家庭财务报表编制与财务诊断

家庭财务报表编制与财务诊断1授课大纲家庭财务分析的基础知识家庭财务报表的编制与分析家庭财务比率分析与诊断家庭预算的概念与预估现金流量表理财资讯平台在家庭财务分析中的运用2通过学习本章，您可以掌握家庭财务报表（资产负债表、收支储蓄表）的编制和分析的原理和掌握家庭财务比率分析和诊断的原理和基本方法掌握家庭预算编制和控制的原则和基本方法能够运用理财资讯平台进行家庭财务分析与诊断基本方法3家庭财务分析的意义一、家庭财务分析的基础知识会计的概念、对象与基本职能会计要素、会计科目与会计等式资产、负债与所有者权益收入、费用与利润家庭财务分析的基本概念财务报表概述流量与存量权责发生制与收付实现制成本价值与市场价值家庭财务分析的结构41.1家庭财务分析的意义负债配置减债计划预算控制理财目标家庭财务分析：了解当前财务状况收入配置应有收入储蓄目标资产配置资产增长计划财务结构支出配置信贷管理51.2家庭财务分析的基本概念成本价值与市场价值权责发生制与收付实现制流量与存量财务报表概述收入、费用与利润资产、负债与所有者权益会计要素、会计科目与会计等式会计的概念、对象和基本职能61.2.1会计的概念、对象与基本职能会计：以货币为计量单位，反映和监督主体的经济活动。会计的对象：该主体的经济活动。会计的基本职能：会计核算。对主体的经济活动进行记录和报告，为各有关方面提供会计信息。会计监督。对主体的经济活动和相关会计信息的合法性、合理性进行审查。7会计要素定义对会计对象进行的基本分类分类资产、负债、所有者权益（净值）收入、费用（支出）、利润（储蓄）会计科目定义对会计要素的具体内容进行分类的项目分类资产类、负债类、所有者权益类、损益类等会计等式资产=负债+所有者权益（净值）收入-费用（支出）=利润（储蓄）1.2.2会计要素、会计科目与会计等式8资产主体过去的交易或事项形成的、由主体拥有或者控制的、预期会给主体带来效用或经济利益的资源。资产来源于净值和债权人的借入资金，分别归属于所有者和债权人。资产=负债+净值负债所有者权益（净值）主体过去的交易或事项形成的主体在将来的付款义务。资产扣除负债后的余额。1.2.3资产、负债与所有者权益9资产、负债和所有者权益（净值）三项会计要素反映主体某个时点的财务状况。1.2.4收入、费用与利润收入、费用（支出）和利润（储蓄）三项会计要素反映主体在一定期间的经营成果收入：主体在期间获得的导致所有者权益（净值）增加的经济利益流入费用（支出）：主体在期间发生的导致所有者权益（净值）减少的经济利益流出利润（储蓄）：主体在期间的经济利益成果101.2.5财务报表概述财务报表：对主体财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等，分别从不同角度反映主体的财务状况、经营成果和现金流量：––––资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况；利润表反映主体在一定期间的经营成果；现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况；附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。111.2.6流量与存量本期收入本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额期初净值本期支出12思考与讨论理财师小李发现他的客户王先生2013年年底家庭资产共计500万元，500万元的资产是流量还是存量？同时，小李发现王先生家庭年生活支出共计12万元，各项收入总计50万元。12万元的生活支出和50万元的收入是流量还是存量？若王先生家2013年初的净值为100万元，则年底净值是多少？资产负债表和收支储蓄表分别体现的是流量还是存量？13权责发生制收付实现制1.2.7权责发生制与收付实现制权责发生制以权利或义务的发生作为记账标准；属于本期的收入和费用，无论有无收到和支付现金，都应记入本期的收入和费用；不属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和费用；企业会计多采用应计基础；信用卡刷卡时就记支出。收付实现制以收到或支付现金作为记账标准；本期收到的现金收入和支付的现金费用，都应记入本期的收入和费用；记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的准确性；家庭会计多采用现金基础；信用卡缴款时才记支出。14思考与讨论小张昨晚和女朋友外出就餐，消费300元，刷信用卡支付；王先生一次性支付了6个月的房租，共计2.5万元。若采用收付实现制，二人如何记录各自的费用支出？若采用权责发生制呢？151.2.8成本价值与市场价值成本价值非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。若以成本价值计价，则：期末净值-期初净值=当期储蓄市场价值盘价计算市场价值。自用资产如房屋、汽车或收藏品按变现价值计算市场价值。若以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净财富。可用此等式勾稽记账的准确性。账面损益资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。如：股票、债券或基金按收16思考与讨论王先生5年前以200万元购买了一套住房，目前该套房产价值260万元；同时，王先生持有2年前以10元/股的价格购买的1000股某公司的股票，该股票的当前市值为8元/股；以成本和市值两种方式计价，王先生的资产总值分别是多少？171.3家庭财务分析的结构投资性资产收入中断寿险、意外险收支存钱现金流支出大增首付利息收入、资本利得备用金流动性资产工作收入理财收入收入支收借钱支出贷款自用性资产理财支出生活支出产险、医疗险18二、家庭财务报表的编制与分析背景案例家庭资产负债表的编制与分析•家庭资产负债表的内容、编制基础与注意事项•家庭资产负债表的结构分析•家庭资产负债表编制案例•编制资产负债表易犯的错误家庭收支储蓄表的编制与分析•家庭收支储蓄表的内容、编制基础与注意事项•家庭收支储蓄表的结构分析•储蓄运用分析•增加家庭储蓄的着力点与方向•收入支出象限与储蓄方向•家庭收支储蓄表编制案例•所得税与三险一金的记录方式•保费的分类与记录方式•编制收支储蓄表易犯的错误•家庭资产负债表与收支储蓄表的关系19背景案例2013年12月31日，理财师李华对刘先生2013年度家庭财务状况进行了分析，情况如下：刘先生和夫人彭女士于1994年结婚，他们的儿子刘晓今年18岁，正在上大学一年级；刘先生家有现金1万元，活期存款2万元，外币存款1万美元；证券方面，刘先生持有A股票10手（成本价6元/股，市价3.8元/股），B股票20手（成本4元/股，市价2.5元/股），C股票10手（成本12元/股，市价10元/股），另持有某基金10000份（成本1元/份，市价1.9元/份）；刘先生家有两处房产：一处自住，成本120万元，如今增值为140万元，房贷余额30万元；另有投资性房产一套，成本100万元，当前价值130万元，房贷余额40万元；保险方面，刘先生购买了保额为50万元的定期寿险（缴费期20年，已缴5年，现金价值为0），保额为10万元的终身寿险（缴费期20年，已缴5年，累积现金价值1万元），保额为20万元的养老寿险（缴费期20年，已缴5年，累积现金价值5万元），还有一份保额为10万元的投资连结保单（保费趸缴，投资账户价值12万元）；20背景案例（续）刘先生年底借给亲友3万元钱；其本人信用卡负债1万元；汽车一辆购买自3年前，成本价格15万，折旧50%；刘先生和妻子彭女士全年税后工资共计16.5万元，夫妻二人皆未入社保；家庭生活费用支出每年6万元，赡养父母费用每年1.2万元；儿子18岁，每年大学学费1.5万元；全年利息收入0.1万元，资本利得1万元，资本损失2万元；房贷本金和利息支出各2万元，保障型保费支出1.3万元，储蓄型保费1万元；定期定额投资基金1.2万元；另外，刘先生还有税后稿费0.5万元。【注】此案例在第三章家庭财务比率分析中仍然使用212.1家庭资产负债表的编制与分析家庭资产负债表的内容、编制基础与家庭资产负债表的结构分析家庭资产负债表编制案例编制资产负债表易犯的错误注意事项22资产金额负债及净值金额现金信用卡循环信用活期存款小额消费信贷其他流动性资产其他消费性负债流动性资产合计消费性负债合计定期存款金融投资借款外币存款实业投资借款股票投资投资性房地产按揭贷款债券投资其他投资性负债基金投资投资性负债合计投资性房地产住房按揭贷款保单现金价值汽车按揭贷款其他投资性资产其他自用性负债投资性资产合计自用性负债合计自用房产负债总计自用汽车其他自用性资产净值自用性资产合计资产总计负债和净值总计2.1.1家庭资产负债表的内容23家庭资产负债表的编制基础资产项负债项现金：月底盘点余额存款：月底存单余额股票：股票数量×买价/月底股价基金：单位数×申购净值/月底净值债券：市价或面额保单：现金价值房地产：买价/最近估价汽车：二手车行情应收款：债权凭证预付款：订金支付收据负债编制的资料基础信用卡循环信用：签单对账单车贷：账单月底本金余额房贷：账单月底本金余额小额负债：月底本金余额私人借款：借据预收款：订金收据24家庭资产负债表编制的注意事项资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制；第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估价值，成本与市价分别记录，并计算账面损益；以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富；汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低；债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。252.1.2家庭资产负债表的结构分析消费性负债投资性负债自用性负债消费性负债尽量避免投资性负债获利还清自用性负债须考虑负担能力流动性资产投资性资产自用性资产流动性资产为备用金投资性资产追求收益自用性资产追求效用应提高投资资产比重流动性净值投资性净值自用性净值按市值计价的净值变动=储蓄+资产账面价值变动26关注资产还是净值？负翁还是富翁？负净值资产负债负净值思考与讨论27普通人一生的资产负债曲线图退休房贷余额金额投资资产自用资产年龄282.1.3家庭资产负债表编制案例现金：1万元活期存款：2万元外币存款：1万美元成本汇率6.5，年底汇率6.3自用房产：成本120万元当前市价：140万元房贷余额30万元投资用房产：成本100万元当前市价：130万元房贷余额40万元种类20年缴费期已缴5年定期寿险保额50万元现金价值0终身寿险保额10万元现金价值1万元养老寿险保额20万元现金价值5万元投资型保单趸交保费10万元账户价值12万元证券名称数量成本A股票10手6B股票20手4C股票10手12基金10000单位1市价3.82.5101.9借给亲友（债权）3万元循环信用余额：1万元汽车：买价15万元已使用3年，折旧50%29资产成本市价负债及净值成本市价现金10,00010,000循环信用余额10,00010,000活期存款20,00020,000小额消费信贷其他流动性资产其他消费性负债流动性资产合计30,00030,000消费性负债合计10,00010,000定期存款金融投资借款外币存款65,00063,000实业投资借款股票投资26,00018,800投资性房地产按揭贷款400,000400,000债券投资其他投资性负债基金投资10,00019,000投资性负债合计400,000400,000投资性房地产1,000,0001,300,000住房按揭贷款300,000300,000保单现金价值160,000180,000汽车按揭贷款其他投资性资产30,000(债权）30,000其他自用性负债投资性资产合计1291,0001610,800自用性负债合计300,000300,000自用房产1200,0001400,000负债总计710,000710,000自用汽车150,00075,000其他自用性资产净值1,961,0002,405,800自用性资产合计1350,0001475,000资产总