价值链成本培训资料

价值链总成本基本知识财务部：马炳瑶日期：2011年09月28日主要内容：•第一部分：成本的概念•第二部分：成本控制的体系•第三部分：成本控制的内容•1：设计成本5：销售成本•2：采购成本6：物流成本•3：生产成本7、质量成本•4：存货成本•第四部分：总结“没有利润的企业就是没有竞争力的企业”成本的管控是一个全价值链的管控体系。实施成本控制的最终目标是形成企业长期的竞争优势，它归根结底来源于能够为客户创造的价值，这一价值要超过企业创造价值的成本。前言：第一部分：成本控制的概念一、成本的含义成本是企业为了实现经营目标，进行相关生产经营活动，所付出的显性或隐性的资源代价。资源包括：人力资源、财力资源、物力资源、品牌资源以及时间资源等，简言之，成本就是企业生产经营活动中所发生的一切费用的总和。什么是成本？成本特性成本中不随业务量变化的部分;如全部厂房的折旧、生产线折旧、计时工资、部分水电费、维修费、部分销售费用、管理费用、财务费用固定成本变动成本成本中随业务量变化的部分；如全部材料、计件工资、部分水电费、维修费、部分销售费用、管理费用、财务费用二、价值链成本的分类•成本按照经济用途分类：•1、研发成本：实施公司下达的开发新产品、新技术、新工艺和新服务等科研计划项目过程中所发生的相关费用。•2、设计成本：在产品设计阶段所花费的各种费用。•3、投资成本：为保障公司正常生产运营，实现公司战略目标，在构建和实施固定资产管理体系中，对固定资产进行合理选择，有效利用，科学管理所支出的费用总和。•4、采购成本：在实施外部资源采购过程中发生的直接采购成本、间接采购成本和产品生命周期中发生的各种损失成本之和。•5、生产加工成本：公司为满足顾客需要而生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用，又叫制造费用。是在加工和装配过程中实际消耗的直接物料、直接人工、等各种直接和间接的费用总和。•6、物流成本：贯穿于企业供应、生产、销售、售后备件、回收等物流系统运行过程中的能够用货币计量的一切费用支出。7、销售成本：在产品销售过程中为了让人们了解、评估、购买产品以及提供产品售后服务而发生的各种资源耗费。8、人力资源成本：为保障公司正常生产运营，实现公司战略目标，在构建和实施人力资源管理体系中，对人力资源进行有效开发、合理利用与科学管理所支出的费用总和。9、质量成本：为确保产品的性能而对产品质量进行监控、分析等发生的成本，包括：对产品在市场调研、产品设计、试制、生产制造到售后服务的整个过程进行质量管理所发生的费用。10、存货成本：公司库存各种材料、在产品、半成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等过程中所发生的费用。11、IT成本：公司开发、应用、维护、更新系统过程中所发生的全部费用。12：资金成本：公司为了合理规范的筹集和使用资金而付出的代价，这里仅指债务筹资成本。三、成本控制的意义：在国内国际竞争日趋激烈的今天，任何企业想要在市场竞争中占有一席之地，降低成本是一种有效的方法。成本控制是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在期权范围内，在生产消耗发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。A、成本控制能够改善企业的经营管理工作成本控制是通过制定标准，发现差异并改进来实现的。实际工作中形成的成本以标准为中心，要尽量达到或低于标准，这就促使各个成本控制的责任中心加强管理、厉行节约，从而改善整个企业的经营管理水平。B、成本控制能够增强企业成本资料的准确性成本控制贯穿于成本形成的全过程，这些工作以真实准确的资料和实际资料为依据，所以要求成本资料必须符合实际，原始记录工作必须健全，成本数据必须具有准确性及全面性。C、成本控制的直接结果是提高企业效益当其他因素不变时，降低成本就意味着利润的相对增加，从而增强企业抗御经营风险的能力，提高企业竞争力。因此，成本控制的好坏直接关系到企业的经济效益，关系到企业的生存和发展。四、成本控制的要求：A、精细化思想意识精细；控制内容精细；控制过程精细；控制措施精细。B、标准化目标合理化；控制流程规范化；控制措施模型化；控制效果有效化C、全员化“人人成本”的企业文化D、预防性事前预防、事中控制、事后督错E、全程化设计、采购、制造、销售、售后、物流等；指标层层分解；F、工具化碎石法、目标成本法、精益生产、质量成本管理等等G、效益化“开源”和“节流”成本控制并不仅仅是完成一个具体的成本目标或项目，其核心是持续提升企业的成本控制能力和水平。要求：成本控制理念深入到全体员工意识中，控制措施落实到员工的日常工作中，每个员工都是成本控制的高手。企业的成本控制是全员、全过程、精细化的。为了实现这一目标，必须持续改进：管理水平持续提升、不断引进新的技术、严格执行过程控制，强化绩效考核等等。五、成本控制的原理：1、典型成本类型的控制1）必要成本控制“必要成本减半化”2）浪费成本控制“浪费成本趋零化”3）显性成本控制4）隐性成本控制2、成本目标控制：工具“PDCA循环”PlanDoCheckAct标准化的方法P阶段D阶段C阶段A阶段制定目标、识别浪费、成本计划和措施执行控制过程监控、效果评估总结经验教训、标准化一、TVM成本控制内涵：TVM是TotalValueManagement的缩写，即价值成本精益控制工具或者叫全面成本管理体系。战略导向设计成本设计成本其他材料成本发动机成本研发费用采购成本制造费用燃动修理...销售物流工厂物流售后备件物流物流成本折扣折让广告费用销售成本运行费用三包费用服务费用备件售后成本质量成本制造成本图2-1产品生命周期各环节成本控制“基因”架构图第二部分：成本控制的体系第12页决策层需求量已在缩减之中主要运用设计优化，以不做大的投入为标准，使用低成本材料、低成本供应商、优化工艺性能降低材料消耗为主二、TVM成本控制的层次结构决策层成本控制管理层成本控制操作层成本控制制定成本控制目标及方针提供成本控制资源对重大事项进行决策分解成本控制目标制定成本控制计划和预算对过程进行控制对结果进行考核成本效益分析执行成本控制操作进行持续改进目标的修订成本效益的考核目标完成情况控制结果执行结果意见和建议图2-2三层成本控制结构图三、TVM成本控制的体系结构A、内部价值链B、外部价值链研发、采购、物流、营销四方面1）供应商：从物资采购的角度与供应商共同努力，从共赢角度降低物资采购成本和采购物资使用程中的成本。2）承运商：与第三方物流服务商进行合作，共同降低物流过程中的费用。3）经销商：与经销商合作，共同降低产品销售过程中的一切费用。4）服务商：与服务商合作，共同降低产品服务过程中的一切费用，从汽车后市场获取更多利润。C、标杆价值链1）竞争标杆：与主要竞争对手和行业标杆进行对标学习，力争成本控制方面超越竞争对手；2）集团标杆：集团内各部门、各分厂之间成本控制方面进行交流沟通，互相取长补短共同进步；3）功能标杆：通过学习标杆的最佳工作流程、工艺及工作做法，提高成本控制水平；4）产品标杆：以市场竞争车型为标杆，通过解剖分析，找出自己产品的不足并采取措施加以改进。四、TVM成本控制体系运行模式TVM控制文件P成本体系目标策划A绩效考核改进D成本体系运行C体系运行检查评估耗费降低;浪费杜绝;效率提升;效益改善。不良成本：信息：浪费：缺陷：损耗：低效：瓶颈：亏损：效益信息流图2-3TVM成本控制体系运行模式图成本管理的经济目标成本管理的工作目标设计研发系统生产投资系统生产采购系统市场营销系统管理系统1.目标采购原材料成本占比;2.设变控制率;3.研发费用预算审核及控制标准；……1.产能利用率;2.人工利用率;3.持续不定期一线检查（包括现场及浪费情况）4、形成不同产能的投入标准……1.年度采购成本降低;2、消化市场售价降低指标;3、关注原材料涨跌;4、超定额发料控制;……1.销售费用占比控制指标;2.商务政策占比控制指标;3、……1.可控费用降低率;2.产能利用率.……全过程参与成本控制确保目标利润的实现图2-4内部价值链成本体系目标策划图实现经济目标的支撑设计模块成本控制采购模块配置模块投资模块研发模块生产模块存货模块人力模块质量模块资金模块物流模块销售模块第三部分：成本控制的内容设计成本：是指由产品设计方案（技术方案、材料选型、工艺选择等）决定的，受此方案直接或间接影响零部件及整车（材料成本、制造成本、质量控制成本等）的总成本。设计成本包含三部分：1、与产品设计无关，只要机构运行就需要此项费用：人力成本、办公费用等。2、与具体产品设计有关：差旅费、委外费、实验验证费、材料费、公告费等。3、设计所引起的潜在费用：由于设计不合理或决策不正确造成的返工费用等。归口部门：汽研院或项目组一、设计模块成本控制设计关重成本控制表成本控制要素成本控制节点重要性整车成本控制1.1整车成本可行性评估分析1.2标杆车平台成本分析1.3整车成本动态统计、监控、预警零部件成本控制1.4整车目标成本分解1.5零部件技术方案评审1.6材料成本控制1.7制造成本控制1.8通用化率控制1.9设计变更率控制1.10重量化控制（轻量化设计）1.11性能指标控制图3-1设计观众成本控制表1、成立矩阵团队2、确定对标车型(机型)3、确定对标计划4、解剖整车（机）5、解析零件6、填写零部件检核表7、差异分析评估成本8、价值工程分析9、提出成本优化方案10、方案评审11、方案实施具体步骤设计研发成本控制它是在产品尚未交付生产之前的成本控制，即使修改方案，所产生的损失也不大，属于预防性控制。成本控制涉及到产品设计、制造、采购、销售、使用的方方面面，具有多因素性。是个实实在在的工作，必须有一套具有高度可操作性方法去支持。若采用成本事后控制模式，会导致技术验证周期长，改进费用大，整体涉及面广，推进难度大。市场售价下跌速度往往超过成本降低速度造成材料成本占比居高不下。序号成本控制科目星级一功能方面1分析目标市场的需求和竞争对手车型，本零件（总成）的功能是否多余？*****2分析目标市场的需求和竞争对手车型，本零件（总成）的功能是否落后？***3分析目标市场的需求和竞争对手车型，本零件（总成）的功能是否可简化？****4分析目标市场的需求和竞争对手车型，本零件（总成）的功能是否可取消？*****5分析目标市场的需求和竞争对手车型，本零件（总成）的功能是否可整合到其它零部件上去？*****序号成本控制科目星级二车型匹配方面1零部件设计方案是否考虑了成本与售价的匹配？*****2是否在不太重要的零部件上花费过高的成本？****3零部件技术开发协议中的技术要求是否考虑了与车型档次的匹配*****三材料方面1材料（材质）是否可替换？（材料牌号、价格等信息）****2是否有低成本原材料供应商？***3材料利用率是多少？是否可以进一步提高？*****4材料的规格是否可优化？（例如厚度）***5零件的重量是否可以进一步降低？*****6与同类车型相比，零件的材料价格占比是多少？**7零件的结构是否可以通用化？（例如，左右舵）*****802、03件是否可以简化或取消？***902、03件是否可以通用化？****10联接要素是否可以标准化？**11可否采用对称结构？*****12是否考虑了影响材料费的其它因素（例如，模具的结构和冲压方案决定了下料尺寸）***序号成本控制科目星级四加工费用方面1设备选用是否最优化？****2工艺是否合理？***3设备选用是否最优化？****4表面处理工艺是否合理？****5是否考虑了影响加工费的其它因素？***6是否考虑了降低废品损失的其它措施？**五专用费方面1模具数量****2模具重量***3模具设计寿命****4工装（模具、夹具及检具）供应商的选择*****六其他方面1成本方式（自制与外购）****2低成本供应商的选择*****3运输费用*4降价空间****5其他采购成本：是指为保证企业生产制造需求而发生的物资购买活动中所发生的各项费用总和。采购成本包含：直接采购成本：为购买物资直