新会计核算办法和财务制度

泛华金融服务集团财务管理部内部绝密文件（严禁对外）-1-泛华金融服务集团会计核算办法（内部文件，严禁对外）2011年11月第一章总则第一条为规范泛华金融服务集团（以下简称“集团”）会计核算，统一集团资产、负债、收入、成本及费用的确认标准及后续计量依据，提高会计信息的可比性，保证会计信息质量，参照新企业会计准则，结合集团所属行业及业务特点，制定本办法。第二条会计年度为公历年度，每月度及年度最后一天为会计结账日，籍此进行会计分期及会计信息的确认及报告。第三条集团记账本位币为人民币，外币业务按业务发生当天央行公布的中间价折算为人民币进行确认及计量。第四条以权责发生制为基础进行会计要素的确认、计量。第五条集团采用借贷记账法。第六条集团以实际发生的交易或事项进行会计确认、计量、报告，禁止虚构业务、提前或延后进行会计确认、计量、报告。第七条对同一或相似类型业务在不同发生时期采用相同的核算方法进行会计确认、计量、报告，禁止随意调整、变更会计确认、计量、报告。第八条会计确认、计量应清晰明了，对经济业务发生的全过程进行记录，禁止将业务合并进行会计确认、计量。第九条按谨慎性原则进行会计估计，不高估资产或者收益、低估负债或者费用，全面、稳健的提供会计信息。第二章会计要素和会计科目第十条资产（一）资产的确认资产指过去交易或事项形成的，公司拥有或可控制的，未来为公司带来经济利益流入的经济资源。同时满足下列条件的确认为公司资产，按资泛华金融服务集团财务管理部内部绝密文件（严禁对外）-2-产进行会计核算。1、公司拥有或可控制的资源，包括法律产权不属于公司但由公司控制的资源，如其它公司调拨长期使用的资产、个人名义账户内的货币资金。2、资产的成本或价值能够可靠计量，调拨转入资产按调出公司的账面价值计量或按集团调拨指令注明数据进行确认。3、具有直接或间接为公司带来现金或现金等价物的流入或减少公司债务的潜力。（二）资产的分类资产分为流动资产与非流动资产，流动资产包括库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款（坏账准备）、其他应收款、预付账款。非流动资产包括、长期股权投资、固定资产（累计折旧）、无形资产（累计摊销）。第十一条库存现金（一）本科目核算企业的库存现金，设置“现金”二级明细科目。（二级科目“收款现金”废止）（二）企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计金额、现金支出合计金额和结余金额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。（三）财务部必须每周不定期书面盘点一次库存现金。第十二条银行存款（一）本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，按公司名称或个人在银行开立的账户设置明细辅助核算。（个人必须是公司的主要核心员工，一般指总经办和财务经理）（二）企业设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，无论余额是否一致，每月度应编制“银行存款余额调节表”。第十三条其他货币资金泛华金融服务集团财务管理部内部绝密文件（严禁对外）-3-其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。（二级科目“保证金”废止），原则上不允许用深泛联上市体系公司存入保证金，实在无办法的，应以定期存款的方式记账，记入“银行存款”。第十四条应收账款（一）本科目核算企业因提供劳务、让渡资产使用权（垫资）等经营活动应收取的款项。（二）本科目设置“前端客户”和“后端银行”二级明细核算(二级科目“业务应收”和“业务应收款”废止。“前端客户”按“贷款类型+物料”辅助项目核算，“后端银行”按“贷款类型+客户+物料”辅助项目核算。（物料是指贷款申请人等自然人、客户是指银行、保险公司等对公结算客户）（三）本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；不允许期末出现贷方余额，若有贷方余额应重分类至“预收账款”或“其他应付款”。第十五条其他应收款（一）本科目核算企业除应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。（二）本科目按业务垫资款、业务借支、个人借支、押金、个人社保、住房公积金、往来款及其他进行二级明细核算。（二级科目“专项资金”、“备用金”、“业务垫款”、“初始化”废止）。其中“业务垫资款”核算客户垫资资金的收取及支付业务，分别按“物料+职员”项目进行辅助核算；“业务借支”核算公司经办人员借支因主营业务而发生款项借支及借支核销业务，分别按“成本中心”及“职员”项目进行辅助核算(除总经办、财务部、综管部之外的其他部门员工借支)；“个人借支”核算公司员工因主营业务之外发生的个人借支业务，按“职员”项目进行辅助核算（总经办、财务部、综管部三个部门的员工借支）；“押金”核算公司存出的押金，泛华金融服务集团财务管理部内部绝密文件（严禁对外）-4-按“客户”项目进行辅助核算；“往来款”核算与集团外部公司除主营业务之外的款项往来，按“客户”项目进行核算；“个人社保”和“住房公积金”设置“个人代扣”三级科目，核算代扣、代买个人社保和公积金，按“职员”项目进行辅助核算。（三级科目“公司代买”废止，集团内部之间代买一律用资金结算，禁止挂账）。“其他”主要核算归属于其他应收款核算但又不属于上述范围的业务核算。（四）本科目中业务借支、个人借支，个人社保、住房公积金应每月定期进行清理。第十六条预付账款（一）本科目核算预付主营业务款项、房租、水电及其他办公性质的款项。（二）本科目按房租、水电物业管理、网络费及其他进行二级科目核算。无论对方如何开具发票，都应按照期间分摊房租水电等费用。（三）另“待摊费用”废止，一律通过此科目核算。第十七条内部往来（一）本科目核算集团内部之间的资金往来款项（二）本科目按“一般往来”二级科目核算,(“专项资金往来”二级科目废止)（三）每月末应进行往来核对，如有差异，及时查明原因。第十八条长期股权投资本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。（一般集团总部使用）第十九条固定资产（一）本科目核算企业持有的固定资产原价，办公装修支出以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。（二）本科目按房屋建筑物、办公设备、交通工具、装修支出进行二级明细核算。（三）建立清晰完整的固定资产台账。包括每月计提折旧、累计折旧泛华金融服务集团财务管理部内部绝密文件（严禁对外）-5-等。第二十条累计折旧（一）本科目核算企业固定资产的累计折旧。（二）固定资产折旧采用年限平均法，折旧范围包括房屋建筑物、办公设备、交通工具及装修支出。其中办公设备按3年折旧，车辆按5年折旧，残值率为5％。装修支出按租赁合同期限计提折旧（租赁期3年，按3年折旧），无残值。（三）原有固定资产不追溯调整，新增固定资产按此方法计提折旧。第二十一条固定资产清理（一）本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。（二）本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。（四）本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。第二十二条无形资产（一）本科目核算企业持有的无形资产成本，包括软件使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。（二）本科目按无形资产项目进行明细核算。第二十三条累计摊销（一）本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。摊销方法为年限平均法，软件使用权按5年进行摊销，无残值。其他无形资产按合同约定使用年限进行摊销，合同未约定按10年进行摊销。（二）本科目可按无形资产项目进行项目辅助核算。第二十四条负债（一）负债的确认负债指公司过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的泛华金融服务集团财务管理部内部绝密文件（严禁对外）-6-现时义务。同时满足下列条件的确认为公司负债，按公司负债进行会计核算。1、公司过去交易或事项形成的。2、预计需要公司未来以资产、权益或增加另外负债消失义务。3、预计流出公司的经济利益能够可靠的计量。（二）负债的分类负债分为流动负债及非流动负债。流动负债包括应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款，非流动负债指长期借款、长期应付款。第二十五条应付账款（一）本科目核算接受劳务等经营活动应支付的款项。（二）本科目设置“业务应付”、“应付佣金”、“其他业务应付”和“应付评估费”二级明细核算。（三）公司与评估公司签订协议并对公结算，评估公司开具的发票抬头是公司名称的，通过“应付评估费”二级科目核算。若评估公司开具的发票抬头是个人客户的，则应通过“其他应付款-代收代付”核算。第二十六条预收账款（一）本科目核算预收前端客户、后端银行或其他业务合作单位的款项。（二）本科目设置“银行预收款”、“前端客户”二级明细核算。第二十六条应付职工薪酬（一）本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。（二）本科目设置“工资”、“职工福利”、“工会经费”、“职工教育经费”、“社会保险费（公司承担）”和“住房公积金（公司负担）”等二级科目。第二十七条应交税费（一）本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设泛华金融服务集团财务管理部内部绝密文件（严禁对外）-7-税、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。（二）本科目按应交的税费项目进行明细核算。分别为应交营业税、应交所得税、应交城市维护建设税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交教育费附加、应交副调基金、应交防洪费、应交个人所得税。（三）企业按税法规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费、防洪基金、印花税，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。第二十八条其他应付款（一）本科目核算企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。（二）本科目设置代付款项、首付款、保证金。其中保证金又设房贷保证金、车贷保证金（上牌保证金、供款保证金、保险押金）、消费易保证金、企业互助金/员工押金、往来款、未付员工工资、代收赎楼款、预提费用、其他等二级科目。（“专项资金”、“备用金”和“代付款项（作废）”二级科目废止）第二十九条所有者权益（一）定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（二）来源所有者权益来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。1、直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。2、利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、泛华金融服务集团财务管理部内部绝密文件（严禁对外）-8-与所有者投入资本无关的经济利益的流入。3、损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（三）金额所有者权益取决于资产和负债的计量。（四）分类1、实收资本（1）本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。（2）本科目按投资者进行明细核算。2、资本公积（1）本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。（2）本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。3、盈余公积（1）本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。（2）本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。4、本年利润（1）本科目核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。（2）企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类