中级财务会计 No.2 货币资金

1第2章CASHANDRECEIVABLESChapter2货币资金级财务会计中IntermediateAccounting2第二章货币资金其他货币资金库存现金银行存款3重点库存现金的管理与控制；银行存款的核算；各种结账方式的使用；其他货币资金的核算。难点银行存款余额调节表的编制教学重点与难点4货币资金是企业以货币形态存在的资产，是资产中流动性最强的一类。货币资金内容：库存现金银行存款其他货币资金货币资金概述5货币资金的管理与控制：出纳人员会计人员职能分离交易分开——支出与收入业务分开，禁止坐支内部审计与稽核定期轮换6第一节库存现金一、现金的定义与特征存放于企业财会部门、由出纳经管的人民币，包括人民币现金和外币现金。狭义的现金：仅指企业的库存现金（纸币和硬币）广义的现金：还包括银行存款、银行本票、银行汇票、支票等7现金特征：1、货币性2、通用性3、流动性8二、库存现金的管理与控制（一）现金的管理1、现金的使用范围:P16职工工资、津贴；个人劳务报酬；国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；（1000以下）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。92.库存现金限额由开户银行根据单位的实际需要核定，超过部分应于当日终了前存入银行；低于限额的部分，可向银行提取现金补足；一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定；边远地区和交通不便地区可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。103、不准坐支现金“坐支”是指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出；目的：防止企业将当日的收入不做账，直接支付有关费用，以逃避有关税收的做法。例：收到罚款收入2600元支接支付有关人员差旅费特殊情况：需经银行同意114、其他不准谎报用途套取现金；不得“白条抵库”；不许公款私存；不准用银行账户替其他单位或个人支取现金不能私设“小金库”保留账外公款等。12（二）现金的控制1、现金收入的控制2、现金支出的控制13三、现金的账务处理账户设置：库存现金总账（一般采用三栏式）库存现金日记账14库存现金日记账月日类别号数√借方贷方余额年凭证摘要对方科目出纳人员按照库存现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔进行序时登记每日终了核对库存现金收入的金额库存现金支出的金额库存现金(总账)库存现金结余数实际库存数每月终了核对每天结束，库存库存现金与日记账核对（账实）月末，总账与日记账核对（账账）15会计处理：存取款业务职工差旅费备用金其他原因的现金收支现金清查结果的会计处理161.存取款业务借：银行存款贷：库存现金①存款：借：库存现金贷：银行存款②取款：172.职工差旅费①预借时：借：其他应收款贷：库存现金②归来报销时：借：管理费用库存现金（多退）贷：其他应收款借：管理费用贷：其他应收款库存现金（少补）18193.备用金含义：指单位财务部门预付给内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。备用金的使用方法：先借后用，凭据报销。单独设置“备用金”账户，也可设置“其他应收款——备用金”账户核算。202.备用金使用范围固定数额核定、拨入1.会计部门各项零星支出专人记录设置备用金登记簿3.同意指定的负责人签字4.收据、发票各种报销凭证保存报销补足21例：某公司为某行政管理部门在1999年8月设置备用金2000元，建立备用金时，用现金拨付。当月发生以下有关备用金的业务：（1）8月1日支付电话费280元，招待费70元。（2）8月14日支付零星运费120元，差旅费320元。（3）8月14日支报刊费120元，文具费90元。（4）8月14日支付市内交通费200元。（5）8月15日按规定将有关收据交会计部门报销，会计部门审核后发现备用金定额过多，决定减少500元。22拨付备用金时：借：其他应收款——备用金2000贷：库存现金2000报销及减少备用金时：借：管理费用1200贷：库存现金1200借：库存现金500贷：其他应收款——备用金50023①拨付备用金：[例1-3]借：备用金（其他应收款—备用金）贷：库存现金②定期报销补足备用金：借：管理费用（或其他科目）贷：库存现金③核销时：借：管理费用（或其他科目）库存现金贷：备用金（其他应收款—备用金）24注：除了增加、减少或取消备用金外，企业平时内部各单位使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金”或“其他应收款—备用金”核算。254.现金清查每日业务终了，应盘点现金，并将盘点数与账余额相核对，现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为溢余（盘盈、长款）；当实际库存金额小于账面数时，为短缺（盘亏、短款）。发现现金溢余和短缺时，应调整现金账户，以确保账实相符，查明原因前暂且通过“待处理财产损溢”核算，查明原因后进行处理。26（1）现金短缺的会计处理：库存现金其他应收款——应收现金短缺款管理费用——现金短缺①处理前②处理后：属于应由保险公司或责任人赔偿的部分，计入“其他应收款”属于无法查明原因的部分，计入“管理费用”科目。待处理财产损溢—待处理流动资产损溢27[续例]经查明，该现金短缺无法查明原因转入管理费用中。[例2-6]企业在在现金清查时，发现库存现金短缺200元。借：待处理财产损溢－200贷:库存现金200借：管理费用——应收现金短缺款200贷：待处理财产损溢－20028（2）现金溢余的会计处理：库存现金营业外收入——现金溢余①处理前②处理后：应付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”属于无法查明原因的部分，贷记“营业外收入”。其他应付款—应付现金溢余待处理财产损溢—待处理流动资产损溢29【例2-4】某企业5月末盘点现金发现有100元的现金溢余。借：库存现金100贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100【续例】经查明，该企业现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷：营业外收入——现金溢余10030现金清查核算总结：现金溢余（库存现金＞账面余额）（1）发现溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢现金短缺（库存现金＜账面余额）（1）发现短缺：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因）（2）处理意见形成：借：管理费用【无法查明原因】其他应收款【责任人或保险公司赔偿部分】贷：待处理财产损溢3132第二节银行存款一、定义企业存放在银行或其他金融机构的可随时支用的货币资金。33二、银行存款账户管理基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户34基本存款账户——是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业一般只能开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户；一般存款账户——是企业基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取；2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting35临时存款账户——是企业因临时经营活动需要开立的账户。包括新设验资、设立临时机构、异地临时经营活动。专用存款账户——是存款人因特定用途需要开立的账户。银行存款账户的使用规定：5点了解一下36三、银行转账结算方式◆结算办法：四票（支票、银行汇票、银行本票、商业汇票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）37汇款人将款项交给出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票的的票据。1.银行汇票结算汇款人开户行收款人开户行汇款人收款人签发票据2交付票款申请办理1结算汇票，退还余额7使用票据办理结算3交付票据，提示付款4入账或取款5银行清算6383940411．单位和个人各种款项结算均可使用。2．付款提示期限：出票日起一个月；持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。3.可以用于转账，注明现金字样的可以用于支取现金（申请人和收款人都必须是个人），银行不得为单位签发现金银行汇票。银行汇票特点42——银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.银行本票结算包括定额本票不定额本票1000元、5000元、10000元和50000元43444546付款人开户行收款人开户行付款人收款人使用票据办理结算3银行清算6交付票据，提示付款4入账或取款5签发票据2交付票款申请办理147481.由银行签发并保证承兑，见票即付，信誉高、支付功能强；2.适用于单位或个人在同一票据交换区域内支付各种款项的结算；3.银行本票可以用于转账，在票面划去转帐字样的，为现金本票，银行不得为单位签发现金银行本票。4.分为不定额本票和定额本票。定额面额为1千元，5千元，1万元，5万元。5.提示付款期限自出票日起最长不超过2个月。银行本票特点49——出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。3.商业汇票结算带息商业汇票不带息商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票根据承兑人不同可分为根据票据是否带息分为505152付款人开户行收款人开户行付款人（承兑人）收款人签发票据提示付款传递凭证，发出通知划款或退票入账或退票2734提供商品或劳务18商业承兑汇票业务流程：通知付款5承兑或拒付653付款人开户行收款人开户行付款人（承兑人）收款人签发票据提示付款传递凭证，发出通知划款入账4756提供商品或劳务18银行承兑汇票业务流程：注：到期付款人账户资金不足，银行代为付付款，但应按付款人未足额支付部分按万分之五收取罚息。同意或拒绝3向银行申请承兑2541.商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。2.商业汇票一律记名，在同城或异地均可使用。3.商业汇票付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月；4.见票后定日付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的商业汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑；5.付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。商业汇票特点55——由出票人签发的，委托办理支票存取业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。4.支票结算支票种类：现金支票——可用来收取现金，又可转账。转账支票——只能转账，不能收取现金。普通支票——未印有“现金”或“转账”字样的；可以用来支取现金也可以用来转账。普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账。565758591．适用于同城或一定区域范围内的商品交易、劳务供应、清偿债务等结算。2．简便灵活。支票结算应注意的问题1．支票的提示付款期限自出票日起付款期为10天；2．企业不得签发空头支票、不得签发与预留银行签章不符的支票，不得签发支付密码错误的支票。支票结算特点60——指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。5.信用卡结算按信誉等级分为金卡普通卡按使用对象分为单位卡个人卡10万元以上的商品交易、劳务结算不可用；不得支取现金61626.汇兑结算汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。63汇兑分为信汇和电汇信汇——通过邮寄、信汇凭证给收款人后付款；电汇——通过拍发电报给收款人后付款。特点——划拨款项简单、灵活。适用范围——异地；单位和个人一切结算。64——收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。7.委托收款结算651.单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。2.适用于同城和异地；3.不受结算金额起点的限制。委托