财务会计第2章 货币资金(2009年6月)

第二章货币资金货币资金：企业在生产经营过程中以货币形态存在的资金。库存现金银行存款其他货币资金返回包括：第一节库存现金库存现金：企业为了满足日常零星开支的需要而存放在企业财会部门、由出纳员经管的各种货币，包括人民币现钞和外币现钞。一、库存现金管理二、库存现金核算三、库存现金清查返回1、按规定使用范围支出2、按规定限额控制（3——5天实际需要）3、不得坐支现金现金开支范围：职工工资个人劳动报酬根据国家规定发给职工个人的各种奖金支付给职工劳保、福利出差人员携带的差旅费向个人收购农副产品结算起点以下的零星开支（1000元）《现金管理暂行条例》返回1、库存现金的总分类核算2、库存现金的序时核算企业应当设置“现金日记账”。有外币现金的企业，应当分别按人民币和外币设置现金日记账。“现金日记账”由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记，要求：日清月结现金核算返回现金总分类核算借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）170【例2-2】2007年5月1日，将现金1170元存入银行。借：银行存款1170贷：库存现金1170返回【例2-1】2007年5月1日，零售库存商品数件，价1000元，增值税170元，收到现金。【例2-3】2007年5月2日，签发现金支票从银行提取现金5000元备用。借：库存现金5000贷：银行存款5000注意：当采用专用凭证时，对凡同时涉及银行存款和库存现金的收付业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。借：其他应收款——李华3000贷：库存现金3000【例2-5】2007年5月26日，行政管理部门购买办公用品800元，以现金支付。借：管理费用800贷：库存现金800【例2-4】2007年5月8日，采购部李华出差，预借差旅费3000元，出纳员以现金支付。返回借：库存现金500管理费用2500贷：其他应收款——李华3000【例2-6】2007年5月31日，李华报销差旅费2500元，交回预借款余额500元。注意：借：库存现金500贷：其他应收款——李华500当采用专用凭证时，此笔业务需编制“现金收款凭证”和“转账凭证如下：借：管理费用2500贷：其他应收款——李华2500返回1、清查方法：实地盘点2、帐务处理：返回现金清查清查发现帐实不符时，先记入“待处理财产损溢”按权限报批处理时：短缺：应由责任人赔偿的，记入“其他应收款”无法查明原因的，记入“管理费用—现金短缺”溢余：应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”无法查明原因的，记入“营业外收入—现金溢余”借：其他应收款——郭静500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500【例2-8】查明上述现金短缺为零售商品时出纳员少收货款造成，经批准应由出纳员郭静赔偿损失。【例2-7】清查库存现金时，发现短缺500元，原因待查。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500贷：库存现金500返回借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金100营业外收入100【例2-10】查明上述溢余中，其中100元为出纳员郭静的私人款项，由郭静收回，另外100元原因无法查明。【例2-9】清查库存现金时，发现溢余200元，原因待查。借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200返回第二节银行存款一、银行存款开户管理二、银行存款核算三、银行存款清查银行存款：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金返回基本存款户：一般存款户临时存款户专用存款户1.不准出租、出借帐户；银行存款开户管理银行账户日常资金收付及工资、资金和现金支取，只能开立一个可以办理收付转账和现金缴存，不能支取现金。零时需要并在规定期限内，有效期最长2年。支出现金时需按现金管理规定。对特定用途资金进行专项管理，不得办理现金收付。2.不准签发空头支票和远期支票；3.不准套取银行信用。返回银行存款核算1、银行存款的总分类核算2、银行存款的序时核算企业应当按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。有外币存款的，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账。“银行存款日记账”由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记。返回【例2-11】2007年5月3日销售商品一批，价款10000元，增值税1700元，款项收存银行。借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700返回银行存款总分类核算【例2-12】2007年5月10日采购材料价款20000元,增值税3400元,款项以银行存款支付。借:材料采购20000应交税费—应交增值税(进项税额)3400贷:银行存款23400【例2-13】2007年5月26日，收到华泰公司前欠货款100000元。借：银行存款100000贷：应收账款——华泰公司100000【例2-14】2007年5月29日，以银行存款1200元支付本月办公室水电费。借：管理费用1200贷：银行存款1200返回定期将银行存款日记帐与银行对帐单相核对，并编制银行存款余额调节表1、银行存款日记帐与银行对帐单余额不符原因：2、未达帐项：由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成企业与银行一方已入帐，另一方尚未入帐的帐项（1）企业已收，银行未收（2）企业已付，银行未付（3）银行已收，企业未收（4）银行已付，企业未付3、银行存款余额调节表及编制银行存款的清查双方或一方存在错漏未达帐项返回【例2-15】龙潭公司2007年10月31日银行对账单余额为1228000元，企业银行存款日记账余额为1237000元，经核对，发现有下列未达账项：（1)10月28日，托收的货款5914元，银行已收款入账，企业因尚未收到银行的收款通知而未收款入账；（2)10月28日，银行已扣收本季度本企业短期借款利息4816元，企业因末收到银行的付款通知而未付款入账；（3)10月29日，企业销售商品收到转账支票70732元，企业已凭进账单回单收款入账，银行因尚未办妥转账手续而未收款入账；（4)10月25日，企业开出转账支票60634元支付购货款,付款入账，持票人未到银行办理转账，银行因此未付款入账。返回项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收账项减：银行已付，企业未付账项123700059144816银行对账单余额加：企业已收，银行未收账项减：企业已付，银行未付账项12280007073260634调整后余额1238098调整后余额1238098银行存款余额调节表2007年10月31日根据上述资料，企业编制“银行存款余额调节表”如图表2-3所示：返回返回第三节银行结算方式及其他货币资金结算方式：现金结算支付结算：（银行结算）票据支票（同）本票（同）银行汇票（异）商业汇票（同或异）银行承兑汇票商业承兑汇票结算汇兑（异）委托收款（同或异）托收承付（异）信用卡（同或异）信用证（国际结算）支票种类：现金支票支票上印有“现金”字样，只用于支取现金转帐支票支票上印有“转帐”字样，只用于转帐普通支票未印“现金”或“转帐”字样，可支取现金，也可转帐划线支票在普通支票左上角划两条平行斜线，只能转帐：由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。背书：指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为返回出票人收款人存款人开户银行收款人开户银行①出票②送交支票③交换支票清算资金④收妥入帐支票流转程序图（委托收款）返回出票人收款人存款人开户银行收款人开户银行①出票②送交支票③交换单据清算资金④收妥入帐支票流转程序图（提示付款）返回用于提取现金的支票只能向付款人提示付款出票人收款人背书人被背书人持票人存款人开户银行持票人开户银行①出票背书转让②送交支票③交换支票清算资金④收妥入帐支票流转程序图（背书转让）返回收款人开户银行用于提取现金的支票不得背书转让●签发支票应用碳素墨水或墨汁注意事项返回●提示付款期为自出票之日起10天内●禁止签发空头支票、签章或密码不符的支票（银行对此退票并按票面金额处以5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求赔偿支票金额2%赔偿金）●支票的出票日期、收款人和金额不得涂改（1）付款单位（2）收款单位账务处理原始凭证：支票存根贷记“银行存款”原始凭证：银行进账单存根借记“银行存款”返回银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人票据。分类定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元不定额本票：按申请金额返回申请人收款人背书人出票银行（付款人）收款人、持票人开户银行（代理付款人）③持往收款人结算④提示付款被背书人持票人背书转让④提示本票⑥银行间清算资金⑤代理付款入帐⑤代理收妥入帐①申请签发本票②出票银行本票流转程序图返回●申请人和收款人均为个人时，应在“支付金额”栏先填写“现金”字样，可用于支取现金注意事项●银行签发、信用度高、见票即付●付款期限最长为两个月，逾期不兑付返回●持票人向开户行提示付款时，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签单”处签章②使用时：（1）申请人：账务处理①申请时应填写“银行本票申请书”，根据其存根联编制以下会计分录：借：其他货币资金——银行本票存款234000贷：银行存款234000借：材料采购200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000货：其他货币资金——银行本票存款234000返回（2）收款人：应根据银行本票填写银行进帐单，并在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章。借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000返回是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票：申请人收款人背书人申请人开户银行出票人（付款人）收款人、持票人开户银行代理付款人③持往异地结算④提示付款⑥银行间清算资金⑤代理付款入帐被背书人持票人背书转让④提示票据⑤代理收妥入帐①申请签发汇票②出票⑦退回多余款返回●填明“现金”字样的银行汇票可用于支取现金注意事项●银行签发、信用度高、见票即付●付款期限一个月返回●银行汇票与解讫通知书应同时使用方有效●持票人向开户行提示付款时，应在银行汇票背面“持票人向银行提示付款签单”处签章借：其他货币资金——银行汇票存款250000贷：银行存款250000账务处理（1）申请人①申请时应填写“银行汇票申请书”，银行受理并签发银行汇票后，取得银行汇票及解讫通知书，并根据“银行汇票申请书”存根联编制如下会计分录：返回③收到开户银行的多余款项通知时借：材料采购200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金——银行汇票存款234000②在异地使用时将实际结算金额和多余金额，填入银行汇票及解讫通知相关栏借：银行存款16000贷：其他货币资金——银行汇票存款16000返回应填写“银行进帐单”，并在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，连同汇票及解讫通知一并交开户行返回（2）收款人借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分类银行承兑汇票商业承兑汇票由承兑申请人的开户银行承兑的商业汇票由付款人承兑的商业汇票承兑：指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑银行负有到期无条件支付汇票金额的义务承兑按票面金额收万分之五手续费承兑银行到期付款同时，对出票人未支付的汇票金额按万分之五收取利息返回出票人购货单位收款人背书人（持票人）申请人开户银行出票人（付款人）收款人、持票人开户银行③交付汇票④委托收款被背书人持票人背书转让④委托收款⑤发出委托收款⑦划回票款⑧收妥入帐⑧收妥入帐银行承兑汇票流转程序图①出票并申请承兑②承兑⑥交存票款返回出票人承兑人付款人收款人背书人（持票人）被背书人持票人承兑人（付款人）开户银行收款人、持票人开户银行①交付已承兑汇票背书转让②委托收款②委托收款③发出委托收款⑥划回票款⑦收妥入帐⑦收妥入帐商业承兑汇票流转程序图④发出付款通知书⑤通知付