发票基础知识培训

1诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014成都士兰半导体制造有限公司ChengduSilanSemiconductorManufacturingCo.,Ltd财务部2014年5月19日发票基础知识培训2诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014发票基础知识简介发票管理的有关规定国地税发票的分管原则开具发票如发生销货退回的处理办法有关处罚规定发票的鉴别方法收到有疑问的发票如何处理常见的违规行为及后果常见发票票样目录13诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014发票基础知识简介2发票基础知识简介什么是发票？发票指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是财务记帐的合法凭证。是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收款收据一般是指除了发票管理办法规定的经营活动以外的非经营活动中收付款项时开具的凭证，如企业职工内部借款归还、各种保证金的收讫等等。收款收据分为内部收据和外部收据。①企业的内部收据可以在内部成本核算过程中使用并以此入帐，如职工借款归还、保证金收讫等，但内部收据不能对外使用，否则不能入帐，其作用相当于“白条”。②外部收据则根据监制单位的不同，可以分为财政部门监制、部队监制和税务部门监制三种。财政部门监制的收据一般是非生产经营的行政事业性收费的收据，这种收据往往是联合当地物价部门制定的，具有合法性，可以入帐，如法院的诉讼费收据。有时侯同种类的单位会因为4诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014发票基础知识简介2发票基础知识简介所有制的不同而在收款凭证上有所区别，如公立医疗机构就因其非营利的性质所以其收费开具的是财政部门监制的收据，而私立的营利性医疗机构的收费则必须开具税务部门监制的发票。部队监制的收据是与部队发生非生产经营性款项往来时由部队开具的收据，该收据项下的款项是不涉及税务的，可以依法入帐。税务部门监制的收据不是所有的地方都有，目前只有在一些出台了相关规定的地方才有，如上海、浙江、山西等。税务部门监制的收据一般也把企业的内部收据纳入其中，企业内部收付款往来及企业与企业之间非经营性业务往来款项，均可使用，这些税务部门监制的收据依法在非生产经营款项收付使用，也是可以入帐的。“收据与发票”有区别，收据只能作为报销证明而不能作为报销凭证。比如商店的收据、货运中心的货运单等。但行政事业单位单据可作为报销凭证。发票的用途5诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014发票基础知识简介2发票基础知识简介发票的用途消费或购物的凭证，用途是用来报销，或者用来记税发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。是确定经济行为的证明文件是财务收支、会计核算的法定凭证是税务稽查和内外部审计的重要依据6诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014发票基础知识简介2发票基础知识简介发票的种类发票大致包括三大类：普通发票、增值税专用发票和各种专业发票。专业发票，是指经国家税务总局批准，由国务院有关部门或省级人民政府主管部门自行印制和管理的票据，如火车票，飞机票等。其特点是票面不套印全国统一的发票监制章，使用面相对窄且固定，使用单位是国有性质，会计核算制度健全，目前只限于税法中列明的几个行业使用。7诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014发票管理有关规定3发票管理有关规定关于税前扣除凭证的规定根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国家发（2008）80号）规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。8诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014发票管理有关规定3发票管理有关规定关于企业提供有效凭证时间问题根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证（在下年度5月31日前必须取得合法有效凭证）。一般是费用发生的当月报销费用。不得跨年度报销费用。增值税专用发票认证期限-------从开票日期起180天内。这里主要注意的是增值税扣税凭证抵扣期限是180天而不是6个月。增值税专用发票抵扣期限-------认证当月必须抵扣，如：7月认证的，在7月的申报时必须进行抵扣，7月申报期是8月1------8月15日。9诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014发票管理有关规定3发票管理有关规定关于允许抵扣进项税额发票的界定(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；(三)购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价13%的扣除率计算的进项税额；(四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额；(五)本公司购进以下货物货物，税率为13%：蒸汽、天然气；(六)营改增后新增交通运输11%，有形动产租赁17%等。(七)小规模纳税人，销售及劳务征收率为3%。出口货物0税率。10诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014发票管理有关规定3发票管理有关规定关于个人车辆提供给公司使用根据关于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定：企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。关于公司支付赔偿费等自制凭证问题根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定：企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费，以企业与职工（或家属）签订的赔偿协议、相关部门出具的鉴定报告（或证明）、法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证11诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014国地发票的分管原则4国地发票的分管原则发票的分管是按流转税的征税范围进行划分管理的;国税系统负责征收管理的税种1、增值税；2、消费税；3、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税；4、中央企业企业所得税；5地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；6、海洋石油企业企业所得税、资源税；7、印花税（证券交易部分）；8、境内外商投资企业和外国企业企业所得税；9、中央税的滞补罚收入；10、车辆购置税。属于国税系统征税范围的，使用国家税务局监制的发票，国家税务局监制的发票包括有：增值税专用发票、普通发票；12诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014国地发票的分管原则4国地发票的分管原则地税系统负责征收管理的税种1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车船使用税；6、房产税；7、烟叶税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、耕地占用税；11、企业所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分）；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附加。属于地税系统征税范围的使用地方税务局监制的普通发票。13诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014国地发票的分管原则4国地发票的分管原则现行增值税征税范围（国税征收）销售货物；提供加工、修理修配劳务；进口货物；现代服务业；交通运输业；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；14诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014国地发票的分管原则4国地发票的分管原则营业税征税范围（一般为地税征收）建筑业：建筑、安装、修缮、装饰业务，以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作业；金融保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业；文化体育业：表演、播映、其他文化业、经营游览场所；体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺。服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、广告业、其他服务业。15诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014国地发票的分管原则4国地发票的分管原则国地税监制普通发票管理分工一览表国税监制的普通发票类别地税监制的普通发票类别商品销售发票运输发票加工修理修配发票服务发票收购发票服务定额发票粮食销售发票旅业房租发票机动车销售发票建筑安装发票其他收入发票汽车保管发票废旧物资销售发票其他收入发票出口发票支付个人收入发票16诚信忍耐探索热情FaithEnduranceExplorationEnthusiasm成都士兰半导体制造有限公司DoNotCopyCompanyConfidentialSilanCDCopyrightⓒ2014发票如发生销货退回的处理办法5发票如发生销货退