底稿示例示例一入炉煤消耗计量示例二火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题一燃煤采购和煤质验收均有燃管中心一家负责，各矿点化验结果基本一样，不符实际；发电公司受地方政府影响，虽不能按质计价，但有对劣质煤的拒绝权，由于入场煤采、制、化环节不能严格按燃料管理制度要求，认真采样分析，将无法有效行使拒绝权。内控机制不健全，缺乏监督制约机制火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题二入炉煤计量不准确，无分炉计量入炉煤采样不正常，煤样无代表性化验报告不准确人为指定煤耗，反平衡计算煤耗燃料消耗人为确定，煤耗不真实火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题三暂估价格严重偏离当时均价年末、半年末调价，调节年度利润关注6、12月暂估，核对冲回的煤价重点关注12月的燃料成本是否异常暂估入帐调整单价，调节利润火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题四2005年12月30日，期末帐面结存显示221796吨，12月31日日初结存人为改为215845.3吨，下调5950.7吨；12月日累发电用煤468092吨，实际上报发电用煤472662吨，上调4570吨，两项合计致使期末帐面库存下降10520.7吨。2005年日累计发电用煤4541058吨，实际上报发电用煤为4506872吨，相差34186吨。人为修改统计数据火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题五热值差反映的是燃料储藏损耗配煤掺烧对热值差的影响月度热值差与季度、年度热值差的关系从热值差的趋势发现审计线索热值差的背后火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题六燃料成本核算问题示例底稿：燃料成本的构成底稿：为燃料管理而发生的差旅费、业务招待费直接进燃料成本例1例2底稿：燃料成本---卸煤费例3火电厂生产过程审计2火电厂生产过程审计技改管理审计技术改造的定义火电厂生产过程审计技改管理审计可行性研究编入年度计划立项编入年度计划招投标、开工准备设计组织实施招投标竣工验收竣工决算技改管理流程示意图火电厂生产过程审计技改管理审计可行性研究阶段审计要点制度对可行性研究是否明确规定？是否分析技术可行性？是否分析工期的可行性？是否分析资金筹措的可行性？是否分析项目的经济效益？可行性研究是一项综合性工作，需各部门配合！火电厂生产过程审计技改管理审计立项阶段的常见问题申请立项时，由于没有费用构成概预算或费用构成太粗，有些成本性的项目也归入了技改项目，造成项目结束时无法转成固定资产公司的“预执行项目”与上级单位的“批准项目”存在不匹配的情况，有的“预执行项目”在“批准项目”中不存在；董事会批准的时间太晚，有时要到8月份才审批完成，那些不在“预执行项目”中的技改项目想在本年度完成项目困难就很大。火电厂生产过程审计技改管理审计计划编制、审批阶段审计要点案例一：工程开工手续滞后XX循泵房改造工程开工时间为2003年9月4日，Q公司将此工程列入2003年11月17日编制的“Q发电有限责任公司2004年度技术改造计划项目表”中，主管单位批准为2004年技改项目。2003年9月4日Q公司在未得到主管单位书面批准的情况下开始了本项工程，随后补办了相关手续（据Q公司反映，当时主管单位口头同意。）案例二：“底稿：技改及大修项目计划性有待加强”火电厂生产过程审计技改管理审计技改中的资金预算审计要点案例：技改项目申请资金（预算资金）偏多分析某公司2006年度技术改造资金完成率时，发现申请批准的技术改造项目资金，在实际使用、直到项目完工时，技术改造资金的实际使用率较低，项目资金多出偏差较大。按2006年5月份已完工的52项技改资金统计，多出技改资金705万元，占2006年度技改计划资金的12%。其中有几个项目影响较大，如：#4机凝汽器改造，项目计划资金500万元，实际使用331万元，资金实际使用66%，偏差34%；#4机主机增装油挡供气装置，项目计划资金20万元，实际使用13.5万元，资金实际使用68%，偏差32%；#4机凝升泵变频改造,项目计划资金300万元，实际使用187万元，资金实际使用62%，偏差38%；#1、2炉磨煤机系统完善化改造，项目计划资金200万元，实际使用41.7万元，资金实际使用21%，偏差79%。火电厂生产过程审计技改管理审计技改中的招投标审计要点技改工程往往牵涉到安装、土建，期间会大量发生工程招投标、设备采购、材料采购招投标，由于标的金额参差不齐，就会大量出现邀请招标、议标的情况，在招议标过程中，图省事、迁就技术人员意见等会造成招议标活动的不规范，甚至滋生腐败。火电厂生产过程审计技改管理审计工程招标中常见问题拆分工程，逃避政府规定的招标形式（例：有些地方规定100万元以上的土建项目，必须由政府招标机构统一招标，某公司将150万的基建工程拆分为90万和60万的两个标段，自主招标）拆分工程，照顾多方利益（例：某公司将一灰坝工程拆分成三个标段，分别给不同的施工单位，该三个标段属于同类性质，且金额不大）邀请招标，排斥潜在施工方（例：某公司在选择投标单位时，故意将资质好、施工能力强的单位排斥在外）例：底稿：工程招标火电厂生产过程审计技改管理审计技改中的招投标审计要点物资采购招标中常见问题拆分采购项目，避免招标（如同一种规格、金额的采购发票连续出现）无评标细则，或评标细则无法操作缺少量化的评分条款招标资料不完整，缺相关会议记录达到规定要求却不招标大量使用邀请招标形式例：底稿：招标管理有待规范火电厂生产过程审计技改管理审计设计过程中常见问题没有设计图纸就开工建设边设计边施工实际施工与设计差异很大结算的工程量与设计工程量严重不符案例：审计报告摘选（设计超标）示例：某发电公司基建工程“磨煤机检修间”项目，土建招标的设计图纸为一