会计是如何反映企业价值创造过程的

企业管理处：陶飞2014年4月21日会计是如何反映企业价值创造过程的目录会计的含义、职能、目标及方法1会计要素、科目、账户与复式记账2工业企业的资金运动过程3财务会计报告4当前中国企业的会计工作现状5一、会计的含义、职能、目标及方法会计是怎么产生的呢？生产活动是人类赖以生存和发展的基础，既有劳动成果，也有劳动耗费，两者的比较过程中，就产生了原始的计量、计算、记录行为，因此合理管理劳动成果与耗费是会计产生的根本动因。会计的含义是什么？会计是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动。它以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督。一、会计的含义、职能、目标及方法会计学的分支会计学科体系理论会计学应用会计学会计理论会计史基础会计财务会计管理会计审计高级财务会计中级财务会计国家审计内部审计CPA审计会计的职能是什么？1、反映职能体现了会计反映企业价值创造过程的功能。会计按照会计准则的要求，通过记账、算账和报账三个阶段，全面、系统、及时、准确地核算会计主体发生的经济业务，为信息使用者提供会计信息。（举例：采购，生产，销售，被记录在相应的账户里，最后定期编制财务会计报表提供会计信息使用者。）记账经济业务算账报账利用账簿等记录发生的业务内容计算资产、负债、成本费用及损益等报告财务状况和经营成果等总分类账会计报表一、会计的含义、职能、目标及方法会计的职能是什么？2、监督控制职能指会计按照会计准则和企业计划的要求，对企业经济业务进行监督控制，使之达到预定的目标。会计控制系统（以法律、会计准则、企业计划等为标准）经济业务（交易或事项）财务报告会计两大基本职能之间的关系1.反映职能是监督职能的基础。2.监督职能是反映职能的保证。一、会计的含义、职能、目标及方法记账算账报账一、会计的含义、职能、目标及方法我国完善后的企业会计准则体系基本准则1.存货2.长期股权投资3.投资性房地产（新）4.固定资产5.生物资产（新）6.无形资产7.非货币性资产交换8.资产减值（新）9.职工薪酬（新）10.企业年金基金（新）11.股份支付（新）12.债务重组13.或有事项14.收入15.建造合同16.政府补助（新）17.借款费用18.所得税（新）19.外币折算（新）一、会计的含义、职能、目标及方法我国完善后的企业会计准则体系20.企业合并（新）21.租赁22.金融工具确认和计量（新）23.金融资产转移（新）24.套期保值（新）25.原保险合同（新）26.再保险合同（新）27.石油天然气开采（新）28.会计政策、会计估计变更和会计差错更正29.资产负债表日后事项30.财务报表列报（新）31.现金流量表32.中期财务报告33.合并财务报表（新）34.每股收益（新）35.分部报告（新）36.关联方披露37.金融工具列报（新）38.首次执行企业会计准则（新）会计的目标是什么？决策有用观会计的目标就是向信息使用者（包括投资者、债权人及政府部门等）提供对其进行经济决策有用的信息。★企业的财务状况和经营成果等★是否向企业投资或贷款等经济决策向投资者等提供对其决策有用的信息投资者等资金提供者企业资金需求者资本市场决策有用观一、会计的含义、职能、目标及方法基础方法研究重点反映和监督经济业务的基本方法核算方法利用会计核算资料，对经济活动的效果进行分析和评价分析方法审计，检查经济活动的合理合法性、真实性等的方法检查方法会计方法核算方法的应用核算与分析方法的保证一、会计的含义、职能、目标及方法会计核算方法的内容及其应用程序5.成本计算7.编制财务会计报告1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿6.财产清查一、会计的含义、职能、目标及方法•1.设置账户•◆根据会计对象具体内容的特点和经济管理要求，科学的确定其分类项目的过程，是分类核算和监督会计对象的专门方法。资金投入资金使用资金退出▲供应过程▲生产过程▲销售过程▲负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金缴纳税费和分配利润等货币资金资金投入资金使用资金退出▲供应过程▲生产过程▲销售过程▲负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金缴纳税费和分配利润等货币资金资金运动资产负债所有者权益收入费用利润会计对象会计要素一、会计的含义、职能、目标及方法【例】对会计对象的基本内容资产的分类存放在企业的现金存放在银行的存款仓库中存储的材料仓库存储的包装物仓库存放的产成品存在形态会计对象具体内容账户【会计信息的存储器】房屋和设备等货币资金生产资金储备资金固定资金资产成品资金库存现金银行存款原材料包装物库存商品固定资产＋－＋－＋－＋－＋－＋－一、会计的含义、职能、目标及方法•2.复式记账•◆对发生的每一笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法，反映了资金运动的来龙去脉。银行存款原材料经济业务：企业用银行存款500元购买材料。＋500－500会计分录：借：原材料500元贷：银行存款500元一、会计的含义、职能、目标及方法•3.填制（或取得）和审核会计凭证•◆保证账簿记录正确、完整的方法。•◆审查经济业务合理、合法性的方法。•审核会计凭证是会计人员的职责，也是履行会计监督职能的过程！会计凭证经济业务（交易或事项）账簿内设账户一、会计的含义、职能、目标及方法•4.登记账簿•◆按经济业务发生的顺序，分门别类地将其在账户的载体——账簿（账本）中记录的专门方法。会计凭证经济业务（交易或事项）账簿内设账户分类记录一、会计的含义、职能、目标及方法结账与对账结账：会计期末，在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转至下期的做法。（只有年末余额，没有月末余额）（补充医疗保险）对账：核对账目，一般是指在会计期末时，检查核对账证、账账、账实和账表是否相符，以确保账簿记录正确性的过程。原始凭证记账凭证账证核对会计报表账账核对账实核对账表核对一、会计的含义、职能、目标及方法•5.成本计算•◆归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。总成本：1000＋80＝1080（元）单位成本：1080÷4＝270（元）材料采购经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。记账成本计算一、会计的含义、职能、目标及方法•6.财产清查•◆通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。盘点实物（4件）账实核对原材料1080元/4件实存数账存数目的：保证账实相符一、会计的含义、职能、目标及方法•7.编制财务报告•◆定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。利润表（经营成果）收入费用利润资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益会计凭证经济业务（交易或事项）财务报告财务状况、经营成果等账簿所有者权益变动表(所有者权益)权益增加权益减少现金流量表（现金流量）现金流入现金流出会计报表附注对会计报表项目的详细说明一、会计的含义、职能、目标及方法财务处的工作过程大致如下：1.首先应取得或填制会计凭证2.根据会计凭证，采用复式记账方法登记账簿(账户)3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查4.期末在保证账实相符的基础上编制财务报告填制程序经济业务发生时取得或填制的经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登记账簿原始凭证记账凭证主要内容载明经济业务内容及完成情况主要作用进行会计核算的原始资料依据账簿财务报告一、会计的含义、职能、目标及方法一、会计的含义、职能、目标及方法路费财务报销过程大致如下：1.首先应取得原始凭证（汽车票、火车票等）附在汇总记账凭证后面。2.财务审核凭证的真伪、金额正确与否、时间等要素后，编制记账凭证。3.根据会计凭证，采用复式记账方法登记账簿中的管理费用和库存现金账户4.根据账簿记录进行财产清查，发现现金少了100，账实相符5.期末在保证账实相符的基础上编制财务报告，所以我们报销差旅费，增加了管理费用和减少了库存现金，财务报告上也我们的痕迹。记账凭证会计分录：借：管理费用100贷：库存现金100目录会计的含义、职能、目标及方法1会计要素、科目、账户与复式记账2工业企业的资金运动过程3财务会计报告4当前中国企业的会计工作现状（对管理会计的需求）5会计的职能是反映和监督会计到底要反映和监督什么呢？企业再生产的资金运动过程----会计对象负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金缴纳税费和分配利润等货币资金▲供应过程▲供应过程▲▲生产过程▲销售过程▲▲负债投入资本货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金资金资金运动货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金二、会计要素、科目、账户与复式记账负债投入资本资金退出▲供应过程▲供应过程▲▲生产过程▲销售过程▲▲负债投入资本资金投入资金使用货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金缴税等资产负债所有者权益收入费用利润成本费用二、会计要素、科目、账户与复式记账为了分门别类地进行核算，需要对资金运动过程的具体内容进行适当的分类，划分了六大会计要素。会计科目含义：◆对会计要素再分类所形成的具体项目资产负债所有者权益收入费用利润会计要素库存现金原材料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分类二、会计要素、科目、账户与复式记账账户的含义:账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具，是会计信息的“储存器”。20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借3000011甲材料入库10000〃22发出甲材料5000〃（略）331本月合计5000035000借45000总账会计科目：原材料二、会计要素、科目、账户与复式记账总分类科目会计科目明细分类科目库存现金、银行存款、原材料等原材料—A材料、B材料、C材料等根据核算和管理的需要设置严格按照会计准则设置借方库存现金贷方借方原材料——A材料贷方借方原材料——B材料贷方借方原材料贷方总分类账户明细分类账户各级会计科目与账户设置之间的关系二、会计要素、科目、账户与复式记账复式记账的基本含义：◆对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。【例】企业用银行存款3000元购买原材料。复式记账借方原材料贷方3000借方银行存款贷方3000×××记账符号：借、贷二、会计要素、科目、账户与复式记账资产、费用类账户结构：★重要说明：期末时，资产类账户应当有余额；费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。借方登记增加额贷方登记减少额期初余额期末余额30二、会计要素、科目、账户与复式记账负债、所有者权益、收入和利润类账户结构：★重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）借方贷方登记增加额登记减少额期初余额期末余额31二、会计要素、科目、账户与复式记账记账规则：●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。借方银行存款贷方期初余额借方实收资本贷方期初余额借贷必相等【例】公司收到投资者投资800000元已存入银行。借方贷方有借必有贷80000080000032二、会计要素、科目、账户与复式记账目录会计的含义、职能、目标及方法1会计要素、科目、账户与复式记账2工业企业的资金运动过程3财务会计报告4当前中国企业的会计工作现状（对管理会计的需求）5★制造业企业主要经济业务内容——基于企业资金运动具体内容的分类负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金▲供应过程▲供应过程▲▲生产过程▲销售过程▲▲负债投入资本缴税等货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金资金资金