第5章会计凭证

会计基础第四章会计凭证第一节会计凭证概述1第二节原始凭证2第三节记账凭证3第四节会计凭证的传递和保管4经济业务的处理程序填制和审核原始凭证叙述经济业务内容编制会计分录填制和审核记账凭证教学实际工作第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。经济业务填制取得审核登记登记原始凭证记账凭证总账明细账原始凭证会计凭证记账凭证按编制程序与用途记录经济业务，提供记账依据。二、会计凭证的作用明确经济责任，强化内部控制。监督经济活动，控制经济运行。时间：经济业务发生时主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据取得方式：自行填制或外部取得填制原始凭证记账凭证第二节原始凭证一、原始凭证的概念反映内容：记录或证明经济业务发生或完成情况二、原始凭证的种类自制原始凭证外来原始凭证1、按来源分类汇总凭证累计凭证2、按填制手续及方法分类一次凭证3、按格式不同分类专用凭证通用凭证一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。汇总原始凭证是将一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证汇总，按照一定标准综合填制的原始凭证。自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证。外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。三.原始凭证基本内容1、原始凭证的名称2、填制原始凭证的日期3、凭证的编号4、接受原始凭证的单位名称（抬头人）5、经济业务内容（含数量、单价、金额等）6、填制单位签章7、有关人员（部门负责人、经办人员）签章8、填制凭证单位名称或者填制人姓名9、凭证附件原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证接受单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位签章原始凭证要素图经办人员签章四、原始凭证的填制要求1、记录要真实2、内容要完整3、手续要完备4、书写要清楚、规范5、编号要连续6、不得涂改、刮擦7、填制要及时五、自制原始凭证的填制要求（一）一次凭证的填制1根据实际发生或完成的经济业务，由经办人直接填制，如“入库单”、“领料单”、“收料单”（二）累计凭证的填制2由经办人员于每次经济业务完成后在同一张凭证上面重复填制而成的，如”限额领料单“。（三）汇总凭证的填制3根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。如”发料汇总表“。六、外来原始凭证的填制要求外来原始凭证由外单位的经办人员填制会计人员在记录经济业务时，应注意外来原始凭证的填制内容是否完整有效外来原始凭证在填制时加盖出具凭证单位的公章方有效一式多联的原始凭证必须用复写纸套写七、原始凭证的审核内容审核原始凭证的真实性审核原始凭证的合法性审核原始凭证的合理性审核内容审核原始凭证的完整性审核原始凭证的正确性审核原始凭证的及时性对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。审核结果的处理第三节记账凭证一、记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。记账凭证复式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证按用途分类按填列方式分类按内容分类二、记账凭证的种类转账凭证收款凭证付款凭证收款业务付款业务转账业务经济业务收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。付款凭证的借方科目在凭证对应的表格中转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。三、记账凭证的基本内容1.记账凭证的名称2.填制记账凭证的日期。3.记账凭证的编号4.经济业务事项的内容摘要5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6.经济业务事项的金额7.记账标记8.所附原始凭证张数9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章记账凭证的编号记账凭证名称填制凭证的日期相关人员签名盖章经济业务内容摘要所附原始凭证张数会计分录（科目、方向、金额）记账凭证要素图四、记账凭证的编制要求（一）基本要求1、记账凭证各项内容必须完整。2、记账凭证应连续编号。3、记账凭证的书写应清楚、规范。4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。7、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（二）收款凭证的编制要求收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。（三）付款凭证的编制要求付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。付讫付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。注意如果是银行存款和现金之间相互划拨的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。（四）转账凭证的编制要求转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方科目都在表格中。1、内容是否真实。2、项目是否齐全。3、科目是否正确。4、金额是否正确。5、书写是否正确。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。如果发现尚未入账的错误记账凭证，应当重新编制。五、记账凭证的审核内容一、会计凭证的传递第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起，到归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。定传递线路定传递时间二、会计凭证的保管会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证封面应按要求注明各有关事项。会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借。审核内容原始凭证较多时可按要求单独装订。严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。