财税基础知识

版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司税务基础知识讲解金蝶软件（中国）有限公司SME郭春平版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P2目录中国现行税收制度税收征管税收管理信息化税务中介机构版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P3中国现行税收制度变革历程现行税制是在1994年税制改革的基础上发展起来的工商税制改革利改税、费改税版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P4现行税种（按课税对象分类）流转税（以流转额为课税对象）增值税、消费税、营业税、关税所得税（又称收益税，以纳税人的各种收益额为课税对象）企业所得税、个人所得税财产税（以纳税人拥有财产数量或财产价值为课税对象）房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税行为税（以纳税人的某些定行为为课税对象）城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税、耕地占用税资源税（自然和某些社会资源为课税对象）版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P5重点税种增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人（50万，80万）。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0%（国务院另有规定的除外）；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%，增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P6重点税种增值税（一般纳税人）销项税额（专用发票、普通发票、未开发票）进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票）应缴纳增值税=销项税额-进项税额增值税（小规模纳税人）应缴纳增值税=销售额*征收率（3%）版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P7重点税种消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。..\MyDocuments\消费税税目税率表.doc版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P8消费税税目税率表（2009年版）税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P9消费税税目税率表（2009年版）三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P10消费税税目税率表（2009年版）七、汽车轮胎3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.气缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P11重点税种营业税对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P12重点税种三大流转税关系增值税与营业税：非此即彼，相互排斥增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P13重点税种企业所得税对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P14重点税种个人所得税以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为对象征收。除工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率，个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月7日内缴入国库；个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，年度终了后30日内缴入国库；从中国境外取得所得的，在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内自行向税务机关进行纳税申报。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P15重点税种城市维护建设税对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。教育费附加与城建税类似，征收率为3%版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P16税收优惠制度税收优惠方式减税免税延期纳税出口退税：对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。再投资退税：对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。即征即退：对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。适用部分增值税纳税人版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P17税收优惠制度税收优惠方式先征后返税收抵免起征点免征额加速折旧版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P18税收优惠制度现行主要税收优惠政策促进区域协调发展的税收优惠政策经济特区、经济技术开发区、上海浦东新区、西部大开发、东北老工业基地、中部崛起、民族地区促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策服务“三农”；教育事业；文化、卫生、体育事业；扶持弱势群体就业再就业；鼓励社会捐赠促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用；鼓励抽采利用煤层气；低排量、环保型汽车促进科技进步和自主创新的税收优惠政策鼓励高新技术产业发展；鼓励企业增加研发投入；鼓励先进技术推广和应用；支持科普事业发展版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P19目录中国现行税收制度税收征管税收管理信息化税务中介机构版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P20我国税收征管的基本模式提高税收征管质量和效率是我国税收征管工作的基本目标我国税收征管的基本模式以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P21税收征管一般程序税务登记账簿和凭证管理发票管理纳税申报税款征收税务检查版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P22税务登记税务登记是税收征管的首要环节开业登记、变更登记、注销登记、报验登记（外地经营）定期换证年检版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P23账簿和凭证管理财务、会计制度备案制度企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法账簿及凭证保管要求版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P24发票管理-体现以票控税发票印制增值税专用发票：国家税务总局指定其他普通发票：省级税务机关发票领购限额限量、交旧领新、验旧领新、批量供应发票开具真实合法取得发票发票的保管和缴销专人、专库、专账、定期盘点版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P25国家税务局和地方税务局的征收管理范围国家税务局增值税，消费税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，中央企业所得税，中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记企业的企业所得税，地方和外资银行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税、资源税，对储蓄存款利息所得征收的个人所得税，对证券交易征收的印花税，车辆购置税，出口产品退税，中央税的滞补罚收入，按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库）。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P26国家税务局和地方税务局的征收管理范围地方税务局营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，车船税，房产税，城市房地产税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，烟叶税，印花税，地方税的滞补罚收入，按地方营业税附征的教育费附加。在部分地区还负责社会保险费及其他一些地方规费的征收。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P27海关及财政部门的征收管理范围在部分地区，目前耕地占用税和契税由地方财政部门征收和管理关税、船舶吨税由海关系统负责征收管理，海关还负责代征进口产品的增值税和消费税。版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P28纳税申报方式直接申报（上门申报）邮寄申报电子申报银行网点申报简易申报其他方式版权所有©1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P29税款征收税款征收主要方式和适用对象查账征收：适用于财务制度健全、核算严格规范，纳税意识较强的纳税人。核定征收：一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。定期定额征收：一般适用于生产经营规模小、不能准确计算营业额和所得额的小规模纳税人或个体工商户。代收、代扣代缴：适用于有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人。委托代征：主要适用于零星、分散、流动